探讨供水企业内控制度的建立与完善

朱晓静

（河北建投衡水水务有限公司，河北 衡水 053000）

供水企业是我国经济体系中的重要构成，主要负责水资源的生产与销售，是保障社会居民日常生活的重要机构，为维护社会稳定，促进国民经济快速发展作出了巨大贡献。伴随着社会经济的快速发展，社会各行业逐渐兴起，人们对水资源的需求量日渐提升，这在一定程度上促进了供水企业的蓬勃发展，带随之而来的，是一系列全新的发展挑战。在社会经济快速发展的今天，供水企业需要在做好自身生产建设的同时，加强内部管理，注重内控制度的建立与完善，这对自身的未来发展，起到十分重要的现实意义。

一、供水企业内部控制制度含义

内部控制是现代社会的新兴产物，也是现代企业比较广泛应用的一种管理手段，是企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。主要以提高企业单位经营效率，合理分配内部资源为终极目标，是保证经营活动顺利进行、避免风险出现的重要手段[1]。

内部控制概念最早起源于20世纪，由西方审计界提出，经过多年的漫长发展，内部控制已经走向成熟，后被引入我国，应用到人们的经济活动中。从本质来看，内部控制是以内部组织管理需要为基础，而产生的一种管理概念，自现代企业制度的建立，特别是所有权与经营权相分离后，内部控制得到迅速发展，逐步形成了一系列组织、调节、制约和监控经营管理活动的有效途径。

供水企业的良好发展，始终备受国家政府部门的高度重视，特别是在《企业内部控制规范》政策中，对内部控制进行了界定划分，重点强调开展内部控制目的，是保证企业内部各项经营活动的规范性、合理性、安全性，要求社会企业要积极做出改变，加快内控制度建设步伐，进一步保证财务报告和数据信息的准确性，提高自身经营管理水平，为社会民众提供更优质的供水服务。

二、现阶段供水企业内控管理中存在的问题

（一）内部控制制度问题，缺乏足够完善性

内部控制制度是开展内控管理的前提保障，一般情况下，供水企业在开展内部控制管理时，问题因素多数来自体系不健全、不完善而引起的。就目前来看，许多供水企业的内控体系并不够完善，而产生此类问题的根本原因，就是管理思维、模式的陈旧与落后，只能在传统的计划经济管理模式带领下进行，但受到供水企业行业特殊性、地域垄断性等因素影响，以往的管理模式很难满足当下时代发展需求，现行管理体制与现代发展存在显著差距，在一定程度上降低供水企业的市场竞争力。内部管理很难达到规范化，不能对员工进行很好约束，容易使企业内部出现混乱无序等现象，不利于内控工作的有序进行，这也是影响企业管理水平的原因之一。

（二）资产管理问题，管理水平有待提升

在国家制定的《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》政策文件中，对供水行业的资产管理工作进行了明确划分，许多供水企业也在政策的正确带领下，规范开展相应的资产管理工作。

但从事实来看，许多供水企业在实际工作中依然存在一些较为显著的问题，例如：管理力度不足、账实不符等，虽然通过后期的查账与盘库，能够对相关项目进行核实，但涉及领域比较广泛，任务量也相对较大，对工作效率带来一定影响[2]。

众所周知，供水行业比较特殊，不光要做好水资源的生产与输送，还要保证水的质量问题，因此自身的水网涵盖领域非常广，所使用到的基础设备设施种类居多，呈现出繁杂、分散性特点，加之固定资产的核实量较大，在开展年末清产核算工作时，会存在一定的工作难度，如果资产管理力度，不能充分发挥应有效能，将会出现严重的账实不符现象，加之验收报废工作的落实不到位，将会使极大减少企业的固定资产原值，许多固定资产不能正常投入生产作业，直接影响企业经济效益，不利于良性发展。

