全面预算管理在企业财务管理中的应用

王铮

企业在决策、生产和经营等各个层次进行资本投资与成本控制，都属于全面预算管理的工作范畴，目前，在市场经济的不断完善下，全面预算管理在企业中的地位越来越突出。要提高企业的全面预算管理水平，必须根据企业的实际情况，制订出一套完整的预算管理方案，将全面的预算管理有机地贯穿于整个的财务管理之中，从而有效地避免财务风险，达到节省成本、降低成本和提高经营效率的目的。

一、全面預算管理应用在企业财务管理中的问题

（一）全面预算管理方案不明

在实施企业财务预算管理的初期，由于没有根据企业的财务管理需要和经济发展需要，编制精确、完整的预算管理方案，从而使全面预算管理失去了有效的参考依据，使企业财务管理水平不断降低，财务预算与企业的经济发展和总体经济控制要求之间的距离也在不断拉大。另外，在编制全面预算管理计划时，并未对财务规章及特定的工作需求进行分析，致使全面预算与企业财务管理的差异过大，严重地影响了全面预算管理执行的成效。

（二）缺乏全面预算管理体系

为了加强全面预算在企业的财务管理中的作用，必须根据企业的财务管理要求，制订出一套完整的预算管理体系，然后在合理的规章制度的支撑下，对现有的全面预算管理进行调整。然而，由于企业在实施全面预算管理工作中没有建立健全的规章制度，在实施全面预算的过程中缺少正确的制度支撑，导致了全面预算难以满足企业财务管理要求，与企业的财务管理也存在着很大的差距。此外，由于缺少精确的预算核算体系，导致企业在预算管理中出现的各种问题日益突出，对企业财务管理的作用也日益减弱。

（三）实施全面预算的严重偏离

当前，我国大部分企业在进行预算编制时，都采用了“统一领导、统一管理”的战略。特别是在大企业中，在进行预算编制时，不仅要做好相应的财务管理体制的调整，还要把预算战略分类纳入企业的日常经营管理之中。为了确保预算的准确传达到各个部门，确保预算的执行，任何一个部门和个人都没有权利修改预算，如果违背了预算的规定，就会受到严厉的惩罚。但是，由于我国企业的预算执行不够独立，很多企业在预算编制过程中没有对其进行科学的分析，导致预算经费的大量浪费，从而影响到企业的经营发展。具体表现在：在进行企业财务管理时，由于缺乏精确的整体预算过程，使各个部门的预算工作都很难执行，从而使企业的全面预算管理产生问题。同时，由于财务预算各个环节所涉及的工作项目也不尽相同，企业的财务预算过程太过繁琐，影响了各个工作的相关性，使全面预算管理在实施中产生各种问题，无法适应企业的财务管理和相关工作的实际需要。

（四）全面预算的实施工作不力

我国实行全面预算管理的时间比较短，许多企业都处于观望阶段，即使部分企业已经建立了财务制度，难以进行全面预算管理。因此，尽管我国的企业数量众多，但在实施全面预算的过程中，仍然存在着一定的缺陷。这就导致了我国许多企业的全面预算管理形同虚设，严重影响了全面预算管理的成效。全面预算管理虚有其表，主要表现在：预算不全面，信息分析不够细致，预算结构没有进行全面的假定分析。这是许多企业普遍面临的问题，也是最大的制约因素。把这些问题分开来看，不完全是因为企业内部没有注意到全面预算管理，许多部门都不愿意别人“窥探”自己的工作数据。这主要是由于我国企业的绩效评价体系不够完善，导致许多部门都只顾着自己的利益，一味地减少成本，提高经济效益，忽略了企业的整体发展，这会极大地损害企业的整体利益，从而影响到企业的稳定发展。

二、全面预算管理在企业财务管理中应用的作用

（一）促进企业战略目标的迅速实现

对于企业来说，要使各种资源有效地整合、促进企业的战略发展，就必须在全面预算的指导下，使企业各项业务得以有序进行。只有如此，企业管理者才能结合企业的具体情况，做出正确的发展决策，以财务报告和数据的形式来进行预算和运营结果的对比，及时发现问题，并进行相应的修正，从而使企业能够从多个角度来实现企业的发展战略。

