有效控制房地产税务筹划风险的措施

王春艳

税务筹划是在国家政策法规允许范围内，通过对所有需要缴税的项目进行事先的安排，从而达到减少税收支出的目的。有效控制税务筹划风险，对于促进企业健康稳定发展具有重要的作用。本文从税务筹划的基本概念着手，详细分析了房地产税务筹划风险的类型及其产生的原因，并对有效控制房地产税务筹划风险的措施进行了重点分析。

一、税务筹划基本概述

（一）税务筹划的概念

税务筹划的概念最早是由英国的汤姆林议员在1935年提出来的，他认为“任何企业和个人拥有安排自己事业的权利，可以在日常的生活和生产过程中根据法律的具体要求达到少缴税的目的，从而保证企业和个人能够通过这种手段谋取合法权益。”现阶段所说的税务筹划通常是指纳税人在进行纳税之前，根据相关法规政策的具体要求对经营活动等需要缴税的项目进行事先干预和管理，以达到减少税务支出或者税务延缓的目的。

（二）税务筹划的作用

首先，税务筹划可以有效降低企业税务风险，税务筹划并不是偷税漏税，而是在政策法规的允许下对企业运营环节进行统筹安排，包括企业的筹资活动、企业的对外投资和经营活动的全流程，从而达到减轻企业税务负担的行为，因此，税务筹划具有合理性和合法性，在一定程度上也减少了企业税收违法行为。其次，税务筹划可以有效降低企业成本，帮助企业实现利益最大化。税务支出是企业成本支出的重要组成部分，通过税务筹划的方式降低税务支出，在一定程度上可以减少企业的成本支出，增加企业的经营利润，帮助企业获得更多资金用以扩大生产，实现企业利益最大化。再次，企业通过有效的税务筹划能够增强企业的核心竞争力，财务管理能力是企业间竞争的重要内容，而税务筹划作为财务管理的重要内容，加强企业税务筹划水平必然会促进企业财务管理能力的有效提高，从而促进企业增强核心竞争力。最后，企业税务筹划能够促进企业产业结构的优化升级，我国的财税政策主要是通过税收优惠的方式刺激企业进行制度改革和产业结构调整，企业为了达到国家税收优惠的相关条件，必须积极有效地促进企业产业结构的优化升级。

二、房地产税务筹划风险类型

（一）政策风险

任何行业的发展都离不开政府政策的支持，房地产行业也是一样。受到经济全球化和我国市场经济体系发展的影响，导致我国的税收政策更新较为缓慢，特别是针对房地产行业税务筹划的相关法规到目前為止仍然缺乏规范性的政策指导文件，因而我国房地产行业企业税务筹划在政策上存在风险。

（二）经营风险

房地产企业在经营的过程中由于牵扯的行业较多，导致面临的经营风险也较大，一个房地产企业会涉及建筑、材料、人力资源和制造产业等多个行业。因此，房地产企业生产经营的每一个环节都存在较大的经营风险。此外，由于房地产行业所面临的市场竞争日益激烈，越来越多的房地产企业用扩大企业经营范围的方式来保证在激烈的市场竞争中获得更大的经济利益，而企业自身又不能保证抗风险能力的相应提高，直接导致许多房地产企业因盲目扩大经营范围而面临严重的经营风险。

（三）投资风险

房地产行业企业的运营和发展离不开项目投资，这在一定程度上也造成房地产企业必然会面临诸多的投资风险，另外，房地产行业企业在土地招标、原材料买入以及日常管理等诸多项目方面都离不开大量的流动资金进行周转，而房地产的生存发展模式大多是运用杠杆经济进行资金流转，这在一定程度上也为企业带来了投资风险。

（四）执行风险

房地产行业企业的税务筹划由于牵扯面广及工作量大的原因，导致企业在执行税务筹划的过程中会面临严重的执行风险，因此房地产企业不得不调用大量的财税专业工作人员参与到企业的税务筹划执行工作中。然而，部分财税从业人员对税务筹划工作的认知不够全面，如对现行政策法规不熟悉及对企业生产经营情况不了解等问题，都直接影响了执行税务筹划工作的质量和效率，另外，由于部分从业人员缺乏较强的专业能力和风险防范能力，对合理避税和偷税漏税的认知不够透彻，导致许多房地产行业企业的执行税务筹划工作达不到理想的效果。

三、房地产税务筹划风险产生的原因

虽然税务筹划在我国房地产行业中运用时间较长，逐渐形成了一套成熟的税务筹划方法，但从我国房地产企业税务筹划的现状来看仍然面临着政策、经营、投资和执行等方面的风险。具体原因如下：

（一）我国的财税政策都是根据经济市场的实际情况而制定的，随着经济的发展和社会生产力的提高，我国的财税政策也会随着经济市场需求的变化而不断调整和完善。然而，许多房地产企业中的财务人员对新税务筹划的变化不能及时把握，在执行企业税务筹划的过程中仍然按照原来的制度法规执行，导致企业的税务筹划不能满足新的政策法规的相关要求，对企业税务筹划造成严重的影响。另一方面，也存在不少房地产企业的税务从业人员对税务筹划相关政策法规了解不够透彻，特别是关于政策实效性以及政策中的具体数值等不熟悉，导致企业税务筹划的达不到既定目标，严重的还会对企业造成经济上的损失，甚至会对企业的生存造成威胁。

