深化地方国有企业审计的重点及路径分析

刘叶梅 江苏省淮安市涟水县审计局

引言

社会经济的迅速发展为地方国有企业的经营规划作出了重要贡献，这就使得地方审计机关、企业内部审计机构和社会审计机构需要服务于地方国有企业的规划发展，并将其作为促进地方国有企业的健康稳定发展的重要力量。所以，地方国有企业领导和管理人员需要明确企业审计的意义，通过不同路径促进地方国有企业审计工作的顺利开展，进而推动地方国有企业的长远稳定发展。

一、深化地方国有企业审计的意义

（一）推动所有制改革，推动经济高质量发展

深化地方国有企业审计工作不仅能够推动地方国有企业混合所有制的优化改革，还能满足当前社会经济高质量发展的客观需求。地方国有企业在实际发展中属于混合所有制经济，主要发展目标就是促进地方国有企业深入转换经营管理机制，逐渐优化并完善现代化地方国有企业的经营管理制度。并且，地方国有企业还需要建立健全法人治理结构，在提高地方国有企业资本配置水平和运行效率的同时，实现地方国有企业内部多种所有制资本的协同发展，进而促进社会经济的高质量发展。与此同时，地方国有企业经营管理过程中，国有资本朝着所有制资本过渡过程中，地方国有企业领导需要重点关注国有股权在非公有制资本和企业员工之间产权交易的规范性，明确国有资本、非公有制资本和员工股权等各个主体的持股比重，预防地方国有企业审计工作出现问题，推动地方国有企业混合所有制改革的规范稳定运行。

（二）规范权力运行监督机制，加强反腐倡廉建设

我国现阶段各个地区国有企业发展中廉洁自律问题普遍存在，很多地方国有企业在长期发展过程中甚至会出现不健康的发展形势。还有部分地方国有企业管理人员对反腐倡廉工作缺乏清晰的了解和认识，使得地方国有企业无法确保从严治党政策朝着基层延伸，甚至使得反腐倡廉工作存在层层衰减的问题。这就使得深化地方国有企业审计工作成为规范其权力运行监督机制的重要内容，也是推动地方国有企业法人治理体系和加强反腐倡廉建设的必要选择。

（三）拓展审计监督范围，消除监督盲区的重要制度安排

为了更好地发挥审计工作在地方国有企业经营管理工作中的作用，审计机关需要通过加大地方国有企业贯彻落实国家相关政策落实情况的审计力度，并增加地方国有企业对各类风险隐患问题的揭示力度，明确企业领导人员经济责任履行情况的审计力度。在这样的背景下，地方国有企业才能建立科学规范的审计制度，完善国有资本监督管理体系，真正实现地方国有企业审计工作的全面覆盖，拓展地方国有企业审计监督的深度和广度，进而达到消除地方国有企业审计监督盲区的目的。

二、深化地方国有企业审计的重点

（一）重点关注地方国有企业落实国家政策和发展规划的情况

审计机关需要在实际工作中严格围绕国家重大政策和相关措施，落实地方国有企业的实际规划和发展情况，避免地方国有企业在经营管理工作中出现重大政策和措施落实不到位的问题，预防地方国有企业出现偏离预期发展的情况。并且，地方国有企业相关工作人员需要着眼于产品生产效率、产品服务质量、经营管理绩效和境外投资等因素，并形成一定的地方国有企业资产管理运行情况报告，确保地方国有企业负责人员能够时刻关注建设项目、成本控制和财政补贴。在这样的背景下，地方国有企业才能将资金真正用到经营管理和改革发展上面，并促进地方国有企业贯彻落实国家重大政策措施，真正实现地方国有企业良好的长期规划发展。需要注意的是，地方国有企业在规划发展中，还需要防止对房地产等高风险领域的盲目投资，避免对地方国有企业主营业务发展短期行为的忽视。

