基于新个税政策下的个人所得税纳税筹划探讨

杨杰

（浙江巨马游艺机有限公司，浙江 诸暨 311800）

一、个人所得税纳税筹划的必要性

（一）实施纳税筹划，有利于提高纳税人的纳税意识

就从目前的情况看来，我国并没有对纳税筹划意识进行全面普及，这样就会导致成熟的产业体系无法有效形成，在多数情况下会对国外的相关研究理论和文献进行学习，进而纳税筹划的社会整体氛围也就无法达到预期的效果。

部分人员并没有对纳税筹划对于个人收入的重要性予以足够认识，他们会受到传统理念和模式所带来的影响，这样就会导致他们觉得其操作性比较弱，再加上其会对税法专业背景有着较高的要求，所以实际耗费的精力也就比较多。为了能够对淡薄的纳税筹划意识进行有效处理，政府部门要在社会发展过程中加大力度进行宣传，严格按照相关的规定和要求来对纳税筹划人才进行有效的培养，这样不仅能够为纳税筹划营造良好的社会环境，而且还能够将大众的自觉纳税意识进行提高[1]。

另外，开展纳税筹划还能够对成熟的产业体系进行科学建立，大众会将自身利益与纳税筹划之间进行紧密的联系，在这之后可以对个人所得的构成进行充分分析，在此基础上还可以对各个方面的规划进行合理合法地推进，偷税和逃税行为出现的概率也就会得到进一步降低。

（二）实施纳税筹划，有利于税收法制得以完善

在通常情况下，纳税筹划与税法体系之间有着紧密的联系，开展纳税筹划可以对税法体系进行科学合理的建立，在这个过程中可以对我国税收法制体系进行不断的完善，大众整体的纳税筹划意识也会得到相应的提高。政府部门开展纳税筹划可以对现阶段施行的税法体系当中存在的问题进行充分了解，在此基础上进行及时的更新和完善，并且还要顺应时代发展的特点来出台新的法律法规政策，在促进纳税筹划进步的同时，还能够对相关政策进行不断学习，确保科学合理的纳税筹划方案可以在实际应用过程中发挥出其应有的作用。另外，纳税人纳税筹划的数据信息可以将其自身的收入状况充分反映出来，所以制定科学且合理的税法政策对于纳税筹划来说有着非常重要的意义[2]。

现阶段我国处于经济快速且平稳的发展阶段，在这个过程中市场环境发生较大程度的变化，人们收入构成也会得到增加，这就要求政府部门要根据实际情况来对法律体系进行完善，这样才能够确保个人税收负担可以与经济环境相适应，从而可以对经济持续发展和时代进步起到不断地推动作用。

（三）实施纳税筹划，有利于减轻纳税人税负

纳税人可以通过纳税筹划来对各种税收优惠政策进行充分应用，这样能够在一定程度上将其税负进行减轻，他们可支配收入也就会有所增加。个人所得税的纳税人需要达到政府要求相关条件或合理的税前抵扣来达到减轻税负压力的效果，其中包括年终奖的计算方式、申报专项附加扣除、个人经营所得扣除费用等方面，这些方面都需要纳税人采取有效的措施进行规划计算和申报才可以达到良好的效果。纳税人要对税收的各种优惠政策进行不断了解和学习，在这个过程中还要充分掌握达成优惠需要的前提条件，这样才可以在达成条件之后开展申报，最终能够完成纳税筹划整体流程。纳税人在纳税筹划过程中要对各种税法政策进行充分掌握，这样不仅能够将其自身的税负压力进行极大程度的减轻，而且还能够达到其经济收入最大化效果。

二、新个税政策改革的主要内容

（一）综合与分类相结合的个人所得税制

新个税政策在改革过程中会将原来的分类征税方式转变为综合与分类相结合的个人所得税制，也就是将原来个人取得的各种应税采取有效的措施来划分为十一种类型，在此基础上结合实际情况来实行不同的征税办法。另外，在改革过程中会将工资薪金、劳务报酬等四种所得纳入综合所得征税的范围之内，最终统一实行相应的税收制度，然而经营所得等其他分类还会对分类征税方式进行沿用，严格按照相关的规定和要求来对个人所得税进行科学的计算。

