民营中小企业财务内部控制现状问题探析

■徐剑莉

（杭州恒丰控股有限公司）

引 言

从理论角度上来看，通过对民营中小企业财务内部控制的分析，能够发现其理论指导上存在的问题，并提出优化、改进财务内部控制体系的保障策略，运用财务内部控制的基本概念和定义，帮助民营中小企业创建个性化财务管理制度。从实践角度上来看，在市场经济体制下，民营中小企业的市场不断被抢占，财务内部控制作为科学有效的管理手段，能够帮助民营中小企业提高资金管理水平，保障基本财务安全，维持企业长治久安。由此，不管从实践还是理论上来看，本文对民营中小企业财务内部控制的研究都具有一定的分析价值。

1 财务内部控制概念

所谓财务内部控制，就是借助控制论的原理和方法，对企业发生的系列财务活动进行科学的规范、约束及评价的控制行为，致力于达到既定的财务活动目的[1]。财务内部控制具有以下几方面明显特点：第一，财务内部控制并非制度、体系等理论体系能够简单表现出来的，而是体现在企业的各种经济活动中，不得拘泥在体制等的条框限制下；第二，财务内部控制的本质旨在降低交易费用，提高资金的利用率；第三，财务内部控制是作为一种手段存在，并非目的，是协助企业完成战略目标的方式之一；第四，财务内部控制并非阶段性、短期性行为，而是随着企业进步发展的连串控制行为，与企业的经济活动相互依存；第五，财务内部控制受企业内外环境的双重影响，企业各层级既是控制主体又是控制客体，监督他人的同时又受到他人监督。

财务内部控制的基本要素组成同内部控制一致，其详细内容如下：

（1）财务内部环境。主要包括企业从事财务活动时，其财务权限、财务人员能力以及客观环境等能否满足企业实施财务内控的要求。

（2）风险评估。即及时识别并分析影响企业战略实现的各种不确定财务因素，并积极采取措施进行防范、应对，保证企业基本的财务安全。

（3）控制活动。主要包括针对财务风险发生时采取的系列控制手段，是实施财务内部控制的主要载体，例如对现金、银行存款等的管理。

（4）信息与沟通。实施财务内部控制时必须保证横向部门间、纵向上下级之间的及时沟通，保证信息对等，才能够及时发现资金漏洞，做好财务管理。

（5）监督与检查。是对企业财务内部控制的完整性、有效性等进行评估检测，形成科学的书面报告，并做出相应处理，主要包括对财务内部控制整体执行情况的持续性检查和专项检查，督促企业自我整改[2]。

2 民营中小企业财务内部控制现状

民营中小企业在不断的发展中形成了独特的财务内部控制体系，以下将从财务管理机构、财务管理制度以及财务管理权限方面介绍民营中小企业的财务内控现状。

在财务管理结构上，形成了三层管理结构，即决策层、管理层和执行层，在管理层之上，设置独立的监事会，统筹管理企业运行中整体的财务工作，根据不同层级负责的工作，设置相应的财务指标，督促完成财务内部控制工作。

在财务管理制度上，现阶段已形成了较为完善的现金管理制度、支出管理制度、固定资产管理制度以及发票管理制度，覆盖企业方方面面，形成了全面性、系统性地管理网络。

3 民营中小企业财务内部控制问题

民营中小企业根据自身的业务要求和资金情况，制定了相应的财务内部控制管理制度，并积累了一定经验，但民营中小企业自身特点的影响，如人员少、规模小等，这也让民营中小企业权责更易分明、管理成本更低。但随着企业业务发展的需求增大，现有财务管理模式与企业发展的需求匹配度不高，其中问题逐渐暴露。

3.1 财务内控认识不足

要想在民营中小企业中执行财务内部控制，首先要树立正确的财务内部控制意识，但目前民营中小企业的财务内控重视程度明显不足。第一，对财务内控的理解较为浅显。民营中小企业内部结构虽不如大型企业复杂，垂直性更明显，其领导层人员多依赖实战经验，战略认知和思想未开拓，对财务内部控制这一新型管理办法还存在质疑，无法助力企业整体形成健全的财务内控环境；第二，财务内部监督缺失，虽然民营中小企业针对财务方面工作明确了具体的工作范畴，包括职责、权限等，但是在实际经营中，企业的控制权仍集中在高层，且处于成本的考虑，很少成立独立的稽核部门，导致相应的监督力度不够，极易产生诸多不合理行为；第三，专业财务内部控制人才的缺失。民营中小企业由于规模小，人员兼任现象本就多，再加上对财务内部控制的认知误区，让其理所应当地划分在了财务部门，并未针对财务内部控制进行专业人才的引进、培训、考核等工作，这也是直接降低民营中小企业财务内控有效性的又一因素[3]。

3.2 财务内控活动缺失

财务内部控制活动是财务内控彰显效果的重要环节，但是由于各种因素的影响，民营中小企业的财务内控活动并不完善。一方面，固定的财务工作程序缺失。民营中小企业由于人员较少，部分能力强的人员都是身兼数职，这也就直接导致需要多人参与的固定程序流程直接被压缩，尤其是涉及到财务的工作程序，一旦被压缩，就无法保证数据的真实性和准确性。例如报销、领用、借款等，如果没有清晰的工作流程，不利于及时发现其中问题，落实内部控制；另一方面，财务管理前瞻性不够。寿命短也是民营中小企业的一个致命缺陷，因此部分企业在制定发展规划时短期性明显。此外，由于人员较少，轮岗制度也形同虚设，财务内部控制留白明显，无法深入践行财务内部控制。

