战略导向下制造企业预算管理体系构建

□文/项林丽

（浙江奔一电气有限公司 浙江·温州）

［提要］在制造企业现代化转型发展过程中，全面预算管理是最关键的管理工具，推动企业的实践运营发展。开展全面预算管理工作，可以有效控制业务流、信息流、资金流，还可以实现资源科学化优化配置目标，对各个环节的风险进行把控。本文从制造企业基于战略导向的预算管理体系构建基本概述入手，分析面临的问题，并提出制造企业基于战略导向的预算管理体系构建思路。

全面预算管理属于管理会计范畴，是提升预算执行力、综合管理水平、资金科学配置的现代化手段。结合企业的长期发展战略目标，合理化地预测未来一段时间内的财务活动，并对财务指标和非财务指标进行优化配置，确保各个流程监督控制工作到位，还可以及时地反馈，为经营活动提供科学的参考与指导，提升决策计划的可行性与科学性，加强预算编制、预算执行、预算控制力，体现出协调规划的实际作用。

一、制造企业基于战略导向的预算管理体系构建基本概述

（一）预算管理概念。开展预算管理工作，就是以制造企业的长期发展目标为基本导向，优化中长期布局，了解财务状况，开展各项经营活动的全局性规划工作，保证企业运营发展与资金配置互相匹配。在建立预算编制、预算执行、预算分析、预算评估、预算监督体系的同时，直观地体现出预算工作的基本管理优势，为制造企业服务。预算管理工作应当覆盖各项发展活动，处于预算管理范围内，合理地对市场发展趋势进行预测，并完成经营目标分解工作。企业的财务活动与生产经营活动匹配性较强，有助于实现科学化使用资源的目标，真正达成人力、财力、生产、销售环节联动，建立高效的经营决策体系。

（二）战略基本内涵。企业战略属于经营战略的关键体现方式，从传统经验进行分析，制造企业战略体现出了竞争性、基础性、发展性等特点。制造企业属于经济组织，基础目标就是追求更高的效益。所以，在明确战略导向的阶段，决策人员需要从实践层面入手，对内部环境与外部环境进行分析，还要结合自身的优势，编制完整的战略发展计划。在执行各项战略计划的阶段，进行针对性资源配置，实现人力、财力、物力科学配置目标，确保各项战略计划顺利执行。

二、制造企业基于战略导向预算管理体系构建面临的问题

（一）制造企业预算管理基础薄弱。很长一段时间内，制造企业都存在对预算管理认知水平较低、工作经验不丰富的情况。一般来说，预算管理工作局限于单一的工作模式，也存在财务部门人才队伍建设不完备的情况。长此以往，使得制造企业在开展预算管理工作的阶段，没有立足于自身基本情况编制完整的预算管理方案与计划，建立配套的管理机制，出现预算执行缺位、预算编制缺乏科学性的情况，影响实际的资源配置成效，不利于顺利执行战略发展方案，甚至产生资金浪费问题。制造企业预算管理基础较为薄弱，可能直接影响预算管理的效果，进而出现预算执行力不强、预算管理体系不健全等问题，并对建设管理人才队伍、提升资源配置能力产生消极的影响，应当不断优化调整，提出科学化的预算管理措施，打下良好的预算管理基础。全面预算管理是全面性的管理机制，制造企业多项机制都存在约束力不强的现象，可能直接影响现代化体系的建设。所以，企业需要盘活内部资金，开展多项业务活动与生产活动，明确授权行为，开展全面的战略驱动业绩评价工作，达成资源合理化配置的基础目标，坚定价值增值的核心方向。

（二）制造企业预算制度不健全。制造企业没有建立完善的预算管理基础，在预算编制环节中出现实际数据、预算数据相差较大的情况。制造企业有些业务没有成型，并且受到外部市场风险的影响，使得预算管理体系无法发挥出实际的作用，诱发管理缺位，容易引发许多问题。例如，有些企业在预算管理环节中还保持传统管理方法与思路，没有组织相关人员做好市场调研工作，没有及时更新业务与产品，而且有些业务与产品没有历史数据作为基本参考，甚至对预算管理科学性产生直接的影响。基于此，以传统增量预算编制的方式，无法将企业的经营发展要求反映出来，对预算可执行性产生影响。许多制造企业都从战略角度进行预算管理，但受到传统思路的影响，相关负责人没有对短期计划与长期计划的关系进行处理，没有落实各项管理细则与规章制度，更加关注短期利益，没有从战略层面做好预算管理工作。

