房地产企业税务内部控制研究

何晴

（眉山市森林家园房地产开发有限公司，四川 眉山 620010）

房地产企业在当前我国经济建设和发展中具有重要建设意义，所以在推动房地产企业建设和发展过程中，应该以企业税务内部控制建设为主，做好各项控制对策。总体来看，企业税务内部控制建设后可以了解到企业发展过程中存在的问题，对企业后续控制管理工作实施有一定帮助，且能够促进企业自身稳定发展，减少了企业发展过程中的问题，为企业自身的发展及管理创造了条件，满足了企业的内部控制要求。企业税务内部控制管理过程中通常要符合以下五个要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。其中，内部环境指的是企业税务内部控制活动实施之前要具有一个稳定的内部环境，该过程中要包含治理结构、机构设置、债权分配以及人力资源管理和企业文化等方面。风险评估则是以企业管理目标为主，对内部风险控制工作进行评价和分析。控制活动是以相关应对措施为主进行内部控制的一种措施。信息与沟通则是准确及时地收集信息，然后进行内部沟通，降低风险影响。内部监督则是制定改进方案，加大监督管理力度，降低内部控制缺陷。

一、某房地产企业基本状况及其税务内部控制现状

（一）公司基本概况

某房地产企业成立于2009年8月，目前管辖无锡、常州两个城市的相关项目，秉承了“善待你一生”的经营理念，并结合苏南地区市场条件不断创新。某房地产企业将以严谨、认真的态度、领先的理念和专业的团队，以卓越的产品打造与优秀的物业服务，在无锡和常州呈现一种全新居住价值的生活。2018年某房地产企业总计在售5个项目，全年销售额逾80亿，2019年目标销售额将超过百亿。

（二）公司税务内部控制制度现状

1．控制环境现状

控制环境对公司自身的管理和发展而言是有重要影响的，在当前阶段企业管理工作开展过程中，人们对企业发展和管理的认识及要求有了新的提升。在该过程中，控制环境的变化会直接影响到企业环境变化，为此在加强信息化管理监督过程中，也针对公司成本控制中的信息化管控情况进行了分析。最终分析结果显示公司的资产负债率在不断增加，这种情况下，公司的项目信息化管控及发展是存有一定风险的，如果不能处理好资产负债管理中的控制环境，将会不利于公司自身的项目管理和控制。总体来看，某房地产企业发展的整体环境是相对较差的，所以表明公司税务内部控制现状较差[1]。

2．风险评估现状

通过对公司现有经营状况分析得出，公司的风险发生率是比较高的。公司的利润是处于降低水平的，且公司的利润变化存在着明显的差异，对于公司发展而言，利润是影响公司整体发展的因素之一，而现有公司经营过程中的利润水平明显较低，表明公司的自身业务发展还有待提升，公司各项评估管理工作还存有缺陷，不利于公司自身的管理，且在内控视角下的公司管理应对过程中，也不利于公司业务发展[2]。

3．控制活动现状

控制活动也是影响公司自身竞争管理的重要因素之一，对于某房地产企业现有成本管控信息化项目管理工作开展来看，公司信息化成本管控工作开展中，需要从控制活动构建方面着手。总体来看，某房地产企业现金流控制过程中，并没有制定完善的控制方案和对策，所以公司现金流控制效果并不好，且整个现金流控制过程中还存在着诸多的影响阻碍因素，如果不排除控制活动中的各项影响因素，将会使得企业自身的经营管理受到严重损害，也不利于企业内控信息化管理。

4．信息与沟通现状

完善的沟通机制构建对于企业自身的管理而言是尤为关键的，在当前形势下的企业信息化项目管理和建设过程中，为了能够推动项目控制管理质量，需要在信息化管控优化方案设计上作出科学的应对。尤其是在信息与沟通机制构建上更是应该做出科学的分析，但是在现有研究分析过程中发现，某房地产企业在信息沟通方面控制和管理过程中还存在着诸多的影响因素，没有应对信息沟通作出完善的管理，因而使得企业方面的内控管理工作出现了严重的差异。

