中小型企业内审内控建设策略探究

钱 洁

(浙江天平会计师事务所(特殊普通合伙)诸暨分所，浙江 诸暨 311800)

在国际国内市场经济竞争环境愈加复杂的背景之下，中国中小型企业要想实现经营效益的不断提高和可持续性发展，就需要在深入体会世界一流企业管理内涵及基本特征的前提之下，对自身经营管理存在的漏洞和问题加以剖析，从而以一流企业管理要求为指导，优化内部管理结构以及外部经营水平，尤其要在将创新性因素融入企业发展的前提之下提升企业综合实力以及市场竞争力。风险管控能力作为世界一流企业管理能力的重要构成要求企业通过不断革新和完善产权结构以及治理结构，建立健全风险防控体制机制，在参与愈加复杂的市场经济竞争的过程当中能够有效规避风险，保证经营效益。为此，中小型企业应当在革新理念的前提之下加强内审内控建设，完善内审内控制度体系，提高实践操作水平，使得中小型企业在参与市场经济竞争的过程当中不仅可以规避风险，也可以在完善自身治理体系的同时，提高综合经营水平。

1 相关理论概述

企业内控管理即企业的内部控制管理是指出于规避风险、实现对企业监督的目的，通过建立健全企业管理制度以及企业运行控制体系，建立相关的企业控制关键点来保障企业内部正常运行的管理体系。其具体包括企业内部环境、风险评估及规避、控制手段、沟通交流、信息共享以及相互监督等。

内部审计是指建立于组织内部，服务于管理部门且带有一定独立性质的检查、监督和评价活动。主要由企业内部独立机构和专门负责人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后审查和评价。其通过开展内部经济监督工作来加强企业内部管理。按照审计内容和目的，也可以将其分为四种类型，即财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计以及经济责任审计。

财务管理的实质是正确处理企业内部财务关系的一种经济管理工作。具体来讲，其以实现本企业的持续健康发展为首要目的。在符合相关法律法规以及企业制度规定的前提下，正确处理固定资产、资本筹集以及利润分配等关系，从而为企业经营利润的最大化以及企业资本的保值、增值提供更多可能。

2 中小型企业内审内控建设的策略

2.1 明确内审内控工作重点

中小型企业内审内控工作人员应当在对中小型企业开展管理和经营活动的过程当中面对的各种问题和挑战加以实时了解和分析评估的基础之上来明确内审内控工作重点，在此基础之上采取有针对性的举措推动内审内控工作高效有序落实。其中首先要对企业经营利益的划分、产权归属、财务状况等基本情况加以全面而细致的把握。除此之外，在明确内审内控工作重点时，需要从以下几个企业经营管理的方面予以考虑。

第一，要在明确中小型企业经营发展范围的基础之上对其是否符合相关法律法规的规定予以明确。全面检查并认真核对关于企业经营手续的审批文件，明确其法律手续是否合理、完备。除此之外，也应当对企业是否发生产权纠纷现象以及经营价值评估的合理性予以考察。

第二，除有形资产以外，无形资产也应当予以全面鉴定和核对。其主要包括如专利技术、商标权、特许经营权、产品开发所有权等，在鉴定和核对过程当中，应当根据相关法律法规的规定对其有效性予以明确。

第三，通过对中小型企业在开展管理和运营活动过程当中出现的现金收支情况、存贷款情况以及负债情况等予以及时会计核算的基础之上，对中小型企业综合性经营实力予以评估，从而从可持续性发展角度明确内审内控工作重点，并且从战略性角度确立内审内控长期建设目标，为具体内审内控工作的开展提供针对性的指导和方向上的引领。

2.2 重视内审内控合理规划

受多种因素的影响，各中小型企业在开展自身管理和运营活动的过程当中所取得的效益、面临的挑战以及发展目标各不相同，因此，中小型企业内审内控工作的有效开展需要有符合自身发展情况和内审内控实际需求的具体规划的指导。同时为保证中小型企业经营管理活动可持续性发展，需要建立起长期而完整的内审内控体系，在合理规划的过程当中科学设置内审内控工作进度安排。从这一角度来看，应当对内审内控合理规划提起相当的重视，借助科学、周密的规划为内审内控工作人员实际工作的开展提供必要的指导，使其有章可循。通过对内审内控时间、人员以及资源的合理设计使得工作环节能够环环相扣，保证内审内控工作活动开展的效率和效果。在对内审内控活动加以合理规划时，可以从以下两个方面展开。

第一，对内审内控工作量予以初步统计，对参与内审内控工作的人员，自身的工作效率和能力予以初步评估，将两者的统计和评估结果进行统一比对分析，将其作为细化内审内控工作任务，制定具体工作安排的基础。

