内部审计在央企财务管理中的影响

倪立勇 内蒙古大唐国际克什克腾煤制天然气有限责任公司

引言

内部审计工作本身具有客观性，因此审计单位对于央企的财务管理方面能够进行客观的评价，审计单位在实际工作期间，可以及时发现财务管理工作当中出现的不足，同时也可以提出针对性的意见。现如今央企的管理模式已经出现了全新的变化，内部审计工作流程也要随之做出改变。内部审计工作需要从传统的书面记录转换为电子数据信息模式，需要从查账纠错转变为重视企业财务风险，这对提高企业财务风险对抗能力有着重要的意义。

一、央企财务管理面临的问题

（一）财务决策方面

大部分央企在财务管理方面都存在一个通病，那就是财务管理工作基本是管理层或者是领导层来决定，缺乏基本的民主决策，所以央企的财务信息缺乏真实性以及准确度。部分央企在大项目当中可能会出现决策偏差，这就导致央企的经济效益无法有效提升，而且部分央企的管理人员还会兼任其他岗位，在身兼数职的前提下无法深入基层，而基层岗位需要传达的信息，首先需要调研人员报告，然后再紧接传递到职能部门，最终职能部门才会传达到管理人员手上，在这期间可能会涉及很长的时间，最终管理层在下达决策的时候，很有可能会出现实际操作与规划不相符的情况。

大部分央企在财务管理方面还欠缺灵活性，无法根据实际情况开展调查工作，主要原因在于央企的财务决策基本是由管理层或者是领导层制定的。若当地的经济市场产生突然的变化，子公司需要如实将问题汇报给总公司，然后领导人获得信息以后需要和其他管理层人员进行分析，确定现有的政策是否符合市场经济的需要。但是在上报以及分析期间需要耗费大量的时间，即使开展新的政策以后，也无法紧跟市场的需要，因为调整新的政策以后需要涉及其他环节的调整，中间也需要消耗不少的时间。新的政策投入市场以后，因为时间关系，子公司也不能顺利将新政策运用到实际的效益提升当中，这就出现了浪费财力以及物力的情况，而且也导致相关人员的工作效率被影响。

央企的财务政策一般是由最直接的领导所制定的，由最高层领导制定的目的是促进企业的可持续发展，只是在制定该政策的时候并没有将基层员工的需求考虑其中，所以该政策开展以后无法调动基层员工的工作积极性，所以说央企在实际运作当中缺乏一定的灵活性。

（二）财务控制方面

虽然说央企的财政权力都集中在领导层，但也出现了一定的漏洞，那就是没有建立对应的财务管理系统。总公司将最新的政策制定以后需要传达给子公司，子公司只是被动接受，并没有将统一的筹划传达给子公司，所以说在实际财务管理当中处于零散的现象。

虽然说央企有很多的职能部门，但并不是所有的职能部门都可以参与到企业的整体运行环节，而且总公司对于子公司的基本情况不能够全然知晓，基本是通过报表了解表面的财务工作，而且子公司的财务工作并不是直接传达给总公司的领导层，而是层层传递，在层层传递之间不能够保证财务报表的精准度。如果在财务管理方面出现不小的漏洞，但是领导层又没有及时地觉察，很有可能导致央企在财务方面出现隐患。

（三）财务监督机制方面

央企在向子公司传达财务政策只是战略性的，并没有提供详细的政策，在预算方面更没有安排专业的财务管理人员进行全程追踪以及监督。这就导致子公司和总公司的财务机构缺乏有效沟通，不能够及时将最新的信息互相传递。

子公司在实际运作阶段有些许的财务权利，总公司在没有要求的前提下，子公司基本不会和总公司就财务方面产生交流，甚至有些时候为了自身的经济利益，而不顾总公司的财务规章制度。总公司在审计期间也缺乏有效的机制，不能全程监督子公司的财务状况。

