建筑企业落实全面预算管理的策略探究

文/俞施施 （德清县交通工程建设有限公司）

财务管理作为建筑企业管理重要内容，引入全面预算管理理念，保证企业各项经营活动能够按照既定计划实行，有利于优化企业各类资源配置，促进企业各部门之间的协调沟通，切实提升企业管理效率。考虑到建筑施工企业具有投资金额大、项目周期长、多项目同期建设等特点，传统的预算模式无法满足建筑企业财务工作需求。通过全面预算管理能够帮助企业管理者统筹全局，推动企业管理向着全面化、精细化方向发展，同时还能调动企业全体员工参与其中，为企业战略目标实现提供帮助。

一、建筑企业实施全面预算管理的意义

全面预算管理是围绕企业战略目标，对企业未来一段时间经济活动、财务结果进行预测和规划的统称，以便于实现科学配置资源，并对预算执行结果进行有效评价，以此优化企业各项经营活动，促进企业战略目标的实现。与一般企业相比，建筑施工企业具有一定的特殊性，其承接工程项目涉及工种较多、施工周期长、投资金额较大，导致企业管理难度增加。建筑企业实施全面预算管理工作意义体现在：第一，有利于控制企业成本。成本管理作为建筑企业管理重要内容，也是提升企业核心竞争力的关键。建筑施工企业开展全面预算管理，可以对企业各项成本加以分析，对各项成本支出加以控制。施工企业有时候会同期承接多个项目，通过全面预算管理能够对各项目进行统筹安排，根据项目实际情况编制预算，严格按照预算执行，能够在保障工程质量基础上实现成本支出最小化目标。第二，有利于优化企业内部资源配置。建筑企业同时承揽的项目可能相距甚远，积极推行全面预算管理工作能够促进各项目之间沟通，提升企业调配资源的能力，保证各项资源配置得到优化。第三，有利于对企业经营状况实施有效监管。建筑工程项目周期往往较长，而全面预算贯穿整个建设过程，从项目立项到竣工验收，能够更加详细地了解企业经营管理情况，对预算目标的完成情况加以监控，将企业运营风险降到最小，保障建筑企业健康发展。

二、建筑企业实施全面预算管理现状问题分析

（一）未对全面预算管理形成正确认识

当前，很多建筑施工企业在日常运营过程中，领导者对全面预算管理不重视，更加侧重拓展自身业务范围、承揽更多工程项目，以便于获取短期经济效益。由于未能树立全面预算管理意识，建筑企业相关预算人员配置不够完善，以至于预算工作无法做到全面统筹管理，未能将企业战略目标融入其中，导致预算工作脱离企业实际。对于企业基层员工而言，大多数员工认为预算管理距离自己太远，是财务部门应该负责的工作，不能主动配合和参与其中，不利于全员参与预算工作。例如，在预算编制中存在较大随意性，未能对企业未来经营作出科学规划，导致预算管理工作浮于表面。加上建筑企业承建项目分布在不同区域中，缺乏全面预算管理意识会导致预算管理无法深入到实际项目中，全覆盖、全流程、全员参与预算工作成为一句空谈。

（二）全面预算管理执行约束力不足

一些建筑施工企业在全面预算管理实施中，对预算执行监管不足，未能形成强有力的约束力，导致很多预算执行不到位，无法对企业资金、收支、人力资源等进行妥善管理，无益于提升建筑企业经营效益。具体来说，很多建筑施工企业承建项目分布在不同的区域中，在预算编制、预算执行过程中不够重视，缺乏刚性约束，以至于企业预算管理权威性受到很大影响。另外，建筑企业信息化管理相对薄弱，很多项目依靠手工预算编制，工作效率低且容易出现误差，不利于后续预算执行。市场经济环境下，原材料价格、人工成本以及政策等处于动态化状态，但一些施工企业预算工作开展中，对于过程管控工作不重视，未能根据实际情况作出有效调整，影响预算执行效果。

（三）缺乏完善的全面预算管理体系

当前，一些建筑企业全面预算管理实施中，未能建立完善的预算管理制度，还未形成健全的全面预算管理体系，对企业预算工作效率造成严重影响。第一，建筑工程项目分布于不同区域中，若企业内部预算管理体系不够健全，或预算编制过程不够严谨，势必对预算执行效果带来影响，也会影响预算执行监督的权威性。特别是对于距离总公司较远的工程项目，沟通机制不完善会造成信息不对称问题，影响全面预算精准度。第二，预算绩效考核机制不完善，影响预算执行监督约束刚性，企业各部门员工不能主动参与到全面预算工作中，给全面预算管理的推行造成很大阻力。尤其是对于一些规模大、工艺复杂的项目，在进度预算编制中为了能够确保项目准时完工，往往会采用过于保守的方式，以应对各类突发问题。

