钢铁企业全面预算管理存在的问题及对策研究

■张新伟

（浙江富钢金属制品有限公司）

1 引 言

随着国家提出构建绿色低碳的工业制造体系，钢铁企业加大了环保投入，负担越来越重，利润空间越来越小，要想在残酷的市场中求得发展，势必要对企业规划战略目标、控制日常活动的成本、分散经营风险、来实现既定的利润目标。而全面预算管理通过业务、资金、人才、信息的整合，来优化企业的资源配置，提高了企业的管理水平，保障了企业经营目标的实现，使公司利益最大化，是一种行之有效的管理方法。

2 全面预算管理对钢铁企业的重要性

2.1 全面预算管理是企业实施战略管理的基础

企业的战略导向指引着预算管理，但是预算管理也服务于企业战略管理，是企业实施战略管理的基石，全面预算管理通过对企业的战略目标层层分解，并预测企业未来一定时期的经营活动对收入、成本、费用做到事前、事中的控制，事后分析，进而对企业的经营活动进行改善和调整，合理使用资金、科学开支费用，才能降低企业的成本、费用，不断提高企业的经济效益，本质上讲也是企业内控的手段之一，也能有效防范企业的经营风险，钢铁企业推行全面预算管理，也是对企业的经营目标进行优化的过程，让企业的资源得以有效利用，与企业的战略目标相契合，从而实现公司战略。

2.2 全面预算管理是企业进行监督考核的基本依据

全面预算管理是对企业的各种财务及非财务资源进行合理配置，以便有效开展企业的生产经营活动，同时加强事中的监控，预算指标与每个人的绩效挂钩，形成全方位的预算执行与监控考核体系。全面预算将预算目标分配至各个部门、人员，各部门及人员就要承担相应的责任，定期将实际结果与预算对比，分析出现差异的原因，从中发现经营中出现的机遇和存在的问题与风险，及时的调整预算目标，对预算完成不理想的单位及个人进行考核，从而促进企业经营目标的实现。明确预算绩效管理流程后，将绩效管理贯穿于预算管理，对企业年度绩效考核指标进一步完善。预算完成情况与员工的业绩挂钩，对预算完成情况好的部门及员工给与物质和精神奖励，对预算完成不好的部门及员工以惩罚，有奖有罚，发挥预算的激励作用，才能调动员工工作的积极性，确保预算执行顺畅，以期实现企业的经营目标。

2.3 全面预算管理是提高企业管理水平的途径之一

全面预算管理是一个系统管理，是对企业所有的资源、所有的活动进行整合。通过全面预算的管理就能充分发挥系统效益。全面预算贯穿着企业的资金流、物资流、治理结构，促使企业从粗放型向集约型转变，从原始的、经验的管理向精细的、科学的、标准的管理过渡，进而提高企业的管理水平。通过全面预算来衔接企业的战略目标和员工个人的目标，各个部门之间进行密切的沟通和协调，了解本部门的经济活动和其他部门的经济活动对公司利润的影响，促使员工想方设法为完成公司的目标而努力，从而增强企业的凝聚力。在全面预算管理的开展中，明确各自的责任，发现问题，解决问题，不断改进，使每个部门都能明确各自的岗位在公司中的作用，从而达到经济活动协调一致，企业的管理水平也能得到提升。

3 钢铁企业全面预算管理存在的主要问题

3.1 全面预算组织结构不合理

企业的组织结构是部门设置及职能规划的依据，也是保证企业战略目标实现的基础，设计合理的组织架构，能确保流程运转通畅，使组织更好的发挥协同作用。全面预算管理对企业的生产经营全过程进行科学的预测，编制、执行、考核、分析，贯穿在企业的供、产、销、人、财、物各项经营业务活动中，而钢铁企业从原料投入到钢材产出，生产流程长，涉及环节多，人员结构复杂，企业高层也未引起高度重视，构建预算组织架构体系，没有设置专门的全面预算管理机构，大多数情况由财务部一个部门来完成公司各供应、销售、生产单位预算的编制、执行、考核、分析和汇报，而且在预算管理的制定中涉及很多的层级，预算信息的传递会降低，沟通协调难度也大，加之其他部门对全面预算管理认知不足，参与意识淡薄，以各种理由排斥推行预算管理，预算执行过程中消极应对，这样会降低预算的执行效果。必须要构建合理的组织架构，明确各个岗位的职责，制定相应的管理制度，才能保证预算的顺利推行。

