浅析工程总承包项目财务风险管理面临的问题与对策

■冯 慧

（长沙矿山研究院有限责任公司）

1 国内EPC项目财务风险管理的现状

目前，我国很多企业对EPC项目所面临财务风险的研究还相对浅显,对财务风险管理专门领域的研究成果也不多。部分企业简单照搬国外的财务风险管理方式,没有结合我国实际情况,不能从根本上遏制财务风险。随着当前EPC项目存在着复杂性、多样化、阶段性、难以预料性和人为因素过大的特点,如果缺少科学的财务风险管理模式、没有专业的财务风险管理技术和对科学管理财务风险的相关意识,就很容易导致工程项目中存在的风险隐患愈来愈大。

1.1 工程总承包项目特点

工程总承包项目具有承包模式综合性强、避免了设计和施工阶段的衔接问题、有利于整体统筹规划和协同等特点。但同时，也存在环节复杂，建设周期长、投资人力和物力的额度巨大、涉及范围广的问题。正因为有着这些因素，财务风险将贯穿于整个项目的过程中，因此，财务风险管理也成为EPC项目管理中不可缺少的重要课题之一。

1.2 财务风险定义

财务风险主要分为损失的不确定性和盈亏的不确定性，也就可以称之为在企业的经营中存在的不确定性。特别是在EPC总承包项目中，EPC总承包项目常常被企业的财务结构制度的不完善以及融等各种因素影响，使得总承包项目的投资收益不能达到最开始的预期，利润的收益也不理想。财务风险是在企业财务管理，特别是EPC总承包项目管理中不得不正视的一种问题,管理者需要通过多种有效的机制和途径去减少风险,实现效益的最大化。

2 工程总承包项目财务风险阶段及类别

2.1 初始投标阶段的财务风险

初始投标阶段存在的风险还是较多的，主要就包括了战略风险、成本预算风险、合同管理风险这四项风险。首先战略风险指的就是项目受到不确定因素的影响，而耽误施工。不确定因素主要指的就是因不可抗力力的影响，不能认为干预的事情。也比如在项目中的财务规划信息是不够的完全精确的分析出来的，还有就是项目漏洞等等。这些不确定因素都会直接导致财务战略分配和施工方案设计存问题，从而影响项目投标报价。成本预算风险主要是因为前期的工程部分的造价基本都是固定的，但也正因为已经固定好，就要承担成本预算的风险，在成本预算中任何一个计算环节出了问题，都会给项目带来不必要的损失。在合同管理风险中，主要针对的就是在项目建设时期，要签订的合同的审查，如合同中一些未确定时间付款、结算的具体日期和明细等的细则,同时也要明确合同条款是否存在不明确性，不能因合同纠纷造成业主和承包企业的责任划分不清给项目建设造成经济损失。

2.2 项目实施环节存在的风险

项目在实施环节中，所面临的财务风险主要有：垫资风险,成本控制风险和税务风险。①垫资风险主要是因为，工程总承包项目往往都具有项目金额大，周期长的特点，公司往往会因为人员进场，工期紧张等原因垫付大量资金，继而加大了企业资金压力，导致企业现金流紧张，甚至还需要向银行等金融机构借贷,等项目结束款项收回后再归还。②成本控制风险指的是,在施工过程中,由于工程周期长,或者是预先核算成本时未考虑进去的可变因素,如工程期间材料物价上涨、自然灾害、安全事故的发生等,都会使得工程项目的成本难以控制,造成项目财务危机。③税务方面也存在风险，是因为工程总承包合同大多都是混合合同，包括设计、采购、施工等多方面，若不分开签订合同，就会出现混合销售的情况，增加了税费成本。另外，工程项目特别是跨地区的工程项目，涉及异地申报缴税的手续较为复杂，且各地税收政策不同，申报税费种类和流程也不完全一致，非专业的经办人员在办理相关业务时，往往容易出现漏办、错办，发生应缴未缴、少缴或多缴等情况，从而影响企业纳税信用等级。