（二）重点关注地方国有企业混合所有制改革投资的并购情况

地方国有企业需要重点关注混合所有制改革程序的实际履行情况，确保审计机关能够对地方国有企业的混合所有制改革和投资并购方案进行有效审计，关注并购方案是否需要经过地方政府部门或者所属国有资产管理部门的批准，进而明确地方国有企业运行中的清产核资工作、资产评估工作以及财务审计工作等程序，确保地方国有企业混合所有制改革和投资并购方案的合法性、规范性以及公允性。在这样的背景下，地方国有企业在实际经营管理过程中，混合所有制改革和并购方案实施才能体现出公平、公开、公正、透明的基本原则，进而预防地方国有企业中国有资产的流失。

（三）重点关注地方国有企业内部人控制损害国有权益的风险情况

对于地方国有企业经营发展而言，内部控制是在地方国有企业所有权和经营权分离的前提条件下形成的，地方国有企业经营人员能够对筹资权、投资权和人事权等实际权力进行全面控制，这就使得地方国有企业在改制过程中，可能存在地方国有企业领导人员为了谋取个人经济利益，做出有损地方国有企业国有股权的行为。还有一部分地方国有企业领导存在利用亲属控制企业关键部门或者关键工作岗位的问题，所以，审计机关需要及时揭示地方国有企业内部人管理控制的问题，并对地方国有企业中国有权益的受损程度进行精准有效的评估。

三、深化地方国有企业审计的具体路径

（一）争取地方政府支持，明确审计机关和国资监管机构职责

地方国有企业在实际经营管理和规划发展过程中，审计工作的开展需要积极争取地方党委机构和地方政府部门的支持，界定审计机关以及国有资产监督管理机构的工作职责。往年，地方党政机构在进行改革的过程中，地方国有企业领导人员的经济责任审计工作和监事会的主要工作职责，基本由国资委划转到对应的审计机关中，但地方国有企业的内部审计机构，仍然是由地方国有企业董事会和国资委进行双重领导，这就需要审计机关对地方国有企业的审计工作进行业务指导和监督。如果审计机构无法实现对地方国有企业内审机构的有效监督和管理，就需要地方国有企业获取地方党委和地方政府部门的支持，确保地方国有企业通过小立法的形式，对审计机构和国资委的工作职能和工作职责进行界定。在这样的背景下，地方国有企业内部审计管理部门就需要对审计机关进行授权，确保地方国有企业内部审计机构管理体制能够在实际运行过程中，积极调整成为地方国有企业董事和审计机构双重领导的工作审计模式，进而实现地方国有企业审计资源配置工作的最优化，确保地方国有企业能够建立统一的和覆盖性比较强的审计监督体系。

（二）建立健全相关单位协调配合机制

地方国有企业在深化审计工作的过程中，需要建立健全相关部门单位的协调配合机制，确保这些单位能够形成一股强大的监督合力。地方国有企业审计工作的涉及范围比较广、资金需求量比较大、股权结构非常复杂，这就使得地方国有企业审计工作的开展不能单纯依靠任何一个机构的力量，而是需要审计机关、国资委、纪检监察机关和地方国有企业内部审计等各部门单位合理的组织，进而更好地完成监督任务。所以，地方国有企业内部审计部门和审计机关需要进行充分协调及配合，并建立完善的信息沟通机制、问题线索移送机制、安全协查机制和审计结果利用反馈机制，使各因素之间能够形成一股强大的监督管理合力。除此之外，地方国有企业还需要建立健全责任追究机制，促使国资委机构能够将审计情况作为绩效考核、岗位任免和物质奖惩等各项工作开展的参考依据，确保相关工作人员及时发现审计工作中存在的问题，并依照相关法律法规进行追责问责。需要注意的是，对于纪检监察部门和公安部门对审计工作移送的案件线索，地方国有企业相关工作人员需要严格按照相关法律法规进行调查和处理。

（三）建立健全审计结果和报告机制，推动地方国有企业审计长效机制

地方国有企业在审计过程中，需要建立完善的审计结果报告及公告机制，进而推动地方国有企业审计工作的长效发展。并且，审计机关还需要依法向社会定期公布审计结果，确保地方国有企业领导和管理人员能够严格履行审计工作整改主体责任，确保审计结果和审计工作整改情况能够纳入地方国有企业经营管理业绩考核以及年度工作报告之中。除此之外，地方国有企业和国资委还需要针对审计工作开展中发现的问题，提出针对性的解决措施和建议，在制定完善内部控制制度和监督管理制度的同时，建立长效的审计工作整改机制。