（三）预算编制问题，不够合理

对于现阶段的供水企业预算编制工作来说，许多部门为图方便，争取更多项目资金或预算金额，未能与实际情况深度结合，进行年度项目计划的制定，这样导致预算编制方案不能切合实际，缺乏足够的真实性与合理性，容易导致预算规划与实际情况之间出现较大差异。在管理不到位的情况下，极易在预算计划中出现项目内容调整、经费调增、预算虚增等现象。特别是针对“培训会、差旅费、会议费”等重大事宜时，如果不能采取行之有效的预算编制方法，那么将会出现严重的实际与预算脱节的现象，甚至还会因管理不当出现暗箱操作，严重影响实际管控效果。

三、关于供水企业内部控制的优化策略分析

（一）从体系建设角度入手，构建完善的内部控制体系

要想提高内部控制管理水平，实现高质量的内控工作，内部控制体系的建立与完善，是重要的，也是刻不容缓的。对于现代供水企业来说，科学健全的规章制度，是保证自身经营活动顺利开展的有效途径，需要认真对待。为此，供水企业均需要在通过“ISO9000”体系认证的基础上，逐步构建起标准化的管理体系，并对内部控制提高关注，从多角度出发，将财务管理作为核心内容，对各项内部活动进行规范，以便所有人员能够在财务管理的规章制度下，实现自身行为的约束与管控。

首先，企业领导需要给予内部控制高度重视，在做好水资源的生产运输的同时，将内控工作作为首要任务，实现生产与管理的一手抓。加强对内部审计工作的关注，建立健全的财务内部审计制度，必要时可设立独立的审计小组，对企业内部各项活动进行追踪管理，充分发挥自身监管职能，杜绝“违法乱纪、徇私舞弊、玩忽职守”等不良现象的出现，不断提高内部控制管理水平。

其次，将绩效考核与审计管理相互结合，加强内控监督管理，可以在政府部门的正确引导下，对供水企业内部的税务管理、审计监管等工作加强管理，严格规范企业经营行为，提高企业经营管理能力。同时，建立健全的评价考核机制，在绩效管理的规范带领下，对员工的工作行为进行约束与规范，在公平合理的评价中，促使所有员工都能准确找出自身存在不足，打造“取他人之长，补己之短”的美好局面，能够有效提升企业的管理水平[3]。

最后，建立不相容岗位分离制度，对各项业务活动进行合理分工，强化工作监督。针对经济业务及重大事项，供水企业需要在每个岗位安排两个或两个以上的人员进行处理，保证该项工作与其他工作相一致或相联系，能够起到良好的相互监督、相互制约的作用，有效规避多种违法乱纪行为的发生。

（二）加大资产管理力度，全面提高管理水平

资产是企业的血液，也是企业生存的基础，要想全面提升内控管理水平，资产管理是不容小觑的。在进行内部资产管理时，需要着重关注以下几点内容：

一方面，搭建内部资产管理架构，对现有的组织保障体系进行完善。在供水企业的资产管理中，需要结合实际管理情况，成立专业的资产管理部门，由该部门负责资产管理制度的制度与落实，做好追踪管理，保证资产管理制度的准确落实。

针对资产增减或其他重大事项，不得由一人或一个部门独自做决定，而是需要进行集体决策，在多部门的商讨确定下，保证资产管理决策的科学与完善性。同时，供水企业还需加大制度建设力度，立足于实际，根据当下时代发展需求，适当调整经验管理模式，优化管理制度，对各项管理弊端和问题进行纠正处理，适当修改、增补、删减资产管理内容，全面提高制度的实用性，保证整体管理工作的实效性，这将有助于企业资产管理流程的规范。

另一方面，梳理业务流程，细化内控管理。供水企业是一座城市的保障，城市居民和企业生产都离不开供水企业的保障，是满足城市供水需求和水网建设的重要机构，且下属部门和分支机构数量众多，因此所涵盖的面积比较大，所产生需要管理的固定资产，也相对比较繁杂。就事实而言，供水企业需要针对固定资产管理，建立一套针对性的管理标准，明确固定资产管理保障要求，保证层层落实、层层覆盖，对企业各下属机构内所有固定资产进行系统性的盘查清点，保证账目与实物相符。