（四）审计管理方面

随着现代央企管理机制的建立，需要专业审计人员对子公司的财务工作展开有关审计方面的工作，但是下属部分子公司没有上市，所以具体的财务信息无法做到公开透明。即使年底对财务报表进行审计，总公司也是为了汇报而汇报，失去了原有的目的。社会上有的审计机构为了能够提高自身的利益，可能会对某些央企放宽审计条件，从而会发生不少违法违规的事情，导致央企的财务管理方面存在明显的漏洞，而领导层也没有觉察到隐患，在后期会出现财务风险。

（五）审计人员综合素质方面

审计机构的工作人员需要有专业的审计水平，以及丰富的知识储备，同时还要具备较强的综合素养，同时也要了解每一个行业的基本知识，才是一名合格的审计工作人员。不过我国无论是央企还是其他企业，开始审计的工作时间并不长，不少从业人员并没有积累丰富的专业知识，即使部分审计人员掌握了审计的技能，但并不能适应现代大型企业发展的需要。还有一个原因是大部分企业都需要往办公自动化方向发展，这就需要审计人员需要具备一定的计算机操作能力。但通过实际状况能够了解到以下现象：具备计算机操作能力的人员并没有大量的知识储备，而储备大量专业知识的人员则因为年龄过大，并不具备较强的计算机操作能力，所以审计人员的专业水平并不能适应央企财务管理工作的需要，部分工作人员虽然具备计算机操作技能和理论知识，但是因为实践经验不足，在对央企的财务管理工作，出现能力不足的情况，导致无法胜任内部审计的全部工作。

二、简述内部审计

（一）内部审计的意义

内部审计的重要作用是评估央企财政方面的运行状况，通过有效数据评估企业的绩效，方便国家或者是企业的管理人员了解企业的发展状况，从而提高企业应对财务风险的能力。

真正意义上的审计工作包含很多方面，如财务报告审计、风险事件调查以及侦查等。不过目前审计机构的主要工作是绩效标准型审计以及实际标准型审计。

（二）内部审计的工作内容

内部审计的实际工作流程包括了解央企的内部财政状况，根据企业的财务报表，评价财务管理工作是否科学规范，监管机制是否完善，总而言之，内部审计是为了促进央企的可持续发展。

三、内部审计对央企财务管理的影响

（一）提高风险对抗能力

央企定时开展内部审计工作，能够把控精准的财务数据，可以及时掌握央企的重要资料，根据审计提供的可靠数据进行分析，预估未来央企发展道路上可能会遇到的风险，从而降低风险或者是制定抵抗风险的策略。央企的管理层也可以根据审计机构的意见，制定详细、科学的预警方案，最终促进央企的长远发展。

（二）规避企业风险

内部审计能够帮助管理层更好地从央企内部建立有效的监管机制，通过监管机制能够相互制衡，央企通过内部审计能够就业务流程，以及职能划分方面进行有效的监督以及制约。通过监管机制能够防止权力过度集中以及权力滥用的现象，而且在财务管理方面能够防止央企的财产被流失，并在财务管理方面设置不相容职务人员分离。就上述事件，我国财政部就有明确规定，在《会计人员工作规则》，要求各单位“出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作”。

（三）提高财务管理水平

央企的内部审计部门需要全面了解内部管理制度，同时也需要掌握业务流程，要熟悉企业的经济活动。首先，在日常工作当中需要关注业务操作是否会出现漏洞，如果出现漏洞需要分析是因为设计方面出现的漏洞，还是操作运行方面出现的漏洞。其次，要根据市场的变化及时调整业务流程，需要让业务更加科学规范地操作，这就需要审计部门根据客观情况制定比较全面的业务操作流程。最后，内部审计部门需要严格按照业务流程进行财务方面的工作，严格遵守业务流程不仅能够提高财务管理方面的工作效率，还能有效防止财务风险的发生。