（二）提高综合所得免征额及优化调整税率结构

现阶段我国社会发展的速度变得越来越快，新个税对“免征额”进行提高，并且还对“税率”进行优化调整，这样可以达到减税的目的，将双重减税措施落到实处，相关部门还要对劳动者消费支出水平增长等各个方面因素进行充分掌握，这样才可以将前瞻性充分体现出来。政府部门要将原有的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得四项所得统一地纳入综合所得计算当中，在这个过程中要将“免征额”三千五百一个月提高到六万元每年，并且还要从按月计税变成累计预扣制。另外，对税率结构进行优化调整。将原有的工资、薪金所得税率（3%到45%的七级超额累进税率）作为基础，顺应市场变化来将按月计算应纳税所得有效地调整为按年计算，对部分税率的级距进行不断的优化和调整[3]。

（三）设计专项附加扣除机制

政府部门在提高个人税综合所得“免征税”的同时，相关管理人员还要对个人基本社保等扣除项目继续执行的情况进行明确，根据情况来增加子女教育支出等六项与人民群众日常生活紧密的专项附加扣除。专项附加扣除还要对个人负担的差异性进行充分考虑，进而可以将个人所得税基本原理充分体现出来，税制也可以得到公平的效果。

三、新个税制主要内容变化及对纳税筹划的影响

（一）征收模式变化的影响分析

就从目前的情况看来，现阶段个人所得税分类征收管理模式可以分为三种，分别是分类征税制、综合征收制和混合征收制。然而个税制度改革也是征收管理模式的重大转变。

现阶段我国个人税征税会将分类征收制为主，在这个过程中会将分类纳税征收制落到实处，对纳税人不同收入来源、性质和个人所得征收项目等方面进行充分分析和了解，在此基础上严格按照相应的征收税率来进行征收，这样才可以达到良好的征收效果。政府部门工作人员也要提高自身的综合素质和专业知识水平，对征收模式变化对各个方面所带来的影响进行充分掌握，进而能够采取相应的措施来开展各个方面工作，最终可以降低这种变化所带来的消极影响。

（二）税收变化的影响分析

在对起征点进行调节的过程中，整体税率会出现较为明显的下降，我国中低层收入人群实际下降税额幅度超过了以前。通过对新旧两种税率表进行分析，30%、35%和45%的人群所得税率并没有出现较大程度的变化。

（三）征税对象变化的影响分析

在新个人所得纳税法当中第二条有着明确的规定，有九项缴纳个人所得税的人群还应该对个人所得税进行征缴，其中会涉及企业劳务派遣报酬使用所得；岗位工资、工会福利津贴和员工薪金使用所得；企业特许权使用费等九项纳税项目。不过人们会将企业劳务派遣报酬使用所得；岗位工资、工会福利津贴和员工薪金使用所得；企业特许权使用费用；稿酬的收入这四项称为个人综合纳税所得，这就要求居民经济单位和企业个人要对不同的纳税人年份进行充分的分析，进而来采取有效措施进行有效的合并[4]。

四、基于新个税政策下的个人所得税纳税筹划

（一）注重节税方案设计

从新个税视角出发开展个人所得税筹划工作的时候要将节税原则落实到每一个环节当中，顺应时代发展来对筹划方案进行科学的编制，这样才能够确保筹划方案与实际的情况相符合。企业中需要缴纳个人所得税的部分会涉及较多的方面，其中包括基本工资、绩效薪资等方面。基本工资在发放的时候会由人社厅对相关标准进行统一划分，相关管理人员会对工作年限、岗位职称等进行综合考虑，进而来对其进行上调。在绩效薪资发放方面，通常情况下就是员工的奖金部分，其中包括科研项目奖金等，为单位员工下发的津贴补助也属于纳税范围。纳税筹划过程中要紧紧围绕着纳税者的纳税范围来开展，进而来制定具有较高可行性的节税方案。

首先，工资筹划。在通常的情况下，公司员工每个月都会获得财政下发的基本工资，员工个人工资额度越高，那么其需要缴纳的税款也就会变得越来越多。另外，通过对新个税当中纳税范围进行分析发现，员工需要缴纳的基本工资、薪金等可以有效地转变为通信费用或者取暖补助等一系列福利性质的费用。这种资金发放形式与传统单一的薪资发放相比之下有着较大程度的差异，前者能够在一定程度上帮助员工减少自身的纳税额，不过这种形式并不违法，整个纳税行为都与个人税法要求相符合。

其次，报酬筹划。如果部员工其年收入并没有达到六万元，那么其需要缴纳3%的个税，在对这种部分资金进行纳税筹划的时候可以将劳务报酬有效地转变为差旅费，进而员工到手资金的总额度也就会得到进一步增加[5]。