（三）制造企业预算执行力有待提升。从企业的战略发展维度进行分析，提升预算执行力是预算管理的要点。目前，我国的预算管理指标较低，存在执行力有限、落实度不高的情况，导致预算管理体系建设、运行存在互相脱节的现象。对于大部分制造企业来说，缺乏完善的预算执行体系、指标体系，使得制造企业预算执行效果不佳，甚至产生资金浪费、滥用的情况。例如，制造企业应当结合长期发展目标，在产品研发、设备更新等方面注入大量的资金，进而确保产品综合市场竞争力不断提升，但就实际情况进行分析，管理人员在实际的预算执行阶段会投入大量的资金到生产环节中。若设备更新不及时、产品研发水平不高，则会在一定程度上限制企业综合竞争力。

（四）制造企业预算管理与战略融合度不高。制造企业明确战略发展导向、建立预算管理体系的难点是整合全面预算管理体系与战略发展方向，提升企业的资金配置能力，有效地满足战略发展需求，提升战略发展计划的执行力。但就当前基本情况进行分析，制造企业没有建设全面的预算管理体系，例如制造企业内部的决策人员、领导人员没有积极参与到预算管理体系，出现预算管理目标不明确、预算管理手段单一的情况。而这种问题长期存在，可能导致管理效能降低，影响预算执行力。由于领导层没有积极参与其中，使得制造企业顶层设计不到位，导致预算管理成效无法达成预期目标，预算监督、预算评价、预算编制等环节存在互相脱节的情况，不利于后续经营活动的开展。

三、制造企业基于战略导向的预算管理体系构建思路

（一）确立制造企业战略导向型预算管理目标。制造企业构建完善的预算管理体系，需要借鉴传统的经验，并以战略发展目标为基本导向，促进各项经营管理活动顺利开展，还可以实现目标管理与预算管理的紧密融合。结合传统经验，制造企业开展预算管理的基础目标是为战略目标达成提供全方位资金支持，并促进短期计划与长期计划的融合，开展科学化的分配活动，顺利达成技术研发、产品生产目标。另外，在构建预算管理体系的阶段，需要实现各个部门的联系与沟通，促进核心决策层融入预算管控体系范畴中，促进预算执行工作、预算编制工作的顺利开展。制造企业开展预算编制工作时，核心决策层都需要积极参与其中，并从战略运营发展角度入手，设定科学化的预算指标，明确预算对象等，还需要明确预算管理的基本责任分工，加快战略导向型制造企业的转型发展脚步。

（二）构建制造企业战略导向型预算管理体系。制造企业为了建设战略导向型预算管理体系，不断提高预算管控水平，需要对预算管理进行分工，保证预算管理能对制造企业进行全覆盖。相关管理人员需要建立系统化的预算管理机制，并突破传统企业管理形态，建设预算管理委员会，在负责预算编制、预算执行、预算监督工作的同时，提升预算管理的合理性、实效性。制造企业建设预算管理委员会，明确长期发展需求，并建立完善的预算管理体系，促进预算管理体系的顺利实施。制造企业财务部门是预算编制的主体，除了借鉴传统经验以外，需要做好历史数据的分析与评估工作，并进行全面市场分析与调研。针对于新产品、新业务，获得更多参考数据，完成信息评估工作、市场调研工作，确保预算编制结果可执行性。对于研发部门、预算执行部门、财务部门来说，其日常工作都需要纳入到预算执行的范畴中。在预算执行主体参与的同时，精准地开展执行预算工作，定量使用资金，避免产生资金滥用问题，开展合理化的生产制造活动。此外，开展管理人员的激励考核工作，以精神激励、物质激励为基础，激发相关人员的工作积极性，促进预算活动顺利开展。

