浅谈企业内部审计风险及防范措施要求

张晓媛 晋能控股集团有限公司金融中心

一般而言，企业内部审计机构是企业发展中的重要部分，产生的影响显著，借助其监督和制约作用能够助推企业更好的发展进步，产生的促进作用显著。这一部门不但承担相应的发展责任，同时在实际的审计中也承担着相应的风险，若是审计人员不具备足够的风险防范意识，很容易在实际的工作中出现不良现象，导致企业发展中存在的风险得不到控制和优化，对后续工作以及企业的发展进步都产生了极为不利的影响。鉴于此，注重和加强企业内部审计风险控制以及强化防范是很有必要的。

一、企业内部审计风险概述

综合实际的企业发展能够发现，审计工作的开展重点是以“风险导向审计”进行的，审计风险能够直接影响审计质量，并且还能够实现审计资源的分配，对相关工作的开展和进行能够起到非常积极的作用。具体来说，从宏观的角度分析审计风险，其中包括审计职业风险和审计工作风险，其中前者是对内部审计职业行业发展产生的不利因素与环境的总和，后者是指内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，受到不确定因素影响或者审计人员整体素养不足，难以满足实际审计需要做出的失误判断或者对存在的问题以及隐患因素等没有进行揭示，导致企业发展中出现各种问题，造成企业发展中产生各种损失。伴随着社会的发展进步，企业的内部审计风险对企业的发展有着非常显著的作用，越来越多的企业开始关注这一管理工作，如何实现审计实效强化是企业发展中重点关注的内容。现代企业制度的特征显著，主要体现为除去企业所有者和经营者之间的关系外，企业内部各职能部门和员工间也呈现出多层次、多环节，形成了分权管理、分级负责的管理体制和受托经济责任关系。

二、企业内部审计风险特征分析

（一）面临风险具有一致性

综合实际的审计工作能够发现，审计分为外部和内部两个方面，相较于外部审计，内部审计有着显著的特征，其中较为显著的为内部审计能够显著提升企业的经济效益，对后续各项工作的开展和进行能够起到非常积极的作用。具体来说，内部审计重在实现企业内部控制优化，其发展的目标与企业是一致的，并且审计部门作为企业中的重要组成部分，其利益与企业的整体利益紧密相连，二者之间相互促进、相互联系。因此内部审计能够提高经营效益，由此能够体现出内部风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性特征。

（二）内部审计风险范围扩大化

具体来说，社会审计接受委托，其风险仅限于约定审计项目涉及的内容，但是内部审计作为企业发展中的重要职能部门，产生的影响重大，结合具体的管理需要，其监督与评价的范围逐渐扩大，不单是财务管理问题，企业经营行为都可以成为审计对象[1]。因此在企业的发展中，出现违反财经法规或者经营活动失误，若是内部审计中不能进行揭示或者出现判断失误等现象都会造成审计问题，对企业发展进步也会产生不利的影响。或者审计过程中存在的问题以及风险在审计报告或者管理建议中不能体现出来，这就会导致审计实效低下并对企业发展产生制约现象，而在相应的报告以及管理建议中体现出了相应的问题，但是企业管理人员并没有对其中存在的问题予以重视或者采取相应的解决方案，这一现象产生的损失是不计做内部审计的责任。

（三）内部审计环境局限性

具体来说，受到多方面因素的影响，内部审计在性质上属于企业自我约束的管理控制行为，当此项管理工作涉及外单位时，受到条件的限制会出现难以调查取证的现象，再加上受到环境的影响，内部审计人员与本单位员工间存在利益或者情感间的联系，这就造成在实际的审计中出现因人为主观因素或者情感偏私等现象，导致审计公平性得不到保障。也就是说，内部审计环境的局限性增加了审计风险系数，内部审计人员受到多方面因素的影响会承担较大的风险，对后续各项工作的开展进行也会产生非常不利的影响。

（四）内部审计对审计事项不具选择性

综合实际的审计会发现，社会审计在接受审计委托前能够借助对被审计单位情况的了解进行相应的工作规划，继而实施符合性测试程序，对其中存在的审计风险进行评估[2]。在评估过程中，若是出现审计风险水平高于最大接受范围时，可以选择拒绝委托。对比之下，内部审计是企业发展中的一项管理控制职能，其审计工作的开展和进行需要围绕企业的整体目标，通过审计委员会的统筹安排开展各项审计工作。在此过程中，难以对风险水平的不同审计项目做出选择，只有不断提高审计质量实现降低风险的目标。

三、企业内部审计风险的类别分析

（一）管理制度不科学引发的风险

具体来说，在企业的发展进程中受到内部控制管理差异的影响，会导致在实际的管理制度与审计存在冲突现象，对相关工作的开展和进行也会产生较为不利的影响[3]。即受到企业对内部审计认识不足的影响，导致在实际的运行中出现控制体系不完善、不健全的现象，并且企业经济活动中还会存在较多的漏洞，审计实效低下。造成这一现象的主要原因与企业认识度不足有关，导致相应的控制管理体系难以实现系统的管理目标，并且管理审计中没有设置专门的审计控制和监督机构，导致相关工作的开展和进行出现不规范现象，其中甚至出现弄虚作假的现象，也会造成企业内部审计实效难以发挥效用。

