促进小微企业发展的税收政策分析

胡选锋

（嘉兴中正税务师事务所有限公司，浙江 嘉兴 314499）

通过实际调查发现，在我国社会发展当中发挥出核心力量的就是小微企业，目前各个领域也会对这种类型的企业予以越来越多的关注，国民经济的活力源泉就是小微企业，其能够在经济可持续发展当中发挥出良好的作用。小微企业在保障和改善民生方面可以充当吸纳就业和促进稳定的重要载体，其同时也是技术创新和产品研发当中不可缺少的力量。为了能够让小微企业在激烈的市场竞争当中站稳脚跟，相关管理人员要顺应时代发展的特点来对各个方面工作进行改进和完善，在这个过程中严格按照科学的税收政策来开展相应的工作，各个方面工作的科学性和有效性也会得到相应的提高。

一、小微企业划分及经济作用

所谓的小微企业，简单地说就是小型企业、微型企业、个体工商户等类型企业的统称，这种类型的企业会对从业人员、营业收入等方面进行充分分析，在这个过程中还会根据行业特点来制定相关的工作标准，现阶段主要是产权和经营权高度统一、产品种类单一且规模产值比较小的经济组织。工业企业标准就是其内部从业人员在一千人以下或营业收入在四万元以下的为中小微型企业；从业人员三百人及其以上，营业收入在两千万元以上的为中型企业；从业人员二十人以上并且营业收入在三百万人以上的为小型企业；微型企业就是有着二十以下的从业人员，营业收入在三百万元以下的企业[1]。

就从目前的情况看来，小微企业与其他类型的企业之间有着较大程度的差异，前者有着较低的创业及管理成本，不仅有着较强的市场应变能力，而且社会技术进步当中最为活跃的创新主体就是科技型小微企业。另外，小微企业可以在地方发展当中起到良好的支撑作用，地方政府要加快走农村工业化道路，这样才可以对农业起到支援和促进作用，在一定程度上还能够对农村发展起到良好的推动。将滨州市服务业作为例子，尽管小微企业有着较小的规模，不过其有着数量多、分布广等方面特点，进而也就成为吸纳就业最为主要的渠道。目前从业人员规模不断扩大，地方经济也有着较为明显的贡献，这样能够对区域经济发展起到良好的促进。

通常情况下，我国经济发展过程中不可缺少的就是小微企业，其可以对就业压力进行有效的缓解，确保社会能够保持稳定。小微企业不仅能够为社会就业提供有效的渠道，而且还能够在一定程度上将居民收入进行充分提高，并且其创造了我国将近80%城镇就业岗位。随着我国人口数量的增加，我国长期面临的难题就是贫困和就业，加大力度促进小微企业的发展能够对这些问题进行有效的处理。

二、我国小微企业现阶段面临困境

（一）税费负担过重

根据有关调查表明，我国开征的税种比较多，其中包括增值税、消费税、营业税等等，不同的税种有着不同的性质和特点，企业实际需要承担的税费也会存在一定程度的差异。部分小型企业会受到传统理念和模式所带来的影响，这样就会将各种隐性和显性的税加到一起，企业平均税负也就会在40%以上[2]。小微企业会受到过重税负所带来的影响，这样就会导致其大部分利润空间被挤占，这也是小微企业实际生存与发展过程中需要解决的一大问题。另外，企业实际发展运营过程中还会受到各种因素所带来的影响，这样就会导致乱收费、乱罚款等问题发生的概率不断增加，小微企业的负担也就会变得越来越重。

（二）本身实力不足，易受大中型企业排挤

小微企业在自身实力方面会受到资金、技术、生产能力等方面因素所带来的限制，进而其会远远落后于大中型企业，并且其会接受业务量比较小、技术和资金要求比较低的业务，这种类型的业务实际带来的利润也就会比较低，企业无法获得较高的经济效益。另外，小微企业在管理方面也会受到自身实力带来的制约，这样就会导致相关管理人员在日常工作过程中会自行管理，从而整体的管理质量和水平就会不断降低。所以，小微企业自身的获利能力比较小，其自身的成长发展也就会受到制约。