针对正在运行和准备投入使用的固定资产，需要建立相应的资产账目登记表，办理暂估入账，定期进行资产检查、验收、入账等相关工作，保证各项固定资产运行状态良好，避免在作业中出现故障。针对使用年限长、故障问题频发、达到报废标准等多种固定资产，需要做好更新换代，根据实际情况办理报废申请，保证供水事业的稳定运行。

（三）强化预算编制管理，保证预算工作的准确性

预算编制牵扯到企业诸多事宜，决定着企业的整体经济效益，供水企业需要对其进行优化处理，保证预算编制的“科学性、合理性、准确性、前瞻性”。

在进行预算编制时，供水企业要始终坚持“实事求是，因地制宜”的基本原则，要求在考虑当下财务状况、经营情况的基础上，对上年度的预算支出和收入进行细致化分析，根据业务特点与企业经济实力，在战略目标的正确引导下，编制合理的预算计划，确保经费项目划分的准确与细致[4]。对于各部门在工程层面的费用支出，需要尽可能在年初进行一次性提供，并将其纳入企业财务预算管理体系中，进行项目费用的实施监管，确保预算资金使用合理，在保证预算资金总量精准的同时，提高资金利用率。在实施预算管理时，需要注重预算管理与绩效考核的融合运行，充分发挥两者的实际价值，产生协同效应，以此推动预算指标与工作能够按照目标正确前行。

在预算编制方法方面，不得一成不变，而是需要根据自身经营规模与经济实力，妥善选择最适宜的编制方法，进而保证预算编制计划的时效性，能够切合实际，推动各项经济活动的有序进行，同时，供水企业还需加强动态化预算管理，适当引进ERP、云计算、大数据等信息软件，成立内部预算监管系统，对预算执行情况进行实时监督，准确找出预算执行问题并予以改正，促进预期目标的顺利达成。

（四）加强资金管理，提升风险防范能力

在资金管理环节，供水企业需要成立资金结算中心，便于资金收支情况的统一管理，避免因擅自挪用资金，影响资金链的正常运转。适当减少现金使用频率，优先选择银行支票、电子汇款等方式，便于对现金额度的合理掌握，有效规避现金使用的舞弊行为。充分发挥审计部门的监管作用，针对重大事项的资金业务，需要在财务人员经办后，交由审计部门进行最终审批，在确认资金业务合理，数额批准妥善后，方可领用资金。

风险是企业发展道路上不可忽视的话题，它与经济效益是对等的，经济效益越高，那么风险的出现概率自然越大[5]。为避免风险形成对未来发展带来不利影响，供水企业需要注重风险监测与方法，建立风险预警机制，对业务、财务以及影响内控目标实现的各类风险隐患进行系统性监测。

严格遵循“事前，事中，事后”三个环节管控原则，做到“事前分析、事中控制、事后总结”，准确掌握各项业务信息，为各部门经营决策提供参考依据，避免盲目决策的出现。加强对资金、资产、项目投资、财务活动等风险监测，准确找出现存风险隐患，采取针对性的手段进行改正，将风险隐患扼杀在萌芽阶段，保证各项经营活动健康运转。

四、结束语

综上所述，内部控制是企业经营管理中的重要一环，内控管理水平的高或低，将直接决定各项经营活动能否顺利开展，影响着企业的未来发展。为此，供水企业需要给予内部控制高度重视，正确认识到该项工作的主要内容及重要性，结合市场发展规律，及时创新内控管理模式，加强制度建设，强化固定资产与资金管理，优化预算编制，做好风险防控，不断增强供水企业的核心竞争力，以便占据更多市场份额，为社会民众提供更优质的供水服务，为自身的健康发展提供有力保障。