最后，资金筹划。根据有关调查表明，我国部分企业员工每年年末都会获得单位发放的年终绩效奖金，在这个阶段当中可以对科学的节税方法进行充分应用，在此基础上能够让员工获得更多的可用资金。将综合计税与单独计税两种纳税金额之间的差异进行对比，进而能够对适合员工的年终奖金筹划方法进行合理地制定。将每个月六千元与每月一万元工资作为案例为研究对象，前者可以发放两万元作为奖金，后者则可以达到一万元作为奖金。

另外，通过个税计算方式计算之后可以得到：前者按照单独计税与综合计税法缴纳税款没有明显的差别，后者选择单独计税的时候可以节省七百元税款，这个七百元能够真正进入到相应的账户当中。所以，单位在发放年终奖金的时候可以对员工的基本工资额度作为基础，如果保持一比一的比例，那么能够达到预期的节税效果，这就要求相关管理人员要对年终奖金与基本工资的对等性予以足够重视。

（二）加强税免征政策解读

相关纳税筹划工作人员要对税务减免政策进行充分分析和全面解读，这样不仅能够提高其自身的综合素质，而且还可以将员工的经济能力进行提高。在个人所得税进行缴纳的时候，其纳税额度应该去除五险险一金、年终奖金之后才可以计取，比如某位员工一个月收入一万元，奖金（保险）有两千元，那么其中专项附加会扣除两千五百元，其个税为十五元（税率3%）。如果不包括专项附加扣除税，那么其需要缴纳的个税将达到三百元。

所以，相关部门要对每年不同的个税要求进行充分掌握，在此基础上来对相应的个税进行缴纳，在这个过程中还要对专项附加扣除税等免税福利政策进行充分应用，这样才能够确保这位员工所缴纳的个税部分额度将会有所降低。

与此同时，新个税当中的教育附加费用、住房费用、医疗费用等支出费用并不在个税缴纳范围之内，所以管理人员要对新个税当中出现的福利征税内容进行充分分析，在此基础上能够对税务筹划人员进行科学的指导，必要的时候还可以向专业人员进行咨询，从而能够对税收政策的理解进行加深，更加可靠的节税方法能够在实际应用过程中发挥出良好的作用。对各说法内容进行充分了解，这样才可以通过捐款的形式来达到良好的节税效果。

比如，某员工每个月收入一万元，由于其自身出身农村，所以每个月都会向相关民政部门捐款两千元。所以，其捐赠金额并没有达到30%应缴税款，所以需要对其捐赠部门的纳税额进行扣除这位员工要对税法政策进行充分分析，在此基础上来缴纳相应的税款，通过合理的捐赠形式来对个税额进行合理的控制。

（三）实施差别福利补贴

根据有关调查表明，当前企业员工整体有着较高的文化水平，尽管他们学识、科研经验比较充足，不过并不表示他们每个人都具备税务筹划意识。所以，相关管理人员要在日常的工作过程中采取有效的措施来对员工税务筹划意识进行科学的培养，定期开展相应的培训教育活动，这样才能够确保单位员工可以在节税方面有着较高的接受度。

比如某一个从事园艺技术推广与咨询业务的企业，其可以在新个税政策下定期邀请当地专门的税务局领导到单位内部召开个税培训活动，在这个活动当中可以紧紧围绕专项附加扣除政策进行全方位解读，这样才能够让参训人员可以对单位实施的税务筹划计划自然接受。比如企业在对年终绩效奖发放额度进行调整的时候，部分没有参加培训的人员会认为“年终绩效奖少意味着收入低”，员工在这种错误观念下无法将自身的工作积极性和有效性充分发挥出来。

所以，为了能够确保个人所得税申报项目可以正常开展，企业要对培训形式进行充分应用，在此基础上来将其自身的认知水平进行不断提高[6]。另外，企业还要对每一位员工的岗位性质进行深度分析，在此基础上实施差别化津贴补助，这样才能够确保纳税人员可以在缴纳个税之后仍有充足的可用资金来用于维持家庭开销。

五、结束语

由此可见，新个税会对个人所得税筹划带来较大程度的影响，为了能够提高整体的筹划效果，相关政府部门要结合实际的情况进行充分了解，进而采取有效的措施来对各种问题进行有效处理，整体筹划的科学性和有效性也会得到相应的提高。