（三）完善制造企业战略导向型预算编制方案。制造企业在战略导向型预算编制工作开展的阶段，应当做好全面的预算编制规划、准备工作，有效地提升预算编制合理性与科学性。在预算编制的准备阶段，相关人员要做好信息汇总、整合、分析工作，以数据信息横向对比的方式，为预算编制提供相应的参考与借鉴。在完成预算准备工作以后的预算编制环节中，则要采取长期预算以及短期预算融合、全面预算与专项预算结合的模式，顺利实施制造企业的战略发展计划。结合传统的发展经验，规划长期预算的周期。相关负责人在预算编制阶段需要优化资金获取方案、费用支出的规模等，并进行长期预算编制工作。而短期预算则是结合部门的基本发展要求、业务需求等，合理设定预算体量，并将长期规划与短期计划相融合，提供充足的资金支持。

（四）做好战略导向全面预算管理规划执行工作。战略导向下，预算执行是开展全面预算管理工作的基础内容。即使制定的全面预算管理目标细致合理，若预算执行存在风险，也会对长期规划、控制的效果产生影响。因此，制造企业需要以战略导向全面预算规划为核心，不断提高预算执行水平。从制造企业的长期发展角度进行分析，建设沟通机制，促进各个部门的协作沟通，建设监督管理渠道，保证预算计划顺利实施，同时有效加快信息的传递速度，保证各部门工作处于可控范围内，顺利落实全面预算项目计划。另外，在执行环节中，要进行预算执行方式、预算执行方法的比对，以科学化的执行方式为基础，摒除效果不明显的管控方法，梳理预算执行流程，促进各项预算指标贯彻到相关岗位，并对员工的工作行为进行监督约束，完成预算情况汇总工作，尽快将关键指标反馈给相关负责人，做好动态化的监督、调整工作。

（五）做好战略导向全面预算管理效果测评工作。首先，制造企业应当对预算管理体系建设情况进行全面的监督与控制，并对预算方案的执行情况有充分的了解，在落实精细化管控目标的同时，对多个环节进行动态化控制。以此为核心，开展部门预算指标完成情况的客观性评价工作，建立与落实部门交流体系，促进关键数据与信息传递。采用互相监督、约束的模式，激发部门员工的工作积极性。在提升预算执行力的基础上，充分了解各个流程中的风险问题，科学化地测评预算管理方案，对全过程进行监督控制。其次，不仅要开展全面的监控活动，还需要从战略导向进行分析，对全面预算管理的效果进行考察，并通过加强预算监控力度，获得准确的数据信息，开展全面预算管理推进过程的评价工作，了解是否达成预期的基础目标，并做好优化调整工作，结合基本的评价标准，分析战略发展目标。以设定考核周期为目标，对岗位员工进行监督与约束，充分挖掘其工作价值与基本潜能。最后，完成生产运营活动、预算指标基本情况的比对工作。如果没有实现预期的发展目标，就要对存在的影响因素进行分析，落实解决方案与计划。对于预算指标与实际情况的不同之处，提出预算方案优化调整策略，建立现代化的管理体系，完善内控机制，并且将战略计划导向的核心作用发挥出来。

综上，当前市场竞争较为激烈，制造企业应当从财务管理角度入手，以战略发展为基本导向，贯彻全面预算管理理念，建设完善的全面预算管理体系。对于相关管理人员来说，要丰富自身知识储备量，学习和掌握现代化的管理经验，科学化地开展预算编制、预算执行、预算监督、预算考核、预算评价的工作，确保预算目标制定的科学性。在对资源进行科学配置的同时，加快资金的周转速度，提升抗风险水平、经济价值，顺利达成战略发展计划。以战略发展计划为基本框架，对资源进行科学化分配，以顺利达成预算规划、实施方案，做好监督管理工作，收集运营发展的数据。确立制造企业战略导向型预算管理目标，开展预算执行效果全面分析测评工作，对预算方案进行调整，构建与落实完善的预算管理体系。