3.2 全面预算管理制度不健全

全面预算涉及到了预算的编制、调整、监督、考核、分析，为了确保预算能够有效实施，必须对预算的全过程进行控制，出台全面预算管理的规章制度。全面预算管理制度也是公司开展各种经营活动的依据，是公司经营管理制度的核心，贯穿于公司经营活动的各个环节，是提高公司整体效益和管理水平的重要途径，能够指引预算管理工作的方向，提高预算工作的效率、效果。全面预算管理制度能够明确细化预算推行过程中员工的行为，使预算活动得以合理进行，而钢铁企业在预算的执行过程中，缺乏相关制度的保障，将会使预算编制、执行、考核流于形式，没有约束力，不能发挥全面预算应有的作用。

3.3 全面预算编制水平低

全面预算的编制需要进行充分的市场调研结合企业及行业历史经营数据为参考，才能使预算的目标具有可行性。部分钢铁企业在编制预算时，未能综合考虑市场发展状况，未能与各个单位进行沟通，直接下达预算目标，导致预算在执行中差异较大。从而难以完成既定的经营预算目标，在缺乏公司战略的指引下，制定的全面预算目标以实现短期经营活动，与公司的长远发展背道而驰。加之钢铁企业里的员工未能认识到全面预算的重要性，认为全面预算是财务或者公司高层的事情，参与积极性不高，在下达各部门预算编制时，消极应对，提交的预算方案不合理。

3.4 全面预算管理重编制轻执行

预算一经下达，各预算执行单位都必须认真组织实施，讲企业下达的预算指标细化分解，分配到各单位、各岗位、个人。同时加强事前的宣导，事中的监控，事后分析总结经验，发扬优点，追究相应的责任，形成全方位的预算执行与监控考核体系。但由于钢铁企业人员结构复杂，部门多，规模大，预算管理部门编制了适合企业的预算，由于人员认识不高，对各种背离预算目标的经营结果寻找借口，预算执行受阻，导致预算的目的未能实现。

3.5 全面预算管理信息化落后

全面预算管理贯穿企业经营的每个环节，需要庞大的数据支撑，单纯依靠人力做好全面预算的工作难度很大，而且预算的编制、执行、考核、分析专业性都很强，复杂程度高。钢铁企业不仅管理跨度大，涉及的人员结构繁杂，信息化建设还很落后，不依靠现代信息化的工具，全面预算管理难以发挥作用。

4 钢铁企业完善全面预算管理的对策建议

4.1 构建全面预算管理组织体系

完善预算组织结构是保障全面预算管理有序推进的基础，企业全面预算的推行要成立预算管理及考核小组，该小组成员应建立预算管理委员会，预算管理委员会有全面预算管理的最高权力，为了确保其权威性，应有企业各个部门的负责人组成。预算管理办公室应由财务部门、销售部门、生产部门、安全环保部门联合主导，企业其他部门也派人参与，从事全面预算管理的日常工作。董事会是全面预算的审批机构，根据公司发展战略的要求，审查批准整个公司的预算方案，协调预算的编制和调整，执行、分析和考核。国家也出台了法律法规促使全面预算的实施，如《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。钢铁企业要加强全面预算管理工作，为更好的促进全面预算管理工作的开展，领导层要牵头构建由预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理责任单位组成预算管理组织结构，明确其承担的责任和权限，并提出相应的管理要求。

4.2 完善全面预算管理制度

要确保企业经营的各个环节满足预算管理的目标，全面提升公司的管理水平，就需要对预算管理的过程进行约束，进一步规范企业管理行为。有了预算管理的制度，各个部门相互协调，预算管理工作才能顺利开展，同时预算管理制度还应该要明确预算管理的具体流程和预算内容。至少要包含：一是确定预算的组织机构，成立预算管理委员会，组建预算管理工作小组，各成员的责任及权限。二是全面预算的内容及编制依据，由财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算共同构成全面预算，每个细分的预算要明确具体的预算内容。三是全面预算的编制程序和方法，约定编制的起止日期，根据不同的管理模式，采用“自上而下”、“自下而上”“上下结合”，分级编制，逐级汇总。各职能部门对预算的修改意见反馈到预算管理小组后，经小组商讨综合平衡，修改预算目标，最终达成一致。四是全面预算的执行和调整。全面预算一经下达，各职能部门必须认真组织实施，严格执行。各职能部门把年度预算再细分到半年度、季度和月度预算，月度预算控制的好才能确保年度预算目标的实现。预算执行的过程中，由于市场环境、政府政策、不可抗力事项出现导致全面预算的编制基础出现重大改变、预算结果产生重大偏差的，全面预算目标可以进行调整。五是全面预算的监督和考核，全面预算管理小组应实时监督各职能部门经营活动，量化预算执行情况，根据结果对其进行绩效考核。加强审计监督管理，规避预算松弛风险，预算在执行的过程中存在松弛现象，不仅使预算的结果不准确、不可用，还会给企业带来风险，陷入发展困境。企业需要根据自身发展情况，设立专业性的审计监督管理部门，对预算管理相关的工作开展审计核查，用审计的手段对预算进行监控，从而使管理层及时的发现问题，防范风险，进一步强化内部控制。在制定全面预算管理制度的同时，还需对具体的管理方法进行完善，优化，对预算管理执行的原则，组织体系，相关内部控制进行详细的规定，并在具体的全面预算管理中按照规定的流程开展预算管理工作，发挥出预算管理应有的作用。