2.3 工程竣工结算阶段的财务风险

工程竣工阶段容易出现的财务风险主要包括：工程拖欠款项风险、纠纷风险。工程拖欠款项风险主要是因为业主无能力支付工程款项,或者拖欠款项形成大量的应收账款，使得企业的资金不能及时收回，影响企业正常运转，给企业带来巨大的资金压力；还有就是早竣工之后各方面财务结算不及时,导致增加工程项目费用的风险；企业在工程实施过程中，因资金预算短缺,拖欠供应商和外包单位的款项而引起财务纠纷,也将给企业带来额外支出,使项目盈利水平下降,甚至可能影响企业其他项目的情况。

3 工程总承包项目财务风险管理中存在的主要问题

3.1 财务风险控制意识淡薄

由于当前很多企业还未意识到财务风险管理的必要性,特别是工程项目的财务风险管理意识淡薄,并未把这部分工作视为项目管理的重要内容。或者将项目财务风险管理看的非常简单。有些企业的财务部门甚至不参与总承包项目的招投标及项目预算流程，无法及早发现在项目执行过程中的各类财务风险点,对于总承包项目经营风险产生的主要原因与关键点也无法做出系统的剖析,更无法给出针对性的预防措施。科学的财务风险管理意识不但有利于EPC项目的成功执行,同时还可以为其提供合理明确的管理方向，防微杜渐是需要企业长期关注的一个事情。

3.2 EPC项目风险管理制度及体系不够完善

在企业内部控制或项目风险管理中，由于缺少对工程财务风险的整体研究,许多公司的财务风险管理体系也不健全,主要体现在风险预警系统不健全、企业制度太过于固化、内控制度本身的缺失。首先是风险预警系统不健全,很多企业的预警机制都没有起到该起的作用,没有设定相关岗位来防范风险功能，不能够及时对项目实施过程中的变化做出预判，缺乏财务风险分析能力。其次是一些企业制度太过于固化, 没有单独进行风险识别，简单照搬固定模式进行管理。财务风险控制制度应该按实际操作进行适当修订和调整,增加制度和风险之间的契合度。最后内控制度本身的缺失，有部分企业还没有在内部控制环节建立、相关的制度，也没有将内部控制看的很重要。很多工作人员仅仅根据以往的经验和直觉去操作。部分企业的财务部门甚至没有参与项目前期的目标制定,也没有参与后期项目管控和成果考核，这种情况给企业造成了更多难以预测的财务隐患和风险，使得企业工程项目极易遭受风险的侵害。

3.3 缺乏财务风险管理复合型专业人才

由于缺少对财务人员风险防控管理的培训工作,造成企业缺少财务风险管理方面的专业人才,也增加了EPC项目财务风险的出现几率。不少企业不讲求业务与财务相融合，企业财务人员接触实际业务的机会较少，并不了解业务，综合素质相对不高。同时，企业对此方面的培训工作也不重视,提供不具有竞争力的薪资水准, 财务人员的工作仅仅停留在记账与核算的阶段，不能评价项目综合财务情况，无法给出企业管理者相应的管理建议和风险提示，从而导致了工程项目企业控制风险能力低下的现象。追根究底，是因为现今企业财务风险管理方面的人才急剧流逝,增加了工程项目财务管理的工作量,加大了风险的产生。

3.4 财务风险管理信息化技术落后

财务风险管理信息化工作发展缓慢是国内大部分企业都存在的问题。当前很多公司在开展EPC项目财务风险管理时缺少技术性和科学性,将对工程项目财务风险管理的工作重心只聚焦到完善财务核算上,没有关注到有效的信息化工具上，因此，管理工程财务风险的技术手段也相对比较落后。传统的管理方式通常都是以管理者经验为主，又或者企业内部的信息并不流通，管理者不能及时了解到项目真实情况。另外，目前企业大多往往将财务风险管理的工作重点放在事后监控管理工作上,对财务风险的事前和事中方面的管理工作却做的较少，导致了财务风险一旦发生，已经无法避免或者损失无法挽回。

