汽车零部件企业全面预算管理存在的问题及完善措施

文/刘晖 （敏实集团财务总部）

对于汽车零部件生产企业来讲，组织架构组成为品管部、制造部、开发部等，对部门资源进行合理配置，能够减少运营成本，增强企业经营发展与战略目标之间的适应性，对企业问题进行集中分析，基于系统展开统一控制。

结合全面预算管理，可以对企业多个方面展开总体规划，加强监督管理，科学调整企业经营发展战略。

一、汽车零部件企业全面预算管理的内容

全面预算管理将研发视为价值链基础，结合销售明确产量，运用实施预算编制、预算管控、预算执行、预算考评等多种形式，形成闭环价值链，能够推动企业管理的不断优化，为企业实现战略目标打下良好基础。从内容上来讲，主要包括这几个方面：

首先，经营预算。企业在发展过程中势必会形成经营活动，针对经营活动内容展开预算具有很强的必要性，其中主要涉及销售、人工、生产等方面，能将企业在预算期中销售、生产等多种情况反映出来，也能体现出企业业务量、收支情况[1]。对于企业来讲，业务在不同状态下运用的预算方法往往会有所不同，对于企业零部件生产企业来讲，管理经营与预算时可以将弹性预算法运用其中，这种方法在运用时比较灵活，可以基于自身具体销售情况、产量、材料消耗、设备工时等成本进行预算，结合经营活动发生的变化进行变化，可比性比较强。

其次，投资预算。汽车产品更新换代周期较短，企业零部件方面的企业要想紧跟时代发展脚步，获得不断发展，便需要加强软件、硬件投资，投资预算在投资决策中具有重要作用，其属于非常规决策，能够针对固定资产展开改造、购置，科学分析资金情况、投资、效益等，综合分析有效制定决策[2]。

最后，财务预算。对于财务预算来讲，其为全面预算的重要组成部分，能充分将经营成果、现金收支等情况反映出来，涉及预计利润表、现金流量表以及资产负债表等。

二、汽车零部件企业全面预算管理的必要性

首先，推动预期目标实现。结合全面预算管理，可以进一步推动业财融合深化，增强预算协同一致性以及协同性，加强部门之间的联系，将全面预算管理涉及的各个环节充分打通，增强不同专业预算之间的衔接性，使彼此相互促进，确保预算达到协同一致的效果。其次，推动规模效益实现。全面预算管理能够将资本运作优势充分发挥出来，促进国际化进程，增强订单管理、市场产品线目标深入实施，加强对用户需求的了解，充分认识产品线订单，进而使市场获得全力开拓。也能将市场开发力度适当拓展，体现出市场结构的优化，进而使市场获得均衡发展，展现企业规模效益[3]。最后，推动全面考评实现。全面预算管理在开展过程中能够使预算指标获得进一步分解，确保指标可以在各个岗位、环节中落实，并针对预算实施情况进行分析，促进预算执行问题完善，科学进行企业预算考评，增强人员工作端正性。

三、汽车零部件企业全面预算管理存在的问题分析

（一）全面预算管理形同虚设

企业在实施全面预算管理时处于初期阶段，往往各部门对于预算管理并未形成比较深刻、全面的认识，对于全面预算管理整体认识存在片面性，认为此工作开展的作用在于发挥对财务部门协作作用，将其和财务预算之间相混淆。并且在企业员工中，并未形成积极参与到全面预算当中的思想认识，和团队之间的协作欠缺，并未和部门进行充分沟通与交流，比较容易出现信息堵塞。实施预算编制过程中存在敷衍了事问题。在预算通过的状态下，往往不能推动其全面落实，以至于全面预算管理未能获得较好成果，预算和企业发展方向之间并未形成一致，出现了全面预算管理形同虚设的问题[4]。出现这一问题的主要原因在于，管理并未形成一种企业文化，人员在工作中未能达成共识。同时，企业管理层在工作中，并不重视全面预算管理，部门开展工作中，未能树立预算编制正确认识，难以使全面预算管理工作要求获得满足，不能促进企业战略目标实现。

