太子山国家级自然保护区管护中心内部控制项目管理初探

刘仲华 马志宏

太子山国家级自然保护区管护中心是隶属于省林业和草原局的事业单位，经济来源主要是财政拨付的机构运行经费、项目发展经费、单位经营收入，其中，机构运行经费是满足机构运行的基本资金，经营收入主要是苗木销售收入，因保护区的公益性质和市场波动影响，所占比例很小，推动自然保护区发展主要依靠国家、省列项目资金。从近年来保护区实施项目来看，具有种类杂、季节性强、专业性要求高的特点，须运用内部控制严格管理、约束和监督。本文以2021 年林业项目内部控制应用为例，探索了太子山管护中心林业项目内部控制应用的经验和方向，以期使项目实施更加清晰化、条理化。

一、内部控制管理方法的引入

太子山保护区前身为临夏州太子山林业总场，是国营林业生产性单位，管理粗放，主要以经营性收入为主，财务管理制度不健全，项目资金主要依靠方案约束和审批报支监管。自然保护区建立后，因单位性质由生产经营型向公益事业型转变，项目资金多样化和管理手段滞后的矛盾日渐凸显。2012 年，《行政事业单位内部控制规范（试行）》发布后，太子山管护中心组织财务管理人员认真学习，结合实际推行应用，制定了《甘肃太子山国家级自然保护区管护中心建设项目管理制度》，以内部控制要素为基础，以经济业务为载体，排除风险点，争取发挥项目最大效益。

二、2021 年内部控制项目管理实施现状

（一）中央预算内项目

1.国家级自然保护区基础设施建设项目1000 万元（主要建设内容为视频监控和电采暖安装）。成立了项目领导小组、确定项目法人、编制项目初步设计、通过设计批复在公共资源交易中心进行招投标，根据中标通知书签订项目合同，按照合同支付工程预付款，按照工程进度支付工程款，完工后施工方申请初步验收，验收通过后甲乙双方及监理方组成验收领导小组，形成验收结果，达到合同约定的要求后支付除质保金以外的剩余款项。

2.三北工程退化林修复项目90 万元。首先成立项目领导小组、确定项目法人，其次业务科室在全林区摸排梳理确定面积和地块，编制项目实施方案，经上级部门批复后，在当地交易平台——阳光交易平台招标，签订合同后支付预付款，施工方按实施方案实施，项目实施结束后提出验收申请，经业务科室初验，面积和成活率均达到合同要求，由业务科室牵头组成项目验收领导小组，验收合格后支付除质保金以外的其他款项。

（二）林业改革发展资金

1.自然保护区补助100 万元。根据资金下达文件和自然保护区条例，由业务部门编制实施方案，经上级部门评审批复后按照建设内容的类别进行网上招标，根据中标通知书签订合同，支付预付款，按项目进度付款，项目完成后由业务科室初验合格后组成项目验收领导小组，进行项目整体验收，达到合同要求后支付除质保金以外的剩余款项。

2.森林防火、林区禁种铲毒项目40 万元。根据资金下达文件和建设内容编制实施方案，方案经管护中心会议研究通过后，由业务科室和基层保护站实施，要求印制、采购宣传品和发放过程中要有验收和出入库单，最后与方案核对后进行项目总结。

3.林业有害生物防治10 万元。根据项目建设内容编制实施方案，再按虫害、病害发生的地点、面积，核算资金金额，拨付基层保护站，由基层保护站具体实施，检疫科进行技术指导，各基层保护站进行防治，防治结束后由检疫科和基层保护站技术人员共同验收防治效果，验收达到要求后进行项目总结。

4.林业科技与创新20 万元。根据项目建设内容由管护中心高级工程师组成团队编制了实施方案，经专家组评审修改，形成项目实施方案，由基层单位与技术人员组成了课题组，从播种到田间管理全程进行观察、记录、汇总，最后形成科研成果。

5.林木良种育苗40 万元。根据项目建设内容由专业技术人员编制实施方案，由专家组评审、修改，确定实施方案，各保护站育苗技术人员和骨干职工在专业技术人员的指导下，严格按照方案实施。年终由业务部门对面积和保苗量进行验收。

（三）生态恢复资金

森林资源管理资金1204 万元（其中天然林管护867 万元、森林生态效益补偿337 万元），由组织人事科确定了天保及公益林管护人员，由生态工程科编制了实施方案，将管护区域的林班、小班分解到管护人员，并签订管护合同。在日常管护中按职工出勤落实考勤制度，在划定的区域内巡护，每天填写巡护记录，如实反映林区巡护中发现的问题，年终进行综合考核，考核合格后足额兑现管护合同中签订的管护费。

三、内部控制项目管理经验分析

太子山管护中心依据国家下发的文件和单位自身条件制定了相关的项目管理制度，但是项目建设内容不同内部控制的关注点也应当不同：

（一）采购安装类项目应重点关注：1.政府采购招投标过程是否符合规范；2.资金监管是否到位；3.设备到达现场后是否进行了出入库登记；4.设备安装时强调监理对设备的规格型号、设备参数有没有核对，设备的调试运行是否正常；5.专业技术人员能否胜任相关岗位。

（二）宣传类项目应重点关注：1.宣传方案的编制是否合理；2.宣传物资是否登记管理；3.宣传是否真实有效；4.宣传资金是否到位。

（三）林业防治类项目应重点关注：1.病虫害种类是否确认准确；2.相关专业人员是否具有一定的专业知识；3.实施方案编制是否合理有效；4.防治结果是否达到预期目标；5.资金监管是否到位。

（四）资源管理类项目应重点关注：1.实施方案是否可行；2.考勤制度是否完善；3.巡护记录是否规范登记；4.年终综合考核是否达到合同要求。

（五）科研类项目应重点关注：1.推广成果是否得到相关部门鉴定；2.科研课题是否形成科研成果，成果能否在本区域进行推广应用；3.资金使用是否得到监督。

四、探索与研究

内部控制是非常严密的管理模式，目前我国内部控制工作还处于发展阶段，建立健全完善的内部管理体系是达到内部控制目标的最佳途径。应针对各项目采取以下管理措施，才能达到内部控制的既定目标：

第一，成立领导小组，召开专题会议，确定项目实施内容、地点和实施环节，分工明确，责任到人。

第二，根据林业项目建设内容和保护区实际，要求技术人员深入实施区域、地块，丈量、测算、调查、取证，准确掌握第一手资料，编制确实可行的实施方案。

第三，每年根据项目实施方案和建设内容的侧重点、风险点，制定或完善项目管理办法。

第四，不同的项目根据建设内容逐一绘制流程图。

第五，针对流程图中的每一个环节、相互之间的衔接，采取相应措施，进行风险点排除。