新时期科技企业税务筹划问题探析

刘君芳

（中国水电基础局有限公司，天津 301700）

1 引言

新时期，我国科技企业的发展已初具规模，但国际贸易形势多变、研发成本高昂、国际核心技术垄断制裁等因素也制约着我国科技企业的成长。对此，科技企业仅靠发展初期凝聚而成的力量远远不够，要想有效解决税务筹划难题，科技企业应重视开展日常税务筹划工作以完善流程和提升效率，并充分借助扶持政策规避风险。同时，我国税收政策体系的日趋完善，使得各项政策为科技企业开展税务筹划工作提供了适时的契机。

2 税务筹划概述

税务筹划是指企业根据生产经营流程、内部管理需要，在税收法律允许范围内，通过对涉税行为进行事前计划、部署，使其在规范企业税务管理行为的同时，达到税收负担最低的目的。例如，最简单也是最实用的税务筹划手段是寻找适合企业的税收优惠政策，如高新技术企业在企业所得税税率、购置环保固定资产在增值税进项税额抵扣方面的优惠等。企业做出税务筹划行为应当基于特定的条件，包括在法律法规允许范围内通过对公司营运、建设、融资、理财等各种经营行为作出预先安排，以专业化模式达成最大限度节税的目标，从而取得最大利润和价值[1]。但从实际情况来看，部分企业常常由于税务筹划基础不扎实、税收政策变化不熟悉、税务筹划风险应对不及时等问题，导致自身经济效益受损，甚至受到税务机关或稽查机关的经济或行政制裁。为改善这一现状，企业必须重视税务筹划问题，尤其是针对税务筹划风险做好充分准备。

3 新时期科技企业税务筹划工作的实施背景

3.1 新时期发展的重点决定政策扶持的力度大

我国科技企业的经营活动与税收政策紧密相关，在新时期科技发展需求愈发旺盛的时代背景下，科技企业成为国家政策扶持的重点。首先，新时期的税收优惠政策为科技企业的税务筹划提供了便利。多项税收政策的实施推进，从经济层面规避了部分经济损失，从管理层面增强了企业开展税务筹划工作的信心。其次，新时期的税制改革提升了科技企业税务筹划工作的地位。我国市场经济和财税改革的发展变化，使税务筹划意识逐渐深入科技型企业管理者的思维当中，这改善了我国新时代的整体税收环境，推动科技企业开展以税务筹划管理工作为重心的财务管理工作，奠定税务筹划管理工作实施的基石[2]。

3.2 涉及科技企业多个财务管理核算环节

在新时期背景下，税务筹划与科技企业财务管理工作的全过程相辅相成、相互包含，与科技企业的经济效益息息相关、互相影响。由税务相关理论可知，税务筹划是以财会核算为基础条件的，由此向上设立闭环规范的财务流程和健全的财务管理制度。在流程的框架要求和制度的管理约束下，包括税务筹划工作节点在内，科技企业的每个财务处理节点都能得到有效规范，每项经营活动和投资行为都能更加合理可行，这为新时期科技企业财务管理能力的提升奠定良好的基础，而良好的财务管理能力可以反向提升企业税务筹划的专业化水平，科技企业纳税过程涉及的税务风险控制能力也能够受到积极影响[3]。

3.3 新时期税务筹划工作必须合法合规

现阶段，税务筹划的任务性质意味着其运行需要满足有关制度要求、需要实现规范合法，这将成为税务筹划工作深化开展的关键。为此，从宏观层面，科技企业应着手跟进企业财务收支状况、纳税事项、税务法律规定等，掌握新时期国家税收政策的调整变化。从微观层面，以企业运营的实际情况为基准，科技企业应该预先制定科学合理的税务筹划方法，有针对性地制定税务筹划工作的短期目标与长期目标。同时，对于外部潜在的危险因素，企业应实时关注政策规定、投资行为、行业趋势等动态变化以作出合理调整，从而规避新时期税务筹划的环境风险，体现税务筹划方案的低风险性。

4 新时期科技企业税务筹划工作的主要内容

4.1 新时期人力成本的税务筹划

在新时期，科技企业以科技成果的产出为主要工作，因此，研发人员占企业职工的比例较大，其他非研发人员主要从事行政、财务、宣发等业务。研发人员作为企业的主力军，应在录用时根据企业的技术性需求安置岗位，并以技术研发成果的经济效益划定薪酬范围，建立单独核算制度对技术研发人员的成本支出进行核算[4]。另外，有关部门应将研究人员的工资作为项目研发的收费标准，使研究人员在薪酬方面得到保障。对于非研发人员而言，企业应考虑个人所得税的税前抵扣问题，对员工薪资进行所得税税前合理扣除。