（二）全面预算管理编制不准确

企业针对全面预算管理展开编制工作时，往往是结合总战略目标，结合自上而下方式，在各子公司或者是部门中进行分解，进而构建经营战略目标。并且子公司和部门会针对职能目标进一步细化，并将其进行汇总，进一步明确目标。整体流程在实施时涉及工作量大，并且花费的时间往往比较久，工作开展时，存在本位主义明显的问题。在此情况下，便会造成争夺资源情况的出现，部门之间彼此协作相对欠缺，预算编制在实施时，为了使其可以顺利通过，很可能会出现编造数据的问题，进而难以保证全面预算编制的准确性[5]。同时对于预算执行中存在的偏差，往往会有所忽视，难以将企业管理工作和预算之间进行有效结合，造成企业战略目标难以实现。同时，在预算编制明确的情况下，缺少有效手段对其执行，难以结合全面预算管理促进资源实现优化配置，导致预算执行效果并不是十分理想。

（三）全面预算管理执行力欠缺

汽车零部件方面的企业，全面预算管理工作在企业管理当中能否发挥作用，和预算执行情况之间联系紧密，对于预算执行来讲，属于预算管理关键关节。但是企业在展开预算执行工作时，往往存在流于表面问题，造成全面预算管理应发挥的作用明显降低，在此情况下，会导致企业规划受到较大不良影响。

全面预算实施时，实际产生成本比预算更高时，理由往往是设备出现了突发性故障，生产正常进行要想获得充分保证，就需要耗费一定成本，制定预算时，并未将这种情况考虑其中，造成预算和实际情况之间发生相偏离问题。此种问题的出现在一定程度上表明，制定预算时，不具备较强的前瞻性，并且实际执行时，力度存在明显不足。

四、汽车零部件企业全面预算管理完善的对策

（一）加强全员的参与力度

首先，加强人员教育培训。在日常工作开展时，针对全面预算管理，应积极开展教育培训工作，促进人员对其形成正确全面认识，人员涉及管理人员、财务人员、一线人员等，并保证培训内容的充实性，使人员形成较强的全面预算管理理念，认识到预算指标，将理论和实践更为充分结合，提升人员实践技能和思想认识，推动人员实现全面预算管理能力及水平的不断提升，具体实施时，可以适当将竞争机制引入进来，结合竞争活动，优化培训效果。

其次，重视相关企业文化形成。全面预算管理在实施时，应注重相关企业文化的形成，使人员在工作中产生价值认同以及责任担当，基于企业发展高度、发展角度、预算目标思考全面预算管理，将目标牢记在心中，行动上对其进行落实，进而使员工形成比较强烈的价值认同，积极推动全面预算管理的实施。

再次，积极细化具体指标。全面预算管理在实施时，需在各个部门得以落实的基础上，使管理水平获得比较明显的提升，单纯某个部门提高管理水平，难以推动全面预算管理有效落实，为保证全面预算管理工作获得全面落实，企业应基于行业特征，积极建立全面预算相关管理体系，推动岗位工作落实到人，合理进行预算编制，为推动全面预算管理的开展创造良好条件。就生产变速器压铸件这一零件企业来讲，客户比较集中，并且产品类型比较多，全面预算管理在开展时，可以结合企业基本情况，编制销售预算，明确采购需求量，确认产出、价格水平多方面指标，然后将指标在各部门中分配，推动责任落实到人，进而使营销部、采购部、制造部、管理部等之间进行相互配合，增强彼此之间的协同性。

最后，优化人才招聘。在人才招聘过程中，应与全面预算管理工作相结合，保证招聘的人才符合这方面需求，在综合考虑人才年龄、受教育情况的基础上，加强对企业结构特征的分析，合理调整人才招聘方案，保证预算管理人才队伍具有较强的实力，进而在全面预算管理过程中，充分发挥自身作用与价值，保证全面预算管理效果，促进企业获得更好发展。此外，应注重全面预算宣传工作的实施，使人员在工作中给予全面预算宣传比较充分的重视，具体实施时，可以运用发放基层手册方式，也可以结合文字形式与图片形式对全面预算管理知识进行推广，促进人员工作过程中对于全面预算管理形成比较深入的认识与理解，推动人员在工作中认识到财务与业务之间存在的联系，自觉推动全面预算管理的实施。

（二）科学高质量编制管理

首先，要保证预算数据编制合理。预算数据展开编制工作时，应体现出科学性、合理性，确保高质量，这项工作在全面预算管理中发挥着十分重要的作用。在实施预算编制过程中，企业能够结合组织架构，针对战略目标进行分解，使其转变为子公司目标，或者是部门目标，进而将目标划分到个人身上。