（三）小微企业的生产经营成本高，利润小

在通常情况下，我国用工制度和劳动保护制度变得越来越完善，在这个过程中企业工人的工资也会得到较大程度的提高，不过导致人力成本不断上升最为主要的原因就是农民工流动形成的用工荒。现阶段市场变化的速度变得越来越快，各种各样的材料价格也会有所上涨，人民币有着较大的升值幅度，并且比一些行业平均利润率还要高，企业自身的利润也就会受到非常严重的挤压。小微企业有着较低的议价能力，其与大中型企业在资金和管理等方面有着较大程度的差距，其日常运营过程中还会受到环境变化所带来的影响，这样就会出现各种各样的问题[3]。

（四）企业融资难度大

首先，企业方面。小微企业在发展和创业的时候并不具备良好的历史经营业绩记录，并且其无法满足银行对经营能力所提出的各种要求。部分企业无法结合时代发展的特点来对财务制度进行不断地改进和完善，这样就会导致银行财务状况要求无法得到满足，再加上固定资产比较少和抵押物不足，其并不具备相应的抵押资质要求。还有一些企业信用等级比较低，在实际发展运营当中无法找到相应的第三方进行担保，资金状况和担保要求也就无法得到满足，正是这些缺陷所带来的影响，这样就会导致小微企业的融资能力受到较大程度的影响[4]。

其次，银行方面。尽管我国大中型企业和小微企业都会存在信息不对称问题，然而后者的信息不对称问题较为严重，其自身的经营透明程度比较低，规范的会计制度无法落到实处，这样就会导致企业各个环节的信息无法达到标准化生产、交换等方面要求。部分小微企业自身的规模比较小，在实际生产过程中有着较大的不确定性，这样就会导致银行无法对企业实际经营状况和将来盈利前景做出科学的判断。

此外，小微企业在开展各个方面活动所涉及的每笔贷款数额比较小，不过这些贷款有着相同的发放程序、调查、评估等流程，这样就会导致银行贷款单位经营成本和监督费用不断升高。与此同时，小微企业受到贷款总量约束及信息不对称所产生的信贷配给行为所带来的影响，其实际获得的银行贷款也就比较少，再加上资金供给不足和企业资金需求之间存在的矛盾，进而民间借贷也就会有着较大的空间，在这个过程中还会藏有较大的风险。

三、现行小微企业税收政策存在的不足

（一）缺乏充足的立法保障

现阶段我国实行的税收优惠政策尽管可以对小微企业起到良好的促进作用，不过大部分时候均是由财政部及国家税务总局通过通知或是补充规定等方式来发布，同时能够在不同类型税种的相关法律政策或是执行细则当中能够体现出来，在这个过程中法律级次比较低。地方政府出台政策比较频繁，一些政策会受到多次变动所带来的影响，这样就会导致稳定性比较低。另外，部分税收政策具有较为明显的独立性特点，其无法与小微企业相关政策法规有效结合，同时产生合理，从而导致政策全面性、可行性也就会受到相应的影响[5]。

（二）科技创新及融资力度不足

当前在执行《企业所得法》时，各地政府需对高新技术企业进行重点扶持，并且还要按照降低15%的税率来征收企业所得税，但是高新技术企业具有一定门槛，所以事实上仅有极少部分小微企业能够享受这一政策，总体小微企业支持力度也会得到相应的提高。根据有关调查表明，《个人所得税法》可以在个体工商户、个人独资企业和合伙企业当中发挥出良好的作用，不过没有这种政策，那么研究开发、高新科技等费用便难以取得应有优惠。和其他法人企业相比，小微企业实际发展运营过程中无法得到优惠政策所提供的支持，实际的税率也比较高。不仅如此，现行相关政策对于科技人才具有一定门槛要求，而且必须要对个人创造发明以及转让成果所产生的收益进行个人所得税的征收，这样就无法充分发挥出来政策上对人才的激励效用。

（三）税收优惠政策效果不佳

目前小微企业的税收优惠方式会受到现有税收制度所带来的影响，在流转税方面还会应用到起征点方式，企业所得税则会对税率优惠进行充分应用。自从2011年11月以来，增值税和营业税起征点调整优惠，起征点标准比较低，这样就会导致大多数小微企业无法从中获得较高的收益。随着时代的不断发展，尽管国家将小微企业优惠政策的适用范围进行适当的扩大，然而其只可以在查账征收纳税人有关规定内，约八成小微企业难以享受国家出台的相关优惠政策，从而便使得有关政策无法应用到实处，这些优惠实际产生的积极效果也就会受到较大程度的影响。