（二）规范企业的运营

在企业的运作过程中，必须要在全面预算的框架下进行有效的协调和协作，以提高企业的整体工作水平。在企业预算的制定过程中，各个部门要充分利用各个部门之间的协作关系，针对不同的产业采取了不同的预算方式，实现对各个部门资源的合理分配以及企业内部各种资源的有效整合，避免资源的浪费，实现企业的管理规范化、专业化。

（三）加强企业的管理水平

全面预算管理是企业实施内部监控的有效手段。在编制预算管理指标时，根据预算管理的需要，可以对预算管理对象进行严格限定，并通过对预算绩效与预期绩效的对比，发现企业在运营过程中存在的各种风险，从而实现战略与预算目标的转变，进而实现公司整体的价值增长。企业通过强化全面预算管理，从整体上对未来的经营活动进行全方位控制，以保证企业的经营问题得到有效地解决。此外，企业运用预算管理，跟踪和研究企业的运营状况，并针对内部和外部环境的变化，不断调整企业的经营管理。

三、全面预算管理在企业财务管理中应用的途径

（一）增强科学的全面预算管理意识

确立企业整体的财务管理观念，才能明确企业的长期发展方向，增强企业的市场竞争能力，提升企业的经营效益。在企业全面预算管理中，企业高管要把全面预算管理融入到企业的发展战略之中。同时，财务部要加强对各部门、各工作人员的宣传教育，使所有的职工都能认识到全面预算管理的重要性，使其在执行过程中得到充分的支持，从而为全面预算管理创造有利的环境和条件。

（二）制订全面预算管理方案

为了保证企业的财务工作不出现任何差错，保证会计核算的准确性，就需要根据会计核算的合理性和指导性职能，保证会计核算与全面预算管理的指导需要之间的关系，使其能够最大限度地利用预算管理规划和有关要素对企业的财务核算进行有效的控制。在实行全面预算管理的过程中，要针对特定的需要，不断地调整当前的预算管理目标和发展趋势，并以此为依托，为企业的财务管理打下一个良好的基础。同时，在企业持续发展的同时，还必须确保企业各年度的财务预算保持连续性和全面性，企业将按照企业的发展战略目标，对企业的财务状况进行全面调整，以保证企业的财务状况与企业的发展目标保持同步，并对企业的发展目标进行及时的更新和调整，为企业在各个阶段的财务管理提供了有效的参考，以达到企业的良性发展。

（三）建立一个完善的机构和制度

首先，为了使全面预算管理得到规范、有序、高效的推进，企业必须把全面预算管理纳入企业的发展战略之中，而具体内容则要通过企业的高级战略决策机关来讨论和制订。其次，由于预算管理涉及很多的管理和专业领域，因此，在实施过程中，应由具有丰富财务管理经验的专业人员来进行。而企业应选择具有丰富财务知识的人员组成预算管理委员会，并设立专门的委员会，以确保全面预算管理的实施。最后，在预算管理委员会的领导下，成立一个办事处，负责监督企业的日常开支，掌握与预算内容一致的真实状况，避免出现诸如预算过剩之类的问题。在体制上，要建立预算编制手册、预算成果评价制度等，以保证预算执行的政治依据，避免职能交叉、执行失误、重复等。

（四）制定全面预算管理程序

在全面预算管理中，要确保各环节的合理性，确保各环节的协调一致。以B公司为例，B是一家国外的物流公司，每年都要进行下一年的计划。B公司的预算编制采用“自上而下”的流程，由公司管理层决定明年的整体和各个项目的收入和利润，并将其下发到公司的各个部门。公司财务部监督公司的预算执行，公司的管理层每隔半年就会对公司的预算进行评价和分析。在预算管理实践中，管理层认为我国物流行业有很大的发展空间，并且能够迅速发展，所以公司的管理人员把年度的收入和利润的增长设定为20%。而B公司的销售对象仅限于大型跨国企业或国内500强企业，所以，B公司每年的销售旺季所需的包装费、人力加班费，都要比其预算高得多。这就造成B公司的实际收益没有达到预期的效果，而且与实际利润相差很大。究其原因，B公司在全面预算管理中并未实行全员参与，而是直接实行了管理层的决策，这是一种主观和不科学的做法。预算编制是实施和评价工作的基础，是做好全面预算管理工作的第一步。在预算编制过程中，由于没有各级人员的参与，很难按照企业的具体情况制定预算，从而使预算编制偏离现实，无法对企业进行有效的管理。为了解决此种问题，B公司首先要对整个企业的战略目标进行深入研究，然后再根据企业的发展阶段对其进行相应的调整，确保财务部门预算管理工作的精确度，并确保财务部门的各项工作都能够得到有效的配合，从而在一定程度上解决财务预算执行中的问题。另外，由于各部门的预算项目和管理制度差异较大，因此必须根据各部门的工作情况和财务效益，进行客观的审计，以了解财务预算的成果。在此基础上，从企业的经济发展角度，制定一份完整的财务报表，并运用合理的程序来体现企业财务管理的价值，同时，对全面预算进行调整，使之符合企业的实际财务管理需要。