（二）缺乏对税务筹划正确的认识

根据相关调查显示，我国大多数房地产企业税务人员认为税务筹划的重心应该放在税务关系的经营上，而忽略了对企业自身产业结构和生产方式的优化调整，导致企业税务筹划的效果不好。还有一部分企业领导和财务人员则将税务筹划与偷税漏税混为一谈，特别是在一些国有房地产企业，他们认为税务筹划是在企业缴税方面投机取巧，应当坚决杜绝。税务筹划作为一种合理合法的减税方式，对于企业的稳定健康发展具有重要的作用，无论是企业领导者还是财务工作人员都应当对税务筹划有正确的认知。

（三）缺乏专业的税务筹划人才

税务筹划是一项综合性较强和专业要求极高的财务工作，不仅要求从业人员了解财务、税务相关知识和政策法规，同时还必须对企业的实际情况和生产经营等所有环节都全面了解。从房地产税务筹划工作的现状来看，绝大多数企业都严重缺乏专业的税务筹划人才，一方面体现为人才数量的匮乏，根据相关数据统计显示，我国现目前财税领域已达超百万的人才缺口，具有房地产税务筹划经验和经历的人才缺口更大。另一方面则体现为现阶段房地产企业中财税人员的专业能力和业务水平较低，完全不能满足企业财税工作的具体需要，导致企业税务筹划工作的效果不好，更有甚者由于税务筹划工作者的能力不足，给企业的经济效益和社会效益造成了严重损失。

（四）税务筹划制度不完善

从我国现行的税收制度和政策来看，大多是一些税收优惠政策，缺乏完善的法律制度保障企业税务筹划工作的有效开展，特别是对于房地产行业来讲，至今仍然没有一套科学合理的税务筹划制度，导致我国房地产企业在执行税务筹划的过程中往往会存在无法可依的局面。从企业的角度来看，许多企业仍然没有将税务筹划制度建设落到实处，部分企业的税务筹划制度在内容上较为空洞，缺乏实质性内容。同时，部分税务筹划工作者在执行过程中未能严格按照制度的具体要求执行，对企业的税务筹划工作造成影响。

四、有效控制房地产税务筹划风险的措施

（一）加强对税务筹划政策法规的了解

加强对税务筹划政策法规的了解是有效提高房地产税务筹划效果的重要渠道，一方面，房地产财税从业人员应当积极关注国家税务筹划制度的变化，学习新政策法规的具体内容，并与本企业实际情况和生产经营过程中的每个过程联系起来，找出新的政策法规中适用于本企业税务筹划的具体内容，以便在执行税务筹划工作时能够快捷地找到相应的政策内容，促进提高税务筹划工作的效率和质量。另一方面，企业财税人员应当加强对税务筹划法规政策的学习和了解，保证在执行税务筹划工作时能够根据政策法规的具体要求促进企业产业结构和生产方式等方面的及时调整。最后，企业财税从业人员还应当保持与税务部门的沟通，为企业搭建一个交流平台，切实保证企业能够及时准确把握最新的税务筹划政策。

（二）正确认识税务筹划的作用

房地產行业企业应当正确认识税务筹划的作用和价值，正确认识其对于企业运营发展的重要意义。从房地产企业领导者的角度来讲，应当加强对税务筹划的了解，从根本上对税务筹划的合法性和合理性有清楚的认识，同时要理清税务筹划的运行机制以及其在企业生产经营过程中所带来的实质性价值，将税务筹划的重心由税务关系向调整企业产业结构转变，积极促进企业健康可持续发展。从企业税务从业人员的角度来讲，就必须重视税务筹划正确的方式，以及充分认识和了解企业实际情况，切实保证将税务筹划落实到企业生产经营中的每个环节，促进房地产企业税务筹划的全面性发展。

（三）加强对财税专业人才的引进和培养

房地产企业由于行业的特殊性，导致在企业税务筹划的过程中更需要专业财税人才的努力，为有效提高房地产税务筹划的质量和效率，必须加强对财税专业人才的引进和培养。一方面，房地产企业应当积极引进优秀的专业的财税人才，在引进的过程中，除了对候选人财税专业知识的考核外，还应当考核候选人对现行税筹政策的了解，同时还要将是否具有税务筹划的经验和经历作为人才选用的重要标准。另一方面，房地产企业要针对税务筹划的理论知识和政策变化情况对从业人员进行及时的培训和考核，将从业人员培训的额情况作业年终考核的重要内容，积极促进从业人员学习和了解最新的财税知识和政策，保证从业人员有足够的能力去执行税务筹划工作。

（四）建立健全税务筹划制度

完善的税务筹划制度是保证房地产企业税务筹划执行效果的重要保障，为进一步提高企业税务筹划的质量和效率，应当积极建立健全税务筹划制度。一方面，政府应当从我国经济市场的发展现状着手，减轻企业负担促进企业稳定发展为出发点，及时建立健全税务筹划总的方针和政策，并加强对企业在执行税务筹划过程中的监督，不断提高税务筹划水平。另一方面，房地产企业应当在政策制定的方针政策指导下，与本企业的实际情况相结合，积极落实企业税务筹划制度和执行规范，加强企业税务筹划风险防范，提高企业的经济效益和社会效益。

结语：

在当前的经济背景下，加强房地产行业执行税务筹划工作，降低企业税务筹划风险，对于降低房地产企业成本支出，提升企业核心竞争力具有重要的作用。在税务筹划过程中主要存在的政策风险、经营风险、投资风险和执行风险，影响着房地产企业税务筹划的效果，因此首先应当对税务筹划有正确的认识，其次应当积极学习和了解税务筹划政策法规、加强对财税专业人才的引进和培养以及建立健全税务筹划制度等策略，有效控制房地产企业失误筹划风险，促进其健康发展。