第二，内审内控工作活动的开展，应当按照具体的制度落实，内审内控工作实践也应当与奖惩制度相搭配来激励工作人员的积极性。在明确奖惩行为时，需要根据相关工作制度规定和具体安排来对相关工作人员的工作情况及价值予以评定。其中对于内审内控工作活动的高效有序开展作出重大贡献的人员应当按照相关制度规定予以一定的奖励，而对于未能严格执行审计流程，不能保持独立性的审计人员，要严格惩罚、承担相应的责任，以此来维护内审内控工作秩序，提高整体运作效率。

2.3 提高内审内控运作效率

随着我国市场经济环境的愈加复杂和中小型企业内部管理体制机制的创新和完善，其对于中小型企业内审内控体制机制的建设和工作实践的开展提出了更多更高的要求。

新形势下，需要着力推动中小型企业内审内控工作方式的转变和革新，使其内容和形式都能够做到与时俱进，满足企业可持续性发展需求。新的市场经济环境下，要想保证中小型企业内审内控活动高效有序开展，创新和效率是两大关键因素，需要相关负责人员自觉树立效率意识与创新意识，转变并革新内审内控工作理念，优化内审内控工作方式。从过去单一的事后监督向事前防范、事中控制的职能进行转变，成为真正意义上的综合性监督，以逐步提高内审内控工作质量和监督水平。在信息化时代背景之下，互联网信息技术的迅速发展和渗透，应当为中小型企业内审内控工作效率的提高提供必要的支持。

为此，相关工作人员应当借助先进的信息技术以及充沛的网络资源来开展内审内控相关理论知识的学习，在完善知识体系的基础之上，提高业务水平。同时也应当学习利用互联网信息手段来开展内审内控工作实践，在创新工作形式的过程当中，激发企业内审内控活力。工作人员也应当在此过程当中不断反思和积累，增加实务经验，将自己变为思想过硬、业务精通、能力卓越的内审内控人员，从而为高质量、高效率内审内控工作活动的开展提供必要的人才力量支持。

3 中小型企业内审内控建设的意义

3.1 评价企业内部控制的有效性是审计工作职责的重要体现

在联合国财务处和公共行政处共同编制的《发展中国家政府审计手册》中对内部审计工作在内部控制建设中的重要作用做出了清晰、全面的阐述。

20世纪以来，我国政府审计工作的一大重要发展方向便是开始关注企业的内部控制观念，并且将其作为内部控制体系建设的重要部分。针对中小型企业内部控制开展的审计工作从本质上来讲，是将企业的内部控制看作一个统一的系统，从各方面对其展开评价，同时对中小型企业管理经营活动的开展提供必要的意见和建议，不仅可以督促企业内部各职能部门各司其职，保证企业内部管理，运营机制稳步运行，同时，也可以从战略性角度明确企业发展目标，为企业的持续性发展指明方向，审计工作可以在发挥企业内部控制和外部发展之间联动作用的过程中承担桥梁作用。

因此，可以将审计工作看作企业内部控制体系的重要构成部分，参与企业内部控制评价活动是其首要职责，同时，审计工作的开展也有利于促进企业内部控制体系的革新和完善，为企业内部控制活动的高效有序开展做出贡献。随着经济全球化发展趋势的不断深入推进，影响中小型企业经营管理效率的因素愈加多样而复杂，也为中小型企业的持续性发展带来了更多的风险和挑战。而我国大部分中小型企业在内部控制方面的能力尚且比较薄弱，近年来，上市公司财务欺诈案案件层出不穷，更加凸显出建立健全中小型企业内部控制体制机制的迫切性。审计工作的融入和有效开展是保证中小型企业内部控制效率，更好地应对市场经济竞争和挑战的必然要求。

3.2 审计工作尤其是内审工作已经具备评价企业内部控制的先决条件

企业内部控制活动的开展，往往涉及企业经营管理的方方面面，为此，高质量、高效率的企业内部控制活动及相关检查评价活动的开展不仅需要相关审计工作人员具备过硬的专业知识和实践能力，更要对企业经营管理的具体情况和实际需求有全方面的了解。

近年来，我国的注册会计师审计业务近年来在形式上已经出现了针对企业内部控制的专项鉴证业务，相关执业规范上也对内部控制的专项鉴证业务作出了明确的要求。

同时，各中小型企业已经对加强内部控制审计工作提起了相当的重视，该类业务在企业管理实践当中得以充分落实。

因此，存在于企业内部的审计工作的开展不仅可以在引导相关工作人员在对企业经营管理状况加深了解的前提之下提高职业判断能力和实际操作水平，同时也可以保证审计工作开展的效率和效果，充分开展审计工作，对企业内部控制体系加以评价和完善的积极促进作用，进一步激发企业发展活力。

除此之外，审计工作的开展，主要是针对企业经济活动展开的检查和评价活动，具有较强的独立性，仅仅依靠企业报表、账簿、凭证等材料难以体现企业发展的方方面面。因此，较强独立性的审计工作的开展可以有效弥补这一缺陷。从而基于对中小型企业内部控制的合理评价提出有针对性的意见和建议，推动企业内部控制体系的核心和完善，保证企业内部控制的效率和效果。