5．内部监督现状

某房地产企业现有管理工作开展中，对于内部监督控制工作的开展和实施还存有一定偏差。传统条件下的企业财务信息管理是按照财务信息的历史成本核算原则形成的，在这种情况下的成本管控工作开展中，各项指标的制定主要倚靠企业内部的财务监控，而这种情况下的成本管控工作开展必然会降低企业发生舞弊等税务内部控制问题出现的可能性。以编制预算管理为例，在传统企业管控工作开展中，财务预算工作管理的数据来源比较单一，数据管理不够全面，很多企业财务预算管理过于注重形式[3]。

二、某房地产企业税务内部控制评价与分析

（一）公司税务内部控制有效性的评价

1．税务内部控制评价指标体系的构建

在针对某房地产企业税务内部控制评价分析过程中，针对税务内部控制评价体系构建应该以层次分析法为主，也就是构建层次分析模型，按照模糊向量评估要求，做好模型分析中的各项工作，该过程中应该以全面性原则、有效性原则、成本效益原则、动态性原则为主，进行评价指标体系构建和选择，完善各项评价因素筛查，其中目标层次构建需要从以下几个方面着手：

第一，一级目标以内部环境控制为主，分为治理结构、内部审计、人力资源等。

第二，风险评估和控制活动，以公司层面的业务活动以及政策实施为主。

第三，信息与沟通，从信息系统和沟通两个方面着手。

第四，内部监督，分为独立评估和外部监督两个方面。

2．税务内部控制评价的结果及分析

通过评价分析后得出，现阶段企业税务内部控制过程中还存有诸多的问题，整体的控制效果不佳，具体表现在以下几个方面。首先，公司税务内部控制环境不严格；其次，风险管理需要进一步提升；最后，内部监督相对薄弱。整体来看，公司税务内部控制活动开展效果不佳，各项控制政策实施不够明确[4]。

（二）公司税务内部控制的主要问题分析

1．公司税务内部控制环境不严

良好的税务内部控制环境对公司的管理有一定促进意义，但是在现阶段某房地产企业调查研究分析过程中发现，公司税务内部控制过程中还存有一定的缺陷，如控制目标不明确，控制活动实施力度不够等，都是现阶段税务内部控制管理中存在的问题。

2．风险管理需进一步提升

风险控制管理对于企业的自身管理工作实施而言是尤为关键的，所以在现阶段企业的管理过程中还存在着诸多的问题，因而使得整个企业管理过程中还存有诸多的隐患，如果不及时做好应对措施将不利于企业的税务内部控制活动开展和实施，会对企业的管理造成严重损害，对企业自身的管理产生严重影响。为了提高企业风险控制管理质量，应该做好企业风险管理应对机制和策略，以此突出企业管理地位。

3．内部监督相对薄弱

企业税务内部控制管理过程中，对于内部监督管理的重视要求是比较高的，而在这种情况下的企业管理工作开展过程中，由于对内部监督控制的认识不够，所以就会使得整个税务内部控制活动实践效果受阻，影响了企业的自身管理效果。同时在该过程中也存在着诸多的影响因素，如果不及时做好各项因素的应对，会直接影响到企业的管理效果。

三、某房地产企业税务内部控制的改进建议

房地产企业税务内部控制建设过程中，应该满足以下建设要求：首先，应该具有严格的审核审批流程，在财务管理方面要加强监督管理。其次，不同的岗位要实施分离控制管理，如在会计和出纳等方面的管理工作实施上，更是应该及时地作出应对。再次，要有相关的审计、法务等管理部门。最后，合同档案、印章和支票等在使用管理过程中，应该做好规范化管理方案。除此之外，还应该在必要的管理制度和流程上作出有效应对，这样才能满足于企业的控制管理要求。

（一）完善税务内部控制环境

1．改进企业文化

企业文化创建对于一个企业的有序发展而言影响是非常大的，一般情况下，企业文化创建需要从企业自身发展方向着手，做好企业文化创建过程中的各项工作。在当今企业竞争过程中，企业文化已经成为企业之间竞争的影响制约因素之一。为了能够推动企业的稳健发展，在企业管理过程中，应该就文化保障工作作出合理的评价和分析。某房地产企业发展过程中，为了提高企业的文化保障效果也在文化保障应对上做出了科学的分析，如构建组织制度文化、运营制度文化以及企业文化等，做好各项文化的协调与优化，以此推动企业税务内部控制环境改革[5]。

