行政事业单位内部审计控制的工作重点与应对措施

郭艳蓉 安徽省铜陵市房地产市场管理处

现阶段，我国行政事业单位发展中逐渐出现了一些问题，对单位工作效率提升产生了较大影响，阻碍了单位在我国社会主义经济建设中良好地发挥的作用。我国发展中一直将行政事业单位建设与监督作为重点工作，而在众多监督方式中，内部审计较为有效，不过受种种因素影响，使得内部审计工作仍存在一些不足，因此，为提升内部审计效果，单位需要重点做好内部审计控制工作。

一、行政事业单位内部审计特征及控制重点

(一)内部审计特征

首先，程序简化。对于内部审计而言，其中包含较多流程，如规划、实施以及终结等，由单位内部人员担任审计人员，并从单位各部门选择人员组成审计机构，因此审计机构会对各部门工作职能更加了解，在工作程序上相对简化，减少工作时间的同时，还能有效提升工作效率。其次，及时性。开展内部审计时，需要有单位领导指导，可以及时发现单位在经营管理中的现存问题，及时找出产生问题的原因，明确发展趋势，通过及时交流制定出相应整改方案，最终将问题良好解决。再次，独立性。对单位经营及财务管理情况进行检查评价，提升单位利益，属于内部审计的主要任务，内部审计独立性较强，当其独立性受到限制时，会直接影响到内部审计工作成效。最后，服务内向性。这一特征主要指的是审计人员需要对单位经营人员及管理人员负责，无需其他影响因素考虑，可以满足单位实际要求，使单位获得较高的社会与经济效益。

(二)内部审计控制重点

首先，深化审计控制内容。单位在内部审计控制工作开展环节，需要以科学发展观为重要思想，根据被审计对象，明确工作重点，特别在重点项目上，应重点审计，全面了解资产、损益以及负债情况，确保其合法、真实。并且，还应注重单位资金风险，在内部审计控制下，保证科学决策，将内部审计控制放到单位发展战略层次上，提升审计力度与审计控制质量，促进单位运行发展[1]。其次，财务收支审计。财务资金使用情况，会对单位运行发展产生直接的影响，所以内部审计控制应将重点放在财务收支审计上。1.全面审计单位经济效益情况，如项目收入、合同签订以及完成情况等。2.审计单位的财务管理以及财务会计核算，严格控制单位工作流程、制度制定及执行情况，并且还应核实记账凭证、绩效考核编制及工资标准等内容。3.注重单位改革机制与治理结构，避免出现国有资产流失问题，对收入入账进行核实，确保满足财务会计制度要求，合理控制财务支出。并且，对单位资金运行情况进行及时检查，防止存在不合理的担保情况，对国有资产产生不良影响。

二、行政事业单位内部审计控制的问题

(一)内部审计机构不够独立

单位开展内部审计控制工作时，会由于较多影响因素，导致独立性比不足，加上内部审计机构与其他部门处于同一层级，对其他部门开展审计工作时，容易受到其他部门领导影响，阻碍了内部审计的顺利开展；在一些内部人员的制约下，使得内审人员无法独立审计，影响到了内部审计的公正性与客观性。此外，由于内审人员是单位内部人员，内部审计部门审计工作由单位负责人领导，在日常工作中，会出现与领导层利益冲突的情况，对审计的独立性产生了一定影响。

(二)制度体系不完善

内部审计在我国实施时间较短，由于单位业务活动日益复杂，在内审制度方面逐渐出现一些问题，对审计工作产生了一定影响。因此，单位应加大对内部审计制度的重视程度，通过完善的制度，对审计工作运行进行规范，约束内部审计人员行为，保障内部审计顺利开展。当前，我国单位在开展内审工作中，主要将内部审计准则、相关法律法规等作为依据，一些单位没有结合自身实际构建内部审计制度，即便存在内审制度，在运行操作上也较为受限，影响到了内审工作的良好开展。

