营改增背景下企业会计核算工作分析

●袁建国

引言

在当今营改增背景下，企业所开展的会计核算管理工作应当具备针对性和侧重性，现阶段企业应当明确现有的工作管理形式，革新相关工作管理结构，设立体系化、标准化、全面化的会计核算管理工作机制，对相关工作进行革新完善，确保企业所开展的会计核算管理工作能够满足营改增改革需求。

一、营改增对企业会计核算工作的影响分析

（一）增加企业的运行成本

企业在经营过程中所结合使用到的会计核算工作也需要得到相应的优化和改善，由于不同企业、不同单位以及不同行业在经营运作过程中所开展的会计核算工作或多或少存在相应的差异，因此企业运营成本也存在相应的高低之分。除此之外，企业对劳动力以及物资具备不同的要求，其运行成本也会出现相应的差异。企业在经营运作过程中对相关物资以及资金的使用会参照相应的百分比进行增值税缴纳，同时部分增值税也不是一次性缴清，而需要随着工作的不断开展和推进在不同时期缴纳相应的增值税额，最终导致重复征税的现象出现，从而给企业带来了较大的税务压力。企业不得不落实相应的税务筹划工作来减少企业的赋税成本，降低企业的税务风险。在当今营改增大环境下，企业只需要对生产物资实施等额缴税，由此可以最大限度地减少企业在过往经营运作过程中所面临的重复征税问题，使得企业拥有更多的资金资源来实现自主长远稳定地发展，实现企业正常稳定地经营运作。

（二）会计核算项目

企业在传统的经营运作过程中所缴纳的营业税主要包含两个环节，即计提和缴纳，整个流程相对较为简单，在会计核算工作中，企业需要对相关工作进行优化完善，在当今“营改增”的大环境下，企业内部的会计核算部门不仅需要做好原有的计提和缴纳管理工作，还需要对各项业务以及产品研发、生产制造、销售等各环节所存在的增值税进行核算分析。除此之外，在营改增的大环境下，企业还应当细化会计核算内容，新增相应的核算科目，以此来实现对成本的有效管控。

（三）企业成本核算

由于不同性质的企业所沿用的成本核算体系存在相应的差异，从而使得企业在经营运作过程中也面临不同的财务风险，以当前施工单位为例，通常情况下企业需要按照价税合计额的方式来落实对成本细项的核算，具体来说，企业需要参照实际的成本与进项税额进行有效区分考量，对不同的税种进行分别计算，最终再缴纳相应的应交税款。在当前营改增的大环境下，能够有效解决重复征税的问题，企业可以结合销项税以及进项税实现相互抵扣，同时还能够落实对增值税的有效审核和缴纳管控。在此过程中，企业需要有效核对抵扣项目，管控抵扣额度，确保增值税审核管理工作具备准确性、完整性。当前大部分企业尤其是中小企业在成本核算管理工作中还存在相应的欠缺，同时受到企业专用发票的影响制约，企业的赋税压力进一步增大，不利于企业长远稳定的发展。

（四）企业票务管理

在当前营改增环境下，贸易双方所具备的购买方税额会借用相应的增值税发票来进行专项抵扣，然而在此过程中会出现税务纠纷问题，因此税务部门需要有效管控票务问题，加大对专项发票的管理管控力度，同时有效打击偷税漏税等犯罪现象。企业在经营发展过程中在不同环节、不同领域均会使用到专项发票，而为了最大限度地避免其中潜在的税务风险，企业需要对专项发票的使用范围进行审核、审批，确保开具的发票具备合理性、完整性、规范性，以此来最大限度地减少企业经营管理风险，提高企业税务管理的水平。

（五）企业现金流

企业内部的现金流是企业在经营运作以及建设发展过程中的重要结构成分，当前我国大部分企业通常是借用代扣代缴的营业税方式来落实相应的会计核算管理工作，而此类代扣代缴通常是借用验工计价的方式来完成相关核算活动，在当前营改增的大环境下，结合此类计算方式则无法满足企业实际的发展需求，企业在工作管理过程中更倾向于参照已经完成了工作核算其应当缴纳的增值税额，在此类工作管理模式下，企业无法完成对相关支付款项的交付，往往需要在合作生产完成之后才能够着手开展相应的税务核算以及后续的结算管理工作。除此之外，在验收管理过程中，为了提高生产管控质量，企业还需要预留相应的保证金，避免企业的现金流出现危机。