4.3 提高全面预算的编制水平

全面预算是以战略为导向确定预算目标，预算编制的合理与否，直接影响的公司战略目标的实现。为了编制出科学合理高质量的预算目标，需要进行大量的调研，数据梳理、汇总。比如在做销售预算前，必须对未来一段时期内，国内外经济的大环境做出分析、判断，对本行业大的发展趋势有清晰的认识，对本企业拥有的资源有客观的掌握，才能对预算期内本企业的经营方向和经营规模有合理的目标。编制预算要企业全员参与，企业的高层管理者与各个部门之间协调沟通，也包括部门间的沟通协调，编制时把企业目标层层分解落实到每个部门，每个人，从而使每个部门、每个人能知道自己的工作目标和责任。各个部门不仅要清楚自己本部门的年度目标还要了解相关部门的目标，通过实现各个部门的目标来实现企业目标。按照确立预算目标、下达目标、平衡修正、审议评估、审核批准、通告执行的基本程序，结合预算管理制度，对预算编制的程序不断修正和优化，形成一套符合本企业特色的标准化编制程序，从而保证推行的预算符合企业全面预算管理的需要，各管理层级和各部门全面参与，根据企业的现状和本行业行情，面向未来，立足当下，编制科学的预算，而非精准的预算，来提升企业的竞争力和应对变化的能力。

4.4 加强预算的执行，建立预算考核和奖惩制度

预算下达各部门以后，要明确各责任单位的职责和权限，才能更好的发挥各级分管预算管理部门的作用。对预算的 结果进行考核是全面预算管理的重要一环，考核指标不仅是收入、成本、利润、费用等财务指标，也要涉及安全、环保、客户满意度等非财务指标。钢铁企业要建立科学的预算考核制度，将预算的结果与每个人的绩效挂钩，奖惩结合才能发挥企业员工的主观能动性。将考核指标划分为定性指标和定量指标分别考核，基本工资和绩效工资相结合的职工薪酬体系。建立有效合理的奖惩标准，对预算指标完成情况较好的给予奖励，对完成不好的给予处罚，才能提高员工的积极性，全面推动预算管理工作。

4.5 构建科学的全面预算管理信息系统

全面预算的编制需要企业经营的历史数据、需要披露的行业数据、还需要各项宏观经济指标的参考，数据很庞大，必须要借助计算机技术，利用网络信息系统，财务软件、预算管理软件，实现预算管理信息化。同时预算的执行、考核分析技术性较强，复杂程度高，钢铁企业管理跨度大，预算体系的构建、预算模块的确定，预算运行方式、预算系统的安全都需要借助计算机技术，依托网络信息系统，这也是推行全面预算管理系统的必然选择。国家也提出2025年企业信息化要达70%，钢铁企业应把信息化建设作为重点工作来抓，做好规划，制定出全面预算管理信息化的发展目标，将预算管理系统融合于公司财务系统、人力资源系统、生产系统，实现数据共享，提高全面预算管理平台系统运行的效率。

5 结 语

全面预算管理作为钢铁企业管理中的一个重要方法，为提高企业的经营管理水平、应对经营管理中的风险，实现企业的经营战略有着十分重要的意义。钢铁企业要重视全面预算管理的作用，加强全面预算组织体系的建设，完善全面预算管理的规章制度，提升全面预算的编制水平，加大全面预算的执行力度，并建立科学的考核监督机制，降低钢铁企业的经营风险，提升钢铁企业的市场竞争能力，确保钢铁企业持续健康稳定发展。