3.3 预算管理工作缺位

预算管理是财务内部控制中的重要一环，但是其在财务内控中实际起到的助力作用并不明显，预算作用未完全发挥。民营中小企业并未成立独立的预算管理部门，依旧由财务部门担任工作，且由于对预算管理的不重视，导致很多工作并未严格按照预算要求执行，呈现“业务先行，财务跟上”的状态，不利于企业资金的安全。此外，企业的预算管理多体现在业务发展上，侧重于业务预算，但是像期间费用等，则考虑不全面，缺少完备的预算管理制度，这也是导致预算准确度和可行性降低的重要原因，久而久之预算管理权威性削弱，无法助力财务内控进行[4]。

4 民营中小企业财务内部控制优化

民营中小企业的财务内部控制始终与企业战略目标和财务活动紧密相连，不管财务管理手段如何变化，其本质仍在于资金的投入与增值方面。因此，民营中小企业财务内部控制必须基于企业战略目标的需求，结合实际财务现状进行优化，以下将基于“价值最大化、适应企业发展、集权与分权结合”的原则上，对民营中小企业的财务控制提出几点优化策略，旨在帮助民营中小企业更好地应用财务内控，助力企业稳步前进。

4.1 强化财务内控思想认知

在财务内部控制的强势席卷下，民营中小企业的思维逻辑必须改变。首先，强化财务内部控制意识，完善民营中小企业的治理结构。“一支独大”是民营中小企业向来存在的弊端，很多决策和业务基本都交由决策层拍板确定，长此以往一定会出问题。所以，企业必须明确治理机构，按照程序和法律要求设置结构，比如董事会、监事会等，尤其是在财务方面的决策，这样才能集思广益，保证基本财务安全，同时也有利于财务内部控制融入到企业的管理结构上；其次，加深企业对财务内部控制的理解。将原本对财务内部控制停留在账务处理、成本核算上的认识，升华到财务管理和内部控制的高度，以财务内控为桥梁，将财务工作与各部门深度结合，不断提高财务工作效率，制定规范严谨的工作流程，结合企业实际需求和部门情况，让职员充分认识到自身在财务内控中的职务，强调自我管理，深入践行财务内控，更好的适应市场发展和要求。另外，做好财务内控人才的引进、培养工作，从源头上提高财务内控质量。

4.2 优化财务内控活动全过程管理

在优化财务内部控制活动里，当前采用最多的就是全过程管理。即事前控制、事中监督、事后核查。先看事前控制，民营中小企业必须根据企业战略需求和经济往来内容，确定科学的财务内控内容和标准，且所有经济活动的产生都需要落实到具体的授权职员上，例如采购工作，对供应商的筛选和产品的确认，待主管领导审批后，展开具体采购时也要落实详细人员，便于后续责任认定等能够一步到位；再看事中监督，民营中小企业必须按照法律法规的规定和实际的需求确定会计科目，规范会计核算流程，详细记录每笔财务活动。此外，发挥信息系统的协助作用，应用最多的莫属ERP系统，企业可将其与OA系统、资金管理系统、销售系统等进行联合，提高数据的汇集和处理效率，避免人为客观影响；最后是事后核查，一要做好数据的核对工作，包括内部核对和外部核对，保证账实相符，也保证了企业资金安全；二要做好财务风险评估，构建财务风险体系，进行财务风险预警，核查企业经济活动的实际效益，尽可能避免风险造成的资金损失。以此全过程管理财务内部控制活动，使其真正发挥促进企业成长的作用[5]。

4.3 强化预算管理与审计监督

预算管理是财务内部控制中的重要内容，企业必须重视预算管理工作，因此推动财务内控落地，内部审计作为财务内控的评价分析，能够客观地发现财务内控中存在的问题，并督促解决。首先，选择合适的预算模式，精准划分相关权限，明确业务预算、经营预算以及销售预算等不同预算的侧重点，构建全面的预算管理指标系统，细化预算考核制度，严格按照预算管理内容有效展开，提高预算管理的预测性和准确性；其次，强化民营中小企业的内部审计，配备专业审计人员，既要保证高效完成任务，也要保证审计结果的可信度。明确职能分工，保证内部审计的独立性、客观性，构建审计部门，对财务决策进行公平公正的监督。同时构建内部审计制度，包括采购环节、存货管理环节、销售环节等。

5 结 语

综上所述，财务内部控制在现代企业管理中发挥了重要作用，不仅是提升民营中小企业内部管理质量的关键举措，更是其适应现代经济市场发展的大趋势。通过本文对民营中小企业财务内部控制相关内容的介绍，得出了如下结论：第一，民营中小企业的财务内部意识明显不足；第二，企业的财务内部控制活动有所缺失；第三，财务内控中预算管理作用未发挥。同时，也提出了改变财务内控思维认知、强调财务内控活动全过程管理以及发展预算管理、发挥内审监督作用等措施。财务内部控制的应用是系统性、持续性的，即使民营中小企业取得了较为不错的财务内控成绩，但在未来的发展中仍要不断更新、钻研该方面内容，跟上经济市场和时代发展的步伐，跻身现代企业行列，督促企业持续发展。