二、营改增背景下企业会计核算优化路径分析

（一）调整企业会计核算管控制度

在当前营改增的大环境下，企业所开展的会计核算工作也需要得到相应的转变，首先相关会计核算工作应当面向明细化方向发展，将诸多细节完整全面地体现出来；其次，现有的会计核算项目也需要得到适当地增加，同时随着相关会计核算工作持续、稳步地进行，其涉及到的会计核算项目也会变得更加繁多。因此，企业在落实会计核算管理的工作进程中需要在不同领域、不同环节结合明细化的核算方式来开展相关工作。例如部分施工企业在工作管理过程中所涉及到的项目类型相对较多，同时大部分项目往往具备较短的工期，但是却面临较长的结算时间。而在营改增的机制下，施工企业能够对当前的营业税额进行有效地核算和清理，参照现有的合同款项对收入和成本进行一一比对，在此过程中难免会出现工作量增大的状况，因此企业需要在该过程中开展明细化的核算管理工作，明确各项核算内容，确保核算工作能够稳定、高效地进行。

（二）实现规范化的会计核算

在当前营改增背景下，企业落实会计核算管理工作应当依托大量高素质的人才来进行，同时企业也需要对会计核算管理制度进行革新完善，规范会计核算工作开展形式，提升会计核算管理工作的精确性、完整性、全面性。具体来说，在构建会计核算制度的过程中，企业可以充分考量以下几点。首先，企业需要完善现有的会计核算管理体系，将会计核算工作与信息技术进行有效融合，开展电算化的管理作业，提升企业会计核算工作的精确性、完整性和全面性。企业还需要进一步增强自身的财务管理能力，构建规范化、明细化的核算管理机制，相关财务人员在执行核算管理工作时需要具备基本的精益化管理思想，其工作能力、专业水平直接影响到企业会计核算工作的最终成效。因此，不同的财务人员需要对相关工作进行细化区分，明确自身的工作管理重心，同时企业也需要考量每一位财务人员的业务水平以及工作能力，向其分配特定的工作任务，最为重要的是，企业还要将财务管理工作与各部门之间所开展的常规性工作进行有效融合，开展稳定高效的业财一体化管理工作模式，打破原本在工作管理期间所存在的信息孤岛现象，使会计核算、会计管理更加规范、具体。

（三）提升财务发票管理水平

在当前营改增的背景下，传统会计核算管理工作也发生了较大的改变，在此过程中，财务发票作为企业缴税的主要凭证，落实对财务发票的有效管理对企业长远稳定地发展具备较大的现实意义。然而，在现阶段的营改增政策框架下，专用发票在税务部门的统一管辖下也发生了相应的改变，而企业要想提高自身的会计核算管理水平则需要合理调整会计核算中财务发票管理工作开展的形式，完成对核算科目、财务报表等相关内容的学习，提升财务发票管理水平。同时，企业还应当严格规范各项发票的使用范围，推动企业会计核算工作面向更高效率、更高水平进行发展革新。

（四）供应商以及合同管理

企业是保证我国税收完整的主要结构，同时也是经济发展的重要来源，为了实现企业长远稳定的发展革新，企业应当充分考量自身在经营管理过程中所面临的实际问题，结合自身的经营特征，完成对相关税费的抵扣管理。企业在当前营改增的大环境下应当合理调整自身的工作管理架构，实施稳定高效的税务筹划，以此来减轻税务负担，而对于规模相对较小的企业，为了有效降低赋税，企业管理者可以结合小规模纳税人的身份合理规避掉一部分的税款项目。除此之外，企业还需要落实高质量、高效率的供应商管理，尽可能选取资质过硬的供应商，参考当前企业发展管理的实际需求，选取特定的供应商建立完整的供应链，并且制定明细化、规范化的合同管理机制，使企业所开具的发票更加具备规范性、完整性、全面性，确保企业核算管理工作更加精确、合理，推动企业长远稳定的发展革新。