(三)审计人员能力有限

单位持续发展中，在内审工作上发生了加大变化，工作范围不断增大，由以往财务领域逐渐向单位管理以及经营等方面扩展。具体工作环节，内审人员在综合能力上需要进一步提升。一些内审人员并未掌握扎实的专业技术，在实践应用能力上有所欠缺，无法准确分析并控制单位内部审计工作。并且，一些审计人员不重视现代化审计技术的学习，未能有效发挥出内部审计控制的作用。

(四)内审信息化水平不高

信息化环境下，出现了较多高新技术，如云计算技术、大数据技术等，较多行业逐渐加大信息化建设力度，若想实现现代化发展，行政事业单位也需要积极应用信息化技术。现阶段，一些单位在审计信息数据库建设上，仍处于初级阶段，审计工作开展中，内部审计部门缺乏对先进信息技术的应用。审计工作环节需要处理大量数据信息，由于内审信息化水平不高，在信息搜集与处理上需要花费较多时间及人工成本，审计工作效率不高。

三、行政事业单位内部审计控制问题的应对方案

(一)强化内审机构独立性

第一，单位需要根据相关制度规定，按照业务实际情况，做好内审机构与层级设置工作，成立单独的审计部门，确保其与其他部门相互独立，保证内审部门具备较强的独立性。第二，选择内审人员时，需要从审计专业人员中选择，并且，人员还应具备丰富的理论知识，拥有一定的工作经验，此外，单位还应确保内审人员拥有相应权利，对于审计中发现的问题，可以及时处理解决，保证审计工作良好落实，避免受到外部的不良影响。第三，单位应确保内审人员具备较强的独立性，要求内审人员遵守职业道德守则，实际工作中保证审计人员精神独立的同时，保持实质上的独立。内审人员不可兼职财务及会计等工作，避免出现自我评价情况。通过提升审计的独立性，会使内审工作拥有较强的权威性，进而实现内审工作的高效开展，促进内部审计职能的良好发挥。

(二)健全内审制度体系

新时代发展环境下，为保证内部审计控制成效，满足相应规定要求，单位需要结合自身实际，构建出完善的内审制度体系。构建内审制度时，应对各项制度的可行性以及可靠性进行充分考虑，为内审人员工作提供有效的制度保障，保证内部审计作用的良好发挥。首先，单位需要在完善的内审制度支撑下，积极进行内部环境构建，使单位各部门了解到内审工作的价值与意义，在内审工作中可以做到主动配合[2]。其次，单位应紧随时代发展及自身需求，及时更新审计制度，保证审计制度满足单位不同发展时期要求。再次，完善内部审计评价机制，单位需要按照市场经济发展趋势，根据自身特点对审计领域进行不断拓宽，按照内部审计中的风险及时制定针对性解决方案，有效扩展审计范围，对审计业务流程加以规范。最后，单位应结合自身情况，构建操作指南，科学调整审计手段与范围，共同提升审计质量及效果。

(三)提升内审人员综合素质

单位内审是否公正、客观，会受到内审人员综合素质的影响，因此，单位应做好内审人员综合素质提升工作。首先，提高内审人员专业素养。因为单位发展中在业务活动上逐渐复杂，为高质量开展内审工作，需要内审人员不断拓宽知识广度，并增加知识深度。所以，单位需要针对内审人员定期组织开展培训活动，如为内审人员提供外出学习的机会，也可举办专家讲座以及专题培训等活动，并通过定期考核的方式，了解内审人员能力情况。此外，单位提升内审人员专业水平时，还应进一步提升内审人员的道德素养，使其具备较强的职业道德水平[3]。其次，单位应提升内审人员对法律法规的认识与了解程度，并在工作中予以重视，不可出现知法犯法情况，应认识到违反职业道德规范及法律法规所要承担的后果，轻则受到注销从业资格、罚款等处罚，重则会面临刑事处罚，从而使内审人员在实际工作中规范自身行为。再次，单位应做好内审人员继续教育工作，不断更新内审人员认知，并使其掌握现代化审计方法，保证内部审计满足信息时代要求。最后，单位开展内部审计工作时，应根据市场经济发展情况，减少管理人员对内审工作的干预，提升内部审计工作质量。