4.2 新时期宣发项目的税务筹划

新时期科技企业的宣发项目大致可分为两大类，即广告业务宣传费用以及业务招待费用。在科技企业实际的税务筹划工作中，需要对这两种费用进行税务筹划。第一，对于广告业务宣传费用，相关条例规定，科技企业的广告费用可按15%的比例扣除。针对这一费用扣除比例，企业可以合理制定税务筹划工作预案，设定资金的预期规划和支付方式，保证费用扣除的及时性。第二，对于业务招待费用，科技企业应事先在财务管理规定中明确研发过程中发生的业务招待费用必须单独核算[5]。因此，该项目必须与会务费、差旅费等相区分，并在实际财务工作中设立会计科目，编制项目总金额预算。

4.3 新时期延期纳税的税务筹划

新时期科技企业需要做好延期纳税的税务筹划工作，通常有两种形式：一种是明确纳税主体；另一种是明确纳税额度。属于第一类情形的公司一般为拥有一家或多家分公司的大中型科技企业，此类子公司是由总分公司作为一个纳税主体进行缴纳，低税率子公司获得利润分配的同时会减少母公司纳税所得额，从而进行递延纳税。对于第二种情形，则需要在纳税时预测公司当年的收益，如预测值超过上年，则根据上年的缴纳比率加以缴纳。此外，对于科技企业必不可少的项目研发资金，应设立专账进行单独核算，利用加速折旧法等方法科学核算资金金额，实现延期纳税的税务筹划工作目的。

5 新时期科技企业税务筹划工作的主要问题

5.1 对税务筹划工作的认知不到位

新时期，科技企业税务筹划工作的实施是否到位，取决于税务筹划的基本概念及特征是否被领导者认知。由此可见，从理论层面上正确认识税务筹划工作，是布局新时期税务筹划工作的关键起点，决定着税务筹划工作的高度。认知是行动的基础，若缺乏认知或认知出现偏差，在后续的项目执行落地中极易出现问题。此外，新时期税务筹划工作的系统性和全局性要求相关工作人员对财务专业知识、税法等经济管理知识有一定的储备。新时期税务筹划工作的严密性要求税务筹划工作在预先规划和执行过程中不得出现任何疏忽和失误，否则极易影响税务筹划的实效性[6]。同时，新时期税务筹划工作的执行必须严格遵守法律法规，若反之，目光短浅，只考虑眼前利益，极易增加科技企业的经营风险。

5.2 税务筹划人员的专业能力不足

在我国广大科技企业的财务人员中，由于前期招聘只为满足岗位需求，而市场发展迅速，招聘人员难以满足后期职能转型的需求，因此，这些从业者虽然具备良好的专业知识，但实践经验有限、技能掌握程度不高，且缺乏政策领域的知识渗透。究其原因，很多科技企业的管理者更重视企业主营业务和核心技术的投入产出，没有充分认识到税务筹划工作对其发展的充分必要性，因此，在招聘工作中存在职位需求不多、应聘者门槛较低的情况。岗位需求影响工作产出，浅显的税收基础知识使得工作人员无法为科技企业的税务筹划提供科学的方法，且极易产生方向把控有误和考虑不充分的现象，为新时代科技企业的税务筹划工作的实施增加难度[7]。

5.3 税务筹划工作面临的风险较高

对于新时期背景下的科技企业而言，税务筹划风险的影响因素之一是税务筹划政策的时效性，一旦政策改变，企业原有的工作安排将无法获得预期效果。考虑到市场经济的快速变化，科技企业不可避免地面临较大的税务筹划风险。另外，从理论上讲，税务筹划的本质是减少企业的经济收益，只有开展合理有效的税务筹划活动才能最大化税后经济利润。但目前仍有科技企业缺乏完善的税务筹划方案，筹划内容不全面、全局性不够、方案调整不及时等都是较为普遍的问题。事实上，新时期科技企业的税务筹划工作具有明显的持续性特征，在此期间极易因政策等外因变化而产生风险。在面对风险时，如果处理措施不及时或不得当，风险则更加难以预料和把控[8]。