（四）全面预算管理流程设置不合理

组织保障机制不完善是一些建筑施工企业预算管理工作较为突出的问题，会导致预算管理流程设计不合理，对后续预算工作运行效率造成很大影响。第一，部分建筑企业预算编制中为了统一预算口径，各部门、各项目均采用公司发放的统一预算表格，但各项目之间存在不同，无法发挥全面预算管理对企业整体规划的作用，未能体现出项目、部门之间的差异性；第二，建筑企业对于员工培训力度不足，未能将预算编制能力作为培训重点，导致预算编制工作浮于表面，无法反映出企业实际情况，仅根据历年数据进行增减，影响预算数据的科学性；第三，财务部门将企业预算目标分解到各个项目与部门中，然而各部门对于预算目标分解不足，导致预算目标未能够直接落实到具体岗位和人员上，对预算目标的实现造成很大的阻碍。

三、建筑企业全面预算管理实施落地的策略

（一）提高上下层人员对全面预算管理的认识

为了保证建筑企业全面预算管理实施效果，应该从更新预算管理理念入手，在企业内部形成自上而下的全面预算管理观念。作为企业领导更需要认识到全面预算管理的重要意义，能够在企业内部通过宣传、座谈会、培训等方式，提高全体员工对预算管理工作的认识。

在企业内部应该明确划分责任，明晰各部门的权利与责任，让各部门都积极参与到全面预算管理工作中，落实各方协调沟通，提高企业预算管理工作效率。具体来说，第一，企业管理层以身作则，提高对全面预算管理工作的重视，定期组织员工培训，将全面预算意识逐渐融入企业文化体系当中，形成全员参与预算管理模式，调动广大员工参与、配合预算工作的积极性；第二，建筑企业经营具有分散性特点，各项目之间、项目与企业之间物理距离较远，从企业文化层面入手，真正将全面预算理念融入企业各项日常工作当中，并利用信息平台消除时空距离，为全面预算工作顺利推进奠定基础；第三，日常工作开展中，企业管理层应该加强对预算执行情况的关注，在企业内部营造出良好的预算氛围，逐步推行信息化建设，利用企业工作群推送信息，加强企业内部信息传递，保证各项目、各部门之间的协作，共同为全面预算工作实施提供保障。

（二）灵活编制预算方案

建筑施工企业应该树立精细化管理理念，强化企业内部控制，保证预算编制工作质量，为全面预算管理实施奠定基础。预算编制作为企业预算工作的重点，应该以企业整体战略目标为基础，将战略目标细化分解，建立更加明确的预算目标体系。按照建筑企业内部各体系职能，将预算目标分解到各个项目组和部门当中，明确各项目组以及部门的工作职责。然后各项目组、部门根据实际业务，对预算目标进行进一步细化，分解到具体员工头上，以便于可以更好地收集企业运营中的全面资料，为预算编制提供数据依据。预算编制必须坚持“可行性”“科学性”原则，能够结合各部门职能要求，与企业长期、短期目标融合起来，契合建筑企业工作需求。例如，建筑企业业务预算编制过程中，必须考虑到施工项目工期长、涉及主体多、人员流动性大等特点，采用“滚动法”开展预算编制。预算实施中必须加强对上一阶段预算执行情况的总结，为下一周期预算编制优化积累经验，并能够结合工程项目实际情况，提高预算编制灵活性，解决预算编制脱离实际的问题，为后续预算执行奠定基础。确保企业预算编制工作既能够严格按照规定开展，同时又能够结合建筑工程各类不确定因素对预算编制进行灵活调整。

例如，针对建筑企业后台职能部门来说，采用定额编制模式，由于各部门办公经费通常不会有较大增减幅，以部门实际业务、人员数量等开展定额编制，能够提高预算编制准确性，还能保证部门在预算编制中的自主权。