（五）全面预算管理方法的革新

传统的企业预算管理模式不仅要花费大量的人力物力，而且由于其工作方法单一，导致企业的预算编制出现差错的概率较高。随着企业的发展，传统预算管理模式已无法适应企业的财务核算与综合经营的需要。因此，需要对相关的管理方式进行调整，把财务预算管理与信息化技术有机地结合起来，使企业的财务管理更加科学、合理、有序地进行。在预算编制初期，应充分运用各种财务信息，创造性地运用各种预算方法，对各类预算数据进行汇总，保证各项数据的准确、全面，从而为企业在不同时期内的预算管理工作提供有力支撑。在推行全面预算管理的同时，也要注意企业的财务管理与收益，对各时期的市场和销售状况进行深入分析，并根据财务状况和整体管理的需要，适时地对全面预算进行调整，以保证庞大的预算与企业的财务状况紧密结合，并以行之有效的方式支持和加强全面预算的运用。作为一个企业的预算工作人员，应当充分利用计算机技术，对企业的业务、财务数据进行分析、预算，对各类预算活动进行精确的统计，从而提高企业的经营管理水平和效率。通过建立的物联网商业信息化平台，可以使企业的经验管理更加规范，更能提高企业的风险预警系统，并能有效地预防各类突发事件。另外，在加强预算管理的基础上，加强对员工的培训，以提高其对信息化管理的能力，推动全面预算管理信息化，并充分利用企业的办公自动化、销售信息平台等优势，为企业转型升级提供全方位支持。总之，全面预算管理虽然有其优越性，但在实践中仍需结合财务管理的需求，结合当前的经济发展状况，对现行的全面预算管理方法进行创新，从而确保全面预算管理的合理性与效力。

（六）加大执行力度

管理者既要确保预算编制的科学性、合理性、与企业的生产、经营状况相一致，又要注重预算的实施，确保其最终的功能和价值得以充分发挥。在实际生产中，由于种种原因，造成了对预算支出的增长，需要预算人员快速地对预算指标进行调整，以保证企业的正常运转。因此，企业在合理编制预算之后，还要进行严格的跟踪，掌握预算的实施，增强企业对预算的执行能力。企业要对各部门的工作和经营活动进行全程化、动态的监督，将预算支出与企业的生产、时间、进度进行反复地核对，确保计划与实际操作的一致性，以便在出现问题时及时做出反应。同时，要把预算工作与业绩考评相结合，对出现的预算执行不到位的情况进行问责，使其成为对企业全体员工的一种监督和督促。

（七）提高管理人员的素质

为避免人力资源对企业整体预算与财务管理的影响，应加强相关人员的专业素质及对财务制度的了解，以更好地利用正确的会计系统、条例来进行更大范围的预算工作，从而达到企业财务管理的目的，同时，也能更好地发挥全面预算管理的功能，以解决企业财务管理中的问题。另外，必须让财务人员在综合预算及有关系统的基础上，有效地学习各种先进的观念与方法，以改善他们的知识系统，使他们能灵活地使用他们的知识，进行全面的财务预算和综合管理。并在此基础上，组织有关人员充分发挥自己的专业素养，主动配合企业进行财务管理，以进一步解决人为因素导致的财务管理中的各种问题，有效地提升财务人员的工作能力，使得各個部门可以协同工作。

结语：

在企业财务管理中引入全面预算管理策略，可以有效地解决企业整体预算与具体的经营问题，有效地减少企业财务风险和保证企业战略目标的顺利实施，从而达到企业财务管理的目的。但是，在运用全面预算管理进行企业财务管理时，常常会出现一些困难或无法回避的问题，从而给企业财务管理带来了不利影响。在企业的财务管理中，要强化全面预算管理，必须强化全面预算管理意识，制定全面预算管理方案，建立健全的体制和制度，制定综合预算管理流程，并强化预算实施力度。