4 工程总承包项目财务风险管理的措施

财务风险管理是现代企业经营管理的主要核心内容,完善的财务风险管理意识与管理手段能够减少公司损失,提高公司价值。对公司的可持续发展有着重大的积极意义。现代市场经济环境下，工程总承包项目面临着激烈的竞争，公司必须制定合理的财务风险应对策略并对工程总承包项目财务风险加以有效控制管理,进而提高企业的经营活力,推动企业的可持续发展,为国家经济社会的高速发展打下了牢固的基石。

4.1 提高财务风险防范的意识

根据对工程项目状况的掌握,配合管理者建立起一套合理的预警系统,以便及时识别风险，研判风险和回避风险。要做到营造积极的财务风险管理气氛,使员工们可以尽快地对财务风险类别作出正确的评估,从而制订出合理的应对战略,并主动地协助管理者们做好财务风险管理。

4.2 加强财务部门在全环节中的参与和管控

受纷繁复杂的项目环境和其他多种因素的影响,企业需要完善财务风险防控机制,特别是风险内部控制监督工作。由于EPC总承包项目基本涵盖了工程项目的所有过程，所以财务人员应当积极参与到项目的全阶段中，并且在每个阶段都发挥其重要作用：①从项目准备投标开始，就需要防止企业投标人员为了中标一味的压低报价，忽略融资成本、通货膨胀等不确定因素；②制定合理的项目预算，提高项目可预见程度，进一步细化分解财务目标。特别是在项目资金预算方面，不轻易垫资，做到按期按项目申报资金收支计划，实时核算项目盈余，掌握项目资金情况；③签订合同阶段，应该对合同的收付款进度、结算方式、开票方式等方面提出专业意见，降低合同风险，保障企业的权益；④进行工程分包时，选择信用情况优良的供应商，防止出现事前以低价中标，后期找各种理由甚至以拖慢工程进度为手段要求涨价的情况。加强采购和施工成本的管理，严格控制分包付款，推行降本增效的相关举措。另外，在签订分包合同时，也可以将部分可能因分包商责任产生的风险转移给分包商；⑤税收筹划方面，首先应该明确区分项目合同中设计、采购、施工不同业务的金额，确定税率。并且，充分了解工程项目当地的税收政策及优惠条件，规避出现多缴、漏缴等加重企业税收负担，影响企业纳税信用等级的风险。同时，可以培训项目有关业务的经办人员，在取得分包商开具的发票时，如何确认和核验发票的真实性及完整性。

4.3 加强培养专业的财务管理人员

配备并培训专业业务素质高的复合型财务人才,进一步完善风险管理人才队伍建设。一方面，加强企业业财融合，对财务从业人员开展专门的风险专业知识讲授与训练，让企业的财务人员了解业务，熟悉业务，同时对项目管理，融资业务，税务政策等方面进行宣贯，并定期地对其所了解的财务风险知识点加以检验,进一步提升财务从业人员的财务风险识别水平,具备更综合更全面的业务能力。另一方面,提高公司财务管理人才的团队意识,进一步提高公司管理层的集体意识、社会责任意识,做好公司财务管理人才的组织培养工作,有效维护企业的合法利益,从而推动企业的持续健康发展。

4.4 使用信息化手段，提升工程项目财务管理效率

随着企业经营规模和工程总承包项目的快速发展,对企业管理精细化程度有了更多的要求,特别是从上述分析中可看出，企业工程项目财务信息化应涵盖的范围更加广泛。建立工程项目信息化管理系统，包括项目合同管理、进度管理、成本管理及质量管理，可以让多个部门更便捷的联动协作，使财务信息从静态走向动态，也能实时掌握项目资金情况，且更加能保证财务数据信息的有效性。另外，通过信息化管理，可以提高工作质量和工作效率，也有利于企业领导层做出决策。

5 结 语

加强对EPC项目财务风险的管理与有效预防治理是EPC项目成功实施的重要前提条件,工程承包企业需要进一步强化对项目风险的合理把控,确立财务风险管理的科学理念、完善工程技术财务人才的管理团队构建、加强企业对财务环境变化的适应性。从而保证工程项目的服务品质,才能实现企业可持续发展的长远目标。