（四）优化工作方式

现如今，随着信息技术水平的提高，内部审计的工作方式也出现了不小的改变。传统的审计方式是通过书写进行，虽然说传统的审计方式可以方便相关审计工作人员学习经验，但随着计算机水平的不断更新，财务数据也通过纸质变成电子表格。根据实际审计工作流程能够了解到，利用电子表格更能高效率地完成内部审计工作流程，这就需要督促内部审计工作向现代化审计转型。审计部门的工作人员也需要利用信息技术，对采集的数据进行分析和整理，根据信息系统的不断升级，也要定时优化审计数据，促使审计工作与央企的财务风险控制以及财务工作能够顺利进行。

（五）促进财务管理变革

现如今，央企审计部门已经利用计算机操作代替传统的审计方式，可以对数据进行及时的储存以及分析。但是将数据统计在电脑可能会出现一定的风险，如果有外部风险侵入到内部审计部门，很有可能会造成数据丢失的现象，会给央企财务管理工作带来不可预估的损失。

这就要求安全监管部门需要加强对审计数据的管理工作，不仅要安排工作人员管理相关数据，而且也要定时对审计系统进行更新和维护，需要利用监控系统检查是否存在外部风险，也要全程监督数据的运转情况。审计数据虽然已经保存到计算机当中，也要做好备份工作，即使出现外部风险，也可以通过备份的数据，保证央企财务管理工作不受外部风险的影响，可以有条不紊地进行。

四、提升央企内部审计工作质量的有效策略

（一）规范审计流程

在信息技术水平不断提高的前提下，企业内部审计工作依然会出现漏洞，这就需要央企管理层制定内审计划，对审计部门的工作进行约束，进而提高央企内审计划的实用性，也可以提高整体审计部门的工作效率。

大部分央企的审计计划包含三方面，分别是年审、项目审以及项目实施方案。在开展审计计划之前需要对相关职责部门的工作进行评估，对于可能会存在的财务风险进行预估，在审计进行期间若出现外部因素，也需要将其考虑其中并进行有效分析，然后进行综合评估，最终可以加强央企的财务管理。

（二）提升审计人员工作水平

内部审计人员的工作水平和财务风险以及财务管理有着密不可分的关系，所以说央企的管理层需要重视审计队伍的专业水准，从内部培养专业审计人才，也可以从外部引进拥有专业素养的人才。

首先，审计人员要具备基本的计算机操作水平，在掌握理论知识的同时，也要多为自身提供实践的机会，从而提高自身的专业技能；其次，要了解基本的企业运营机制以及应对财务风险的能力，具备以上知识能够提高审计队伍的专业素质；再次，央企管理层需要定时安排内部审计人员进行考核，即使引进的高素质人才符合工作需要，也要加强后续工作教育，促使审计人员能够定时更新专业知识以及专业技能；最终可以让审计人员掌握多方面技能和较强的业务能力，在熟悉财务管理工作的同时，也需要兼具经营能力，同时也要掌握一定的法律知识和工程专业技术，从而提高内部审计的工作质量，督促审计部门能够适应现代化发展的需要。

（三）定义内部审计的职能

现如今，随着经济发展水平的不断提高，市场竞争也越来越激烈，这就需要央企制定符合现代化发展需要的制度。目前央企的管理水平需要根据市场的需要而不断更新，所以内部审计工作也不能长时间受到传统审计制度的制约，审计部门的职责不仅要负责央企财务管理方面，更需要扩大到企业经营以及提高企业经济效益方面。

内部审计部门需要根据采集的数据进行有效分析，帮助企业规避潜在的风险，在保证审计工作顺利进行的前提之下，促进企业的高效运转，最终为提高企业的经济效益以及社会效益奠定良好的基础。

结语

现如今，我国的市场经济体制在不断发展与完善，这就促使我国企业为了长远发展而需要不断创新。目前在市场经济当中占主导地位的依然是国企和央企，他们对提升我国的经济效益占据了举足轻重的地位。所以央企需要加大财务管理方面的治理力度，在保证经济效益的基础上，提高核心竞争力。