2．优化人力资源

人力资源在企业管理中的地位是非常明确的，在推进企业发展改革过程中，加强人力资源优化与实践是非常有必要的。所以在现阶段某房地产企业管理改革过程中，应该在人力资源优化上作出科学的应对和分析。首先，加强人力资源配置和管理，完善各部门建设工作，做好应对分析方案和策略。其次，建立人力资源培养方案，为企业员工做好岗位培训，让其能够具有上岗执行的能力，以此达到提升人力资源管理水平目的。

3．改进组织架构

组织结构对于企业成本管控信息化管理是非常重要的，在加强企业信息化管理优化过程中，某房地产企业也结合信息化成本管控工作开展需求进行了对应的优化。

（二）加强风险评估机制建设和实施

1．强化风险防范意识

企业管理工作开展中，风险评估是推动企业自身管理和发展的重要因素之一。在当前形势下企业的管理和发展中，人们对于企业方面的风险评估管理认识有了更高的要求。一般情况下，强化风险防范意识过程中，应该从风险辨识、风险分析和风险评价三个方面着手。其中，风险辨识指的是从企业的运营管理过程中，识别企业面临的风险，并且将风险类别归类。风险分析则是将辨识出的风险放到统一的模型内进行分析处理，并且进一步做出定性和定量分析，该过程中包含企业目标实现的可能影响，风险物化统计特性以及风险出现的方式等。

2．明确风险管理责任

在企业风险管理责任界定过程中，应该以管理优化为主，从不同的方面着手，做好对应的风险控制和管理。主要从以下几个方面着手：一是控制风险因素，减少风险的发生。二是控制风险发生的频率，降低风险的损害程度。三是分散与中和风险，采取多角度经营投资和管理，争取多方面的风险控制管理内容，并且减少外汇风险，使企业风险中和。四是承担风险，企业在运作和发展过程中，如果无法规避风险，也不能有效控制风险，此时应该主动去承担风险，在该过程中要有计划地去承担风险范畴。故而应该加强风险评估机制建设，并且结合房地产企业自身的发展情况，不断地调整建设方案，以此推动房地产企业管理工作落实。

（三）建立企业内部监督机制

1．加强税务内部控制监督机制

加强税务内部控制监督机制构建过程中，主要从加快会计法律体系建设、提高执法力度、加强社会监督规范两个方面着手。在加快会计法律体系建设及执法力度提升过程中，需要从现有企业的发展形势分析上着手，做好企业发展竞争管理方案和流程。在加强社会监督管理能力培养过程中，则应该从行业竞争行为的监督及管理行为分析着手，加强企业管理过程中的信息披露力度，并且严格执行相关标准，让社会公众参与到企业监督管理过程中，及时披露企业的监督及管理情况，对企业监督管理过程中存在的问题进行分析。

2．构建财务监控体系

为了更好地落实内部监督控制对策，应该在企业控制管理过程中，落实财务监督管理工作，建立完善的财务监督管理方案和机制，以提高企业财务监督运营管理能力为主，内部监督控制管理过程中做好财务监督过程中的各项管理监督控制方案，重点突出内部监督管理的特色和地位。同时还要注重财务监督管理，降低财务管理风险差错，以此提升企业财务管理水平。所以房地产税务内部控制应对过程中，应该以构建财务监控体系为主，不断完善税务内部控制条例，从更为全面的方向视角出发去协调税务内部控制要素，做好税务内部控制要素之间的整合与管理协调工作，以此推动房地产企业税务内部控制活动实施。

四、结束语

综上所述，在当前房地产税务内部控制管理过程中，由于人们对房地产企业内部税务控制管理的认识和要求在不断提高，所以在加强税务内部控制管理的同时，应该从更为全面的方向着手，优化税务内部控制条例，并且应该以完善的内部控制方案及制度构建为基础，全面落实税务内部控制对策和措施。通过本文研究和分析后发现，当前房地产税务内部控制过程中还没有形成完善的内部监督控制方案，在相关控制评价指标分析过程中发现，相关的评价指标方案及体系构建不够健全，所以这种情况下的税务内部控制活动实施效果是得不到保障的。为了有效应对这种管理现状，在改进策略及措施实施过程中，应该以完善税务内部控制环境、加强风险评估机制建设和实施以及建立企业内部监督机制三个方面为主，做好对应的管理应对措施，以期在管理措施应对过程中，能够提高房地产企业税务内部控制质量，为企业税务内部控制工作的全面实施提供依据。