（三）逐步健全全面预算管理体系

建筑企业项目分布于各地，且承接业务范围较广，必须构建更加完善的全面预算管理体系，将企业战略融入预算管理工作当中。具体实施过程中，应该统筹规划预算流程，确保预算工作能够覆盖至企业各运营环节当中，提升预算内容规范性，为后续各项预算工作开展奠定基础。尤其是预算执行过程中，在制定总体预算目标后，应该对其进行细化分解，各部门都需要结合工作实际情况、业务需求等有序推进。例如，在资金使用方面，必须严格按照预算内容，坚持“无预算不支付”的原则，保证各项资金能够用到实处。重视归口管理，能够针对不同项目、不同施工区域，采用全覆盖、全程跟踪式预算管理。如在项目进度预算编制工作方面，应该考虑到项目工艺复杂程度，能够对每一个项目实施阶段作出详细预算，在预算编制中说明情况，保证预算内容精准性、科学性。总之，健全的全面预算管理体系能够帮助建筑企业实现高效预算工作，为各项预算工作开展奠定基础。

（四）重视预算执行与控制

第一，将企业预算方案向各部门、各项目组发布，结合企业财务报告内容，严格按照预算执行。建筑企业推行全面预算管理过程中，应该落实全员参与，不仅将全面预算理念融入生产运营活动当中，同时更应该体现在企业投融资工作当中。第二，从预算审批下发之日起，各项目部必须结合预算目标、内容等，对各项施工活动进行协调，将总体计划按照季度、月度进行划分，对不同阶段工程造价进行严格控制，以便于能够实现预算目标利润。积极推行责任制度，设置可靠的预算考核指标，将量化与非量化指标结合起来，构建完善的预算绩效考核机制，为实现预算目标提供帮助。

（五）开展预算绩效考评工作

第一，开展预算效果评价工作。建筑企业应该积极开展全面预算实施效果评价工作，将预算执行情况和广大员工、负责人利益结合起来，形成相应的奖惩机制，对员工实施有效激励。在预算评价中坚持“动态、综合”原则，能够深入到项目施工现场，分析预算执行结果与预算指标之间的差异，及时发现并处理分歧，进一步强化对预算执行情况的监测，对各部门预算执行情况进行综合评价。第二，构建预算绩效考核体系。在建筑企业全面预算管理工作实施过程中，评价体系作为与之配套的系统，通过预算绩效考评工作能够掌握企业日常活动动态信息，对企业财务报告进行定期审核，对各部门、各项目组预算执行情况进行及时确认。严格实行预算考核制度，将企业与员工利益结合起来，将评价结果作为改进企业预算管理的依据，确保企业各项经营活动都能够围绕战略目标开展。

（六）加强企业信息化建设

信息化时代下，建筑企业应该注重信息化建设，通过信息化平台强化各部门之间沟通，消除信息不对称带来的矛盾。借助信息技术推动全面预算管理，能够提升建筑企业对各个项目、各部门的掌控力，为完成全面预算管理目标提供助力。第一，在企业资金预算中，开展集中化资金管理，提高资金使用效率。通过对企业各项资金的统筹安排，对企业下一阶段资金使用情况进行预测，能够做好提前安排，科学安排企业投融资方案，降低企业财务风险。能够根据建筑企业实际情况，通过信息化系统加大各项目与企业之间的联系，利用线上平台开展相关业务，切实提升工作效率。第二，建筑企业财务部门要根据各个项目组资金预算情况，对企业流动资金进行合理安排，保证能够及时为项目推进拨付资金，保证各项目顺利实施。另外，需要按照施工进度为轴线动态跟踪管理，保证各项资金拨付满足项目进度需求，提高企业对各项资金的管控力度。借助信息化平台建设，保证业务响应速度能够满足全面预算管理需求，为建筑企业各项目业务开展提供信息化服务。

四、结语

综上所述，在我国社会经济高速发展过程中，建筑行业迎来了重大发展机遇，但同时受到行业竞争、市场因素等影响，建筑企业所面临的挑战也十分严峻。

预算管理作为企业财务管理工作核心，建筑企业必须积极推行全面预算管理工作，通过全面预算管理优化企业内部资源配置，提高企业整体财务管理水平。

在具体实施过程中，必须能够结合建筑企业经营特点制定科学的全面预算管理制度体系，优化企业预算管理观念，采用更加灵活的预算编制方式，注重预算执行控制，通过信息化技术提升预算管理水平，为建筑企业可持续发展奠定基础。

相关链接

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。可以说企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想，作为管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具，为企业的发展提供高效科学化的方法。