（五）改革企业会计核算管理方案

营改增过程相对较为漫长，在此期间所提出的各项政策法规均会对企业所开展的会计核算工作带来相应的影响，企业在对当前会计核算体系进行构建完善的过程中应当结合动态化的管理思想，参考新时期企业核算管理工作的实际需求，推动企业长远稳定的发展，首先企业需要规范增值税发票的开具，同时完成对增值税发票的定向化管控，建立专项人才管理机制，与供应商进行有效合作交流，尽可能避免在营改增的大环境下出现相应的财务风险问题；其次，企业还需要落实对会计人员强有力的教育培训，确保会计核算人员能够快速适应当前税务部门所发布的新政策、新法案，对相关政策进行学习宣传，拓宽自身的财务知识，提升自身的核算管理能力。企业还需要侧重培养相关税务核算人员的管理意识，建立高效率的税务管理团队，提升企业内部会计核算管理工作的质量和效率，推动企业长远稳定的发展。

（六）优化企业会计核算方案

传统企业会计核算方案在当前营改增的大环境下还存在诸多问题，企业需要对相关工作进行优化、完善，具体来说，企业在对当前的收入、所得税以及财务报表的制作管理形式上在当今营改增制度下需要得到有效革新，若企业仍然沿用传统落后的核算方式则会导致企业会计核算方案与实际状况相脱节，最终使得企业的会计信息出现失真的状况。当前企业应当对现有的新税制进行细致化研究和探讨，了解当前新税制下所开展会计工作所面临的实际问题，理清增值税与营业税之间所存在的关系，在原有的工作基础之上对会计审核方案中不合理的地方进行合理编制打造，指出明确的会计核算途径，帮助企业完成财务核算与管理。

在当前营改增背景下，企业财务人员所开展的工作应当做到与时俱进，企业应当对营业税落后的核算方式进行整改，改进核算方法，对当前企业应缴纳的税额如抵扣、结缴以及计算等情况进行分析，在原有的基础之上适当增加增值税科目，增设诸如转出多缴纳的增值税款项，明确转出未缴的增值税额，对各细项如进项税、转入转出进项额，以及转免税款等专栏进行明确。企业应当参照各种税率以及征收率来完成相应的核算，若无需要采取分类别核算则应当采用具备适用性的税率来对相关额度进行核算分析。

（七）优化税务筹划

企业落实税务筹划的根本目的是在既定的框架下以及现有的税务法律法规前提下合理减少相应的赋税额度，当前企业在营改增的大环境下所开展的会计核算工作也需要得到创新优化，企业应当做到全面统筹规划，开展强有力的税务筹划管理工作，对现有的税务筹划结构进行合理调整，财务部门、财政部需要对自身所开展的税务管理工作进行审核，改变传统的管理模式，企业还应当将内部的销售、维护以及财务部的涉税职责进行合理分配，在现有的涉税基础工作管理范围之内将其中所涉及到的增值税法律风险以及税务职责进行合理管控，采取由浅入深的涉税基础管理工作，加大对各方面的管控力度。相比较于传统落后的会计核算方式，企业应当对现有的工作管理模式进行优化，整理流程，整顿票务信息，规范增值税专用发票的开具业务，同时加强对各项税务抵扣环节的检查，将具体的职责划分到个人，确保税务管理工作与会计核算工作能够得到进一步规范，使得企业所开展的税务管理工作与当前营改增改革相适应、相符合。

三、结束语

新时期，企业在营改增的背景下落实会计核算工作应当对现有的工作管理结构、管理形式进行分析考量，制定完整的会计核算计划、管控方案，对相关工作进行不断调整，同时积极开展高质量、高效率的税务筹划管理工作，明确会计核算的重心，参照现有的法律法规，减少企业税务风险，帮助企业合理降低相应的赋税额度。