（四）专业税务征管服务机构较为匮乏

大部分时候，国内国税以及地税这两个机构难以构建较为有效可行的沟通体制，使得其无法就信息实现高效共享。一些小微企业缺乏科学性和完整性的财务管理体制，相关管理人员没能全面正确地了解现行法规政策，从而致使这两个机构会有重复征管稽查的现象发生，企业纳税成本也就会有所增加。另外，小微企业的纳税主体不单包括了所得税以及流转税，而且还要承担和普通大众型企业的房产以及城建税，在这个过程中还会涉及社会保障基金、其他基金等收费。征税机关在对小微企业开展税收工作的时候往往会用到核定征收方式，这种方式会导致国家减税政策无法落到实处，小微企业在实际的运营过程中也就无法享受到其应有的优惠。

四、推动小微企业发展的税收措施

（一）提升税收立法等级，建设起完善的税收优惠体系

各地政府需对工信部关于中、小、微型企业的划分标准进行充分分析，在此基础上来对《中小企业促进法》开展科学修订，如此一来方可有效加入对小微企业税收优惠相关政策，同时可以在一定程度上推动小微企业的发展。而且我国还应当要有效结合起普通法律政策以及税收政策，以构成强大合力来助推小微企业的发展。不仅如此还需要合理提升相应税收政策的立法等级，在这个过程中可以让政策的延续性和稳定性得到提高，最终能够形成完整的与法律相配套的小微企业税法体系，该体系可以将《中小企业促进法》作为核心。相关管理人员还要对行业、企业规模进行充分了解，进而来对增值税和营业税的起征点进行合理的判断[6]。顺应时代发展的特点来对税收优惠政策进行不断地改进和完善，如此一来方可保证企业所得税以及工信部对小微企业的认定标准保持一致，进而能够让越来越多的小微企业享受到相应的优惠政策。另外，政府还要对小微企业从创立、发展、壮大等各个环节的税收优惠政策进行完善，严格按照相关的规定和要求来对优惠政策体系进行构建，从而微小企业的经营积极性也会得到相应的提高。

（二）鼓励科技创新，减少融资成本

对于现行的所得税优惠政策，我国相关部门应当要适当增加扣除高科技小微企业的研发费用力度，与此同时还应当提供多方位支持来促进多主体合作研发活动的开展。另外，根据实际的情况来将相关的流转税进行减免，这样能够在一定程度上降低了企业的创业阶段的税负压力，保证该类企业能够在一个良好的空间内成长，而要想就小微企业融资难问题进行有效处理，政府要鼓励发展小额贷款公司，对于部分小微企业具有宽阔发展前景，同时与国家倡导发展行业相一致的，则可对其予以相应担保，严格按照相关的规定和要求来提供融资支持。

（三）鼓励小微企业建设网络服务平台

随着我国网络信息技术的不断发展，企业要加大力度对网络服务进行建设，在这个过程中不仅能够达到资源共享和信息交流的效果，而且还能够将融资渠道进行适当拓宽，企业信息透明度也就会有所提高。相关管理人员可以在网站运行收入方面实行税减半征收的优惠政策，这样能够将优惠效果进行提高，一些公共服务平台所需的设备、软件等支出也要按照相关比例予以补助，并且还要对一部分设备款实行一定年限内从所得税当中抵扣制度[7]。小微企业相关管理人员还要对先进的技术和理念进行充分的应用，这样才可以在各个环节当中应用相应的技术，不仅能够提高整体的工作效率和质量，而且还能够将企业整体的经济效益进行提高。

五、结束语

由此可见，税收政策在小微企业实际发展当中占据着非常重要的地位，为了能够让小微企业得到更好的生存和发展，政府要结合实际的情况来对税收政策进行不断地改进和完善，结合实际的情况来对这些政策进行充分的应用，这样才能够将各个环节的科学性和有效性进行提高。企业管理人员还要提高对税收政策的重视程度，根据时代变化特点来对其进行充分应用，让企业能够减少不必要的成本支出，对于社会整体发展来说也会起到良好的促进作用。