5.4 新时期税务筹划监督工作不力

新时期，科技企业的税务筹划工作具有前瞻性、系统性、复杂性等特质，虽隶属于财务部门，但执行工作时涉及很多跨部门业务，其工作模式与企业内部各部门的利益都有所牵连，考虑到企业传统粗放式的发展模式导致人员综合素养和专业能力并不突出，因此，极易出现各种执行问题，实际工作效率必然大打折扣。此外，新时期很多科技企业没有构建全面的税务筹划管理内部机制，这也为内部运营风险的出现埋下了隐患。在相关部门没有及时完善相应措施的情况下，企业谋求利润最大化势必成为社会主流，加之企业内部因部门监管不力导致标准化管控流程失效，从而带来巨大的涉税损失，为企业的经营带来极大障碍。

6 新时期科技企业税务筹划工作的对策建议

6.1 强化对税务筹划工作的认知

新时期，科技企业要想强化领导者对税务筹划工作本质的认知，提升企业税务筹划工作的综合效率，就要从税务管理者和企业整体运营这两方面入手。首先，从税务管理者的角度出发，管理者要强化新时期税务筹划工作的思想宣传，强化对财务人员的培训和指导，由思想决定行动，避免财务人员采用非法手段避税、滥用扶持政策的情况出现，从根本上减少不规范、不合法的情况[9]；其次，从企业整体运营的角度出发，科技企业管理者要进一步了解新时期税务筹划中企业作为法人的合法权利和应尽义务，及时转变陈旧思想，只有这样才能由高到低、由全面至个体，确保各项税务筹划工作落实到位，全方位贯彻对新时期税务筹划工作的科学合理认知。

6.2 提高税务筹划人员的专业能力

新时期，随着科技体制改革的深入推进，我国科技企业的税务筹划工作逐步增加了对税务工作人员专业能力和个人素养的要求。但目前，很多科技企业注重研发核心业务而普遍缺乏对财务工作的投入，针对税务筹划问题的投入更是寥寥可数。因此，新时期的税务筹划工作应开辟新思路。第一，对现有税务管理人员进行专业能力和综合素质的考核，并根据考核结果确定岗位培训的重点和深度，打破他们的思想局限性以应对新时期新的工作挑战；第二，除了专业知识素质，新时代的税务管理者应该全面了解、掌握有关法规，时刻紧跟政策风向，从企业发展角度开展合理、可行、有预见性的税务筹划工作，不能片面、过于针对性地追求税务筹划工作的经济利润点；第三，新时期的科技企业应重视财务人才的培养，及时扩充从事税务筹划工作的人才队伍，将高校人员作为税务管理工作的重要储备力量，使有丰富实践经验的社会人员成为税务筹划管理工作的先头力量，同时，应加强构建两种人才的沟通协调机制，这有助于提高税务筹划的信息收集程度，全面发挥新时期税务筹划工作的效用。

6.3 制定完善的风险防范策略

针对风险防范工作来说，新时期的科技企业应从实际情况出发，积极构建完善的风险防范组织，必要时可设置相关部门开展风险防控与规避工作，确保其满足企业发展的实际需求，发挥新时期税务筹划工作应有的价值与优势。税务筹划并非一项循规蹈矩的工作，税务筹划工作同样需要创新思路，有效创新税务筹划方法，按照现实要求灵活选用适宜的财税优惠政策，合理调配税务筹划方法，制定最合适、最有效的新时代企业税务筹划方案[10]。同时，企业在新时代必须注重税务筹划与信息化的融合，提高税务筹划工作效率，加强税务筹划工作的信息化管理，利用信息化平台不断优化税务筹划系统，以此降低企业的纳税成本。

6.4 加大监督指导力度

在涉及财务、金融领域时，强化监督和指导是非常必要和关键的环节。新时期的科技企业应根据内部税务管理的需要，对已经开展的所有涉税事项进行严格的监督与检查，并定期核实，确认项目所开具的原始票据都是真实的、正规的、准确的、完整的，保证账目、报表准确无误，以确保税务筹划工作有序正规推进。一方面，以规章制度的执行流程为基础，建立全面监督平台，确保所涉范围和监管力度能够约束财务管理部门，规范税务筹划工作；另一方面，管理者要结合实际情况和主次规范，若出现问题，对责任人予以明确处罚，并在完全了解事实的基础上给出处罚结果，避免出现“钻空子”的情况，确保企业以及下属部门都能自觉主动地完成新时期的税务筹划工作。

7 结语

新时期，科技企业税务筹划工作的开展情况良好，但全局形势复杂多变，财务从业者在税务筹划工作中仍需戒骄戒躁，切实做好新时期税务统筹规划工作。面对现有问题和发展瓶颈，科技企业应从企业内部出发，积极调整改善筹划策略，制定科学合理的管理计划，为新时期科技企业的财务管理工作作出更大的贡献。