从时间方面来讲，应对其进行细化。在此基础上，方能在预算执行开展时实现有效控制。具体实施时，可以结合企业目标规划，将预算编制划分为月度、季度、年度，也可以具体到周，进而使编制工作在实施时更为具体。其次，充分考虑影响因素。编制工作开展时，往往会受到环境变化以及资源分配的影响，就资源分配来讲，主要涉及设备、资金、人力、场所，资源合理分配，能够保证经济效益最大化。再次，企业应将自身情况作为主要依据，针对预算方法进行合理选择，运用预算方法时，应考虑到方法具有的优缺点，就零基预算、滚动预算、弹性预算来讲，和固定预算、定期预算等之间相比，无论从技术上，还是从理念上，均比较先进，可以更好适应企业今后多变的环境。企业在实施全面预算管理方面，除了运用相应的管理方法，也应注重运用管理软件，构建全面预算管理对应平台，进而促进全面预算规范化、标准化的实现，加强对预算执行的控制，保证预算执行在开展时的准确性，推动全面预算的有效实现。结合系统自动比较，在实施编制预算、执行预算过程中，能够对数据进行自动获取，通过Excel进行无缝衔接，强化全面预算管理，促进工作效率提升。也可以针对预算模板进行定制，针对企业预算数据、预算指标对应计算公式进行灵活定义，进而使不同预算需求获得比较充分的满足。并且系统在使用时，不仅可以对单个项目进行独立分析，也能对多个项目进行综合性分析，实现纵向、横向多个角度比较。

（三）加大预算的执行监控

预算执行在实施时，应强化控制、执行力度，重视预算执行检查，识别、分析预算执行过程，实现对预算影响情况的评估，并提出相应合理改善措施，加强对预算完善实施的监督考核。首先，构建全面预算考核对应管理制度，明确项目具体责任，形成管理问责制度以及激励制度，调动人员在工作中的主动性与积极性。并且在建立考核机制过程中，应体现出公正性、客观性，慎重制定具体的考核指标，对于各指标来讲，应体现出权重的合理性，对于绩效评价来讲，应体现出透明性，进而使问责制度与激励机制获得全面落实，保证奖惩工作的科学开展，增强人员工作主动性与积极性，进而促进企业管理效率、管理水平的提升，推动预算目标的实现。

其次，推动预算审计实施。预算执行在开展时，要想促进其有效实施，就需注重内部审计的开展，审计工作实施时，可以运用定期方式，也可以结合不定期方式。对于预算外事项，主要出现在预算初期编制中，此种经济活动不具有预计性，应展开严格控制，对于预算外事项产生的预算费用，应做好审批控制，针对相关活动编制详细报告，加强资金控制，分析活动可行性，获取活动最佳方案。

最后，强化和绩效管理之间的联系。全面预算管理在执行落实时，应强化预算绩效管理工作，科学评估预算执行。在此过程中，应构建绩效评价方面的指标体系，使绩效考评获得有力支持，结合绩效评价反馈针对全面预算管理进行优化，保证全面预算管理在实施时的执行效率和执行质量，并且应积极对内部管理流程进行优化，确保内部管理质量，进而确保全面预算管理在开展时的整体效果。健全全面预算管理方面的体系，应对其进行适当补充，增强预算工作在实施时的高效性，设置执行、工作、监督对应机构，体现出明确的义务与责任，实现对全面预算管理的动态性监督，将全面预算管理作用充分发挥出来。

此外，在预算调整时，应体现出合理性，预算牵扯内容往往比较多，如果对预算展开随意调整，导致预算编制难以发挥效果的同时，也会引发矛盾与冲突，对企业实现稳定发展产生一定的不良影响。因此对于预算来讲，应确保其刚性，一般情况下，不能对预算展开调整。在受到较大影响时，可以申请适度调整，确保预算可以适应企业发展要求与现状，推动企业发展。并且，预算在审批以后，应后续强化整体管理力度，实现专款专用，不同项目之间资金不能发生调剂情况。

五、结束语

总之，汽车零部件方面企业实施全面预算管理时，推动战略目标实现具体化，能够使部门涉及的非财务、财务资源获得合理配置，在执行时，应尽量做到全员性、全方位，促进生产经营活动有效协调与组织，使企业获得最大化利益。企业在社会竞争明显加剧背景下，结合全面预算管理的开展，能够使综合管理水平获得极大程度提升，推动战略目标的实现，为企业实现可持续发展创造良好的条件，增强企业竞争力。

全面预算管理在具体实施时，应结合企业具体情况，认识到存在的具体问题，保证合理性与科学性，加强全员的参与力度，科学高质量编制全面预算管理目标，加大预算的执行监控力度，获得比较明显的效果。