（二）经营活动繁杂引发的风险

随着市场经济呈现出多元化、复杂化特征，企业的竞争压力逐渐加剧，为实现长效、持续的发展目标，企业不断扩大经营规模和加强发展力度，在此过程中也会对审计工作的开展和进行产生较为不利的影响。具体来说，企业发展中面临的困境以及竞争压力也会影响内部审计，主要体现为审计部门面临的信息、资料、数据增加的现象，而且在多样化、复杂化的数据中还存在虚假信息，想要在其中甄别出真实和虚假的信息，需要花费大量的精力、物力和人力等，这些现象的产生会对内部审计工作的开展和进行产生非常不利的影响。内部审计的范围扩大，不但会加重审计人员的工作力度，并且在此过程中还会造成各项风险问题的产生，对企业发展进步也会产生相应的阻碍现象[4]。

（三）审计方法不当产生的风险

除却上述不当产生的影响外，在企业内部中采用的审计模式以及程序出现不合理现象，也会造成审计实效低下，难以满足具体的需要。具体来说，部分企业在审计中采用的审计方法主要是以账页为基础进行，在审计过程中受到现代化社会发展特征的影响，这一审计方法呈现出不合理现象，对后续相关工作的开展和进行也产生了一定的阻碍现象。因此在实际的审计过程中，想要发挥和凸显内部审计的具体效用，注重和加强信息化技术应用是很有必要的[5]。

四、企业内部审计风险解决路径分析

（一）关注审计制度健全完善

综合实际的管理能够发现，受到多方面因素的影响，在实际的管理中出现审计制度不完善的现象，对相关工作的开展和进行也会产生限制作用，不能凸显其具体的管理实效[6]。为规避不规范现象的产生，在实际的管理中需要企业结合实际的情况进行，注重和加强审计制度以及相关体系的建设，对企业发展中制度与审计间的冲突进行优化，最大化规避其中存在的不足，为内部审计工作的开展和进行提供相应的助益。同时在管理制度以及体系建设的基础上，企业还要对相应的管理控制体系进行规范，强化制度的落实和执行效用，针对部分弄虚作假或者徇私舞弊的现象进行惩罚，这样既能够保障审计实效，并且还能够凸显管理制度的具体效用，避免形式化现象的产生，能够借此显著规避审计风险的产生，对企业的发展进步能够起到非常积极的作用。

（二）重视内部审计队伍建设优化

结合上述观点的分析和论述能够发现，随着企业经营业务和规模不断扩大，企业经营业务呈现出复杂性特征，这就导致企业内部审计风险加剧，对后续各项工作的开展和进行产生了非常不利的影响[7]。为规避其产生的负面影响，在实际的审计中应当注重内部审计队伍的建设，并且对审计人员的专业素养进行强化，使得相关的审计人员能够在其中积极参与，由此保障整个审计工作的有效性。例如在实际的审计过程中，企业可以通过教育培训或者专家培训讲座等方式对审计人员的观念意识进行强化，使其能够认识到审计工作开展的重要性，在日常的审计中注重风险控制，树立风险预警意识，继而为后续相关工作的开展和进行提供相应的助益。其次，在培训过程中需要对相关的审计模式以及专业化技能进行强化，使得相关的审计人员能够在其中获得和掌握相应的技能，继而为后续各项工作的开展进行提供助益。最后，在培训中需要对相关审计人员的计算机素养进行强化，使其能够在实际的审计工作中依据现代化管理目标进行，借此显著提升审计实效，规避其中存在的风险[8]。

（三）引进先进适宜审计方法

伴随着现代化管理体系的深入，很多先进的理念和技术应用到了企业管理中，对推动企业的发展进步起到了非常积极的作用。结合上述观点的分析能够发现，账页基础的审计方法不适应现阶段的管理需要，并且随着企业经营规模以及业务经营活动的扩大，获得的数据信息量也随之增加，仅是依靠传统的审计方法难以保障实效，并且审计工作量较大，产生风险的概率也会随之增加。因此在实际的风险防范中，相关的工作人员应当注重和加强先进技术以及模式的引进，并且在此过程中还需要制定一套完备的风险处理防范体系，由此助推企业更好的发展进步[9]。例如在实际的内部审计过程中可以运用信息化手段，主要有抽样审计或者计算机审计办法，这样能够提高内部审计的工作效率，并且还能够适应未来信息量持续扩大的趋势，使得审计“弹性”更足，为后续相关工作的开展和进行提供相应的助益。总的来说，内部审计的方法和程序是保障审计实效的关键部分，产生的影响重大，传统的方法和程序呈现出不适应性，甚至会阻碍审计工作的开展和进行，为规避其产生的风险，注重和加强审计方法和程序创新是很有必要的。

（四）构建有效风险评估机制

除却上述风险防控措施的深化外，在实际的防范过程中还需要进行风险控制和管理，通过建设相应的评估机制能够降低内部审计风险，对相关工作的开展和进行能够起到非常积极的作用。具体来说，在风险评估中需要结合企业的实际特征以及经营决策进行，在可预期的情况下对决策的方案进行风险结果评估，获得的评估结果能够体现出企业发展中面临的风险以及控制不足的区域，企业的管理人员应当结合具体的评估结果进行优化，也能够由此实现风险规避或者降低风险的目标，对后续各项工作的开展和进行能够起到积极的作用。因此在实际的审计评估中，审计人员需要对企业的经营环境、决策目标以及未来的经营状况变化进行深度的分析和掌握，对企业发展中可能会出现的风险进行整合归纳，及时与管理人员进行沟通，最大化降低隐患以及风险产生的负面影响[10]。

五、结语

总的来说，企业内部审计风险对企业的效益以及发展有着直接的作用，产生的影响重大。因此在实际的审计过程中需要企业注重内部审计特征分析，结合实际的审计对其产生的风险原因以及类型进行细化，结合实际的需要和标准进行审计风险防范，继而为后续企业发展进步提供相应的助益，助推企业实现长效、良性的发展目标。