（四）建立完善的地方国有企业经常性审计机制，实现审计工作的全面覆盖

审计机关和地方国有企业需要在经营发展过程中，采取科学合理的方式制定中长期审计规划和年度审计方案，针对地方国有企业经营管理中的资产负债情况、损益情况以及财务收支情况，开展定期轮流审计制度，确保地方国有企业和其他审计机构在实际发展过程中能够每五年轮流审计一次，对于具备充足审计条件的则需要每三年轮流审计一次。需要注意的是，对于地方国有企业中法定代表人或者主要领导人需要履行经济责任情况的，在该法定代表或者领导人任期内，至少开展一次审计工作，采取任职期间审计工作为主，离任期间审计工作为辅的基本原则。在这样的背景下，地方国有企业需要对国家重大政策措施的落实或者重点投资项目的实施，进行跟踪审计工作或者专项审计工作，确保地方国有企业能够在实际发展过程中逐步推进并实现审计工作的全面覆盖。

（五）统筹审计资源，创新审计组织方式和技术方法

我国现阶段地方国有企业和审计机构人力资源不能满足审计工作开展的需求，这就表示地方国有企业想要实现审计工作在经营管理中的全面覆盖，就需要地方国有企业内部审计工作和社会审计机构工作形成一股合力，并增强审计工作监督管理。对于地方国有企业来说，还需要建立完善的内部审计工作监督机制，确保该机制能够在贯彻落实过程中，加强对业务项目的指导和帮助，确保相关工作人员能够充分利用内部审计工作结果，强化对内部审计工作质量和效果的检查。并且，对于审计机构来说，还需要逐渐创新并优化审计组织方式，建立全面的审计人才信息库，整合地方国有企业的审计技术和方法，扩大审计人员的大数据审计思维，充分发挥并挖掘地方国有企业的数据分析优势，提高地方国有企业审计工作的效率、质量和精准程度。

（六）提升地方国有企业审计增值服务

第一，地方国有企业在加强审计增值服务的过程中需要实时经济检查，并使审计工作担任经济保护者的功能。审计工作的开展能够对地方国有企业及其所属单位的财政财务收支、经济活动和内部治理、内部控制机制运行情况等各个环节的内容进行审计，履行经济保护者的工作职责，并对地方国有企业经济运行的合法性及合规性进行全面测试。在这样的背景下，地方国有企业相关工作人员才能通过履行自身经济保护者的职责，确保地方国有企业的稳定健康运行，降低地方国有企业的试错成本费用，这就是企业审计增值服务的具体表现。

第二，地方国有企业需要对审计工作开展过程进行问题筛查，并通过防控措施化解风险。地方国有企业内部审计工作的开展，还需要将精力聚焦于重大经营管理活动的开展，严格围绕地方国有企业降杠杆、减负债、降资产负债率等各项因素进行审计，确保地方国有企业领导和管理人员能够及时发现风险防控中的问题和薄弱环节，对内部控制工作和风险管理工作的开展进行更加客观的监督评价。在这样的背景下，地方国有企业相关工作人员才能在经营发展中提出科学化、合理化的建议，防止地方国有企业风险事件发生的同时，避免企业出现重大战略发展决策偏差和决策失误等问题，确保地方国有企业经营管理风险的全面清除，进而杜绝不必要的经济亏损。

结语

综上所述，地方国有企业在实际发展过程中要想获得更高的经济效益就需要深化审计工作，在提升地方国有企业领导和工作人员审计意识的前提下，界定审计机关和国有资产监管机构的工作职责，建立完善的相关部门单位协调配合机制和审计结果报告机制，确保地方国有企业在统筹整合审计资源的同时，逐渐创新并优化审计组织方式和技术方法，提升地方国有企业的审计增值服务，推动地方国有企业朝着更加健康稳定的方向发展。