(四)注重审计信息化建设

当前环境下，较多新兴技术得到了广泛应用，如云计算技术、互联网技术以及智能化技术等，这些技术的应用使内部审计工作受到一定影响。基于“大智移云”下，以往单位应用的内部审计方式已无法满足社会与单位自身发展需求[4]，所以，单位需要不断创新自身内部审计工作。首先，单位需要积极引入大数据技术，通过大数据技术的应用，实时处理海量数据，通过系统对有价值的信息进行分析梳理，获得更加精准、全面的审计结果。其次，单位应积极构建信息交流平台，与各兄弟单位做好交流互动，获得更多内控成功经验，将审计风险降至最低，为内审工作质量提供保障。并且，各部门间还应做到资源共享，防止出现审计资源浪费，提升内审效率，最终从整体上提升内审质量，获得更好的部门内审效能。

(五)扩大审计范围

内部审计控制工作开展环节，单位应不断扩大审计范围，与自身所处行业实际情况，科学选择审计项目，合理安排审计机构，科学配置审计人员，对审计工作内容及审计对象加以明确。例如，单位应通过科研经费审计工作，对单位科研经费投入进行明确，并掌握经费使用情况，对经费使用的合规性进行审查，保证其满足国家政策要求，避免出现经费挤占或挪用等情况。单位应通过内控评价审计，评价单位内控制度的可靠性及有效性，从而了解内控制度情况，实现内控制度体系的不断完善与优化。单位还可以实施合同审计，监督评价单位合同的签订情况、变更情况等，降低经济纠纷问题的出现概率，并有效防范合同风险。

(六)强化服务监督

第一，单位应提升内审人员工作积极性，从而在实际工作中可以及时发现并解决相应问题，对问题产生的原因与后果进行深入分析，提出合理的处理建议，监督与服务并存，会有效发挥内部审计作用。第二，单位应构建考核激励机制，监督指导单位经济活动的各个环节，将审计监督的作用充分发挥出来，更加科学、合理的实施内部审计。第三，内部审计工作完成后，应强化内审成果利用[5]。综合提炼审计中的问题，找出普遍性问题，明确问题发展趋势等，制定出针对性更强的审计建议，实时跟踪审计整改情况，对于审计中出现的问题，需要加大督促整改力度，防止出现内审结果未能良好落实等情况。单位应保证监督控制渗透于经济活动全过程中，将内部审计作用发挥出来。第四，监督工作开展中，还应注重服务性，从而获得更高的审计质量。单位需要形成良好的服务意识，审计监督时做好服务工作，并在服务中强化监督。积极转变工作方式，从以往只注重监督，转变为监督与服务并重达达获得以审促帮的效果；单位需要强化审计服务职能，开展审计工作时，单位内审人员能够从各项资金流动中找出管理中的不足，在全面分析后，形成针对性、全局性的措施，避免问题重复出现，实现内控制度的持续完善。此外，内审人员应参与到单位管理中，审核单位内制度情况，帮助单位不断提升自身管理水平，在服务中引入监督，监督财务行为的同时，强化单位财务管理，获得更高的审计质量，有效发挥出内部审计控制的作用，促进单位稳定发展。

四、结语

总之，对于行政事业单位而言，在近年来得到了快速发展，内部审计工作在其中发挥出了重要作用。不过一些单位在内部审计控制上仍面临一些问题，单位需要积极探究自身内部审计控制现状，找出其中的问题所在，并制定出有效的解决方案，实现自身稳定发展。具体可从强化内审机构独立性、健全内审制度体系、提升内审人员综合素质、注重审计信息化建设、扩大审计范围等方面入手，充分发挥出内部审计的作用与价值。■