数字经济时代的企业财务管理转型研究

摘 要：互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术正在加速融入社会经济的各个领域和环节。数字经济则深入生产、分配、流通、消费和社会服务管理的各个阶段，深刻改变着人们的生产、生活和社会治理方式。在拥有全世界最庞大数字社会的中国，数字经济正迸发出巨大的发展潜力和无限的创新活力。加快的信息传播速度要求企业的反应和决策同步加速，而“互联网+”与传统产业的深度融合扩大了企业经营的边界，其所涉及的海量数据要素都要体现在财务管理中，如何应对数字经济带来的巨大冲击是企业财务管理面临的重大课题。本文就数字经济的特点，对数字经济时代企业财务管理转型的必要性进行了分析，从财务管理理念、财务组织职能和组织架构和财务工具三个方面研究了企业财务管理转型的思路，旨在使企业适时而变，提升财务管理价值。

关键词：数字经济；财务管理转型；企业财务管理

一、引言

党的二十大报告指出，要加速建设网络强国、数字中国。2023年2月，中共中央、国务院印发了《数字中国建设整体布局规划》，从党和国家事业发展全局和战略高度，提出了新时代数字中国建设的整体战略，明确了数字中国建设的指导思想、主要目标、重点任务和保障措施。建设数字中国是数字时代推动中国式现代化的重要引擎，是铸造国家竞争新优势的有力支撑。

2018年世界银行的调查结果显示，数字化程度每增加10%，人均GDP增加0.5%-0.6%。《数字中国发展报告（2022）》指出，中国的数字经济体量在2022年达到50.2万亿元，总量稳居世界第二位，占GDP的比重上升到41.5%，数字经济已经成为稳增长、促转型的重要引擎。推动数字经济优质发展，促进数字经济与实体经济的深度融合是实现可持续发展的重要途径。

如今，数字经济浪潮席卷全球，它也被誉为继农业经济和工业经济之后开启第四次工业革命大门的钥匙，成为社会经济发展的新形态[1]。

二、数字经济的内涵与特征

数字经济是以数字技术创新驱动为牵引，以一系列新模式和业态为表现形式，以数字化信息为关键资源，以互联网平台为主要信息载体的经济活动。根据这一定义，数字经济包括四个核心要素：数字信息、互联网平台、数字技术以及新的经济模式和商业模式[2]。

数字经济的特征归纳起来有三个方面，其中首当其冲的是数据支撑。数据资本已经取代实物资本，成为支持价值创造和经济发展的关键生产要素，利用数据资本深入挖掘消费者的潜在需求是开发新的商业模式、进行产品和服务创新的关键所在[3][4]。其次，融合创新。新一代信息技术的发展，使创新过程从知识积累、研究到应用的线性链条规律中脱离出来，创新阶段的界限逐渐不甚清晰，各个阶段联系紧密，逐渐融合成新的创新过程。第三，开放共享。数字经济时代，各类数字平台迅速崛起，它们以开放的生态系统为载体，利用平台整合生产、流通、服务、消费等各个环节，促进线上线下资源有机结合，创造了一批新的商业模式和业态，形成了平台经济[5]。

三、数字经济时代企业财务管理转型的必要性

随着数字经济时代的到来，企业所处的经济和技术环境都发生了巨大变化。新的经济环境要求财务管理必须不断变革和创新。在大数据背景的基础上，财务管理转型需通过深耕数据建设，强化大数据应用，对数据进行收集、存档、融合和分析，形成规范综合的数据规划体系，优化财务资源配置效率，进一步支持企业经营和战略，形成新型的财务竞争优势，是企业提升市场竞争力和价值创造力的关键。

（一）财务管理理念改变的需要

从500多年前卢卡-帕乔利发明复式记账法到今天，财务记账的工具从算盘到键盘，从账本到计算机。技术进步引发的财务变革已经发生了四次，最近的一次也就是现在正在发生的，随着信息技术的发展和财务机器人的出现，创新了财务技术工具，改变了财务工作模式，财务工作将更加趋于自动化、数字化和智能化。

如果把企业集团的财务管理活动当做一条价值链，从价值的角度来考量不同的财务管理工作，我们可以将其分为增值业务和非增值业务。传统低效的财务核算、报表出具、纳税申报等工作处于次要活动的地位，对企业没有明显的增值效果。而当财务管理工作融入业务、服务决策、支撑战略时，全面预算管理、财务分析、绩效评价、决策支持等管理会计工具的重要性就得到了一定的凸显，能利用财务信息最大限度地创造价值。除此之外，在数字经济时代，随着云计算、大数据、人工智能技术的突破，可以根据不同对象的需求提供特定的财务信息。而这些信息不仅限于财务信息，还包括大量的非财务信息。财务数据的提供将更加精确和智能，综合业务数据服务将成为新的财务核心价值，财务部门将成为企业的业务数据服务中心[6]。

（二）财务组织职能和组织架构改变的需要

当今企业面临的外部市场环境正随着数字经济的发展而不断变化，企业需不断进行商业模式的创新和内部业务流程再造，从传统的独立型、部门化、控制型财务管理模式向集成型、功能型、服务型、价值创造型财务管理模式转变。只有如此，企业才能在激烈的市场角逐中占得上风。

传统的财务组织结构往往层级较多，这种组织结构符合财务管理的分权原则。但在数字经济时代，随着信息技术的发展，财务管理的主体趋于呈现多元化的局面，实体与虚拟、线上与线下相结合。线上虚拟组织更有别于传统实体组织，灵活多变，反应迅速，财务组织结构也趋于扁平化，减少了中间管理层级，管理效率大大提高。面对这样的变化，如果继续沿用传统的财务管理组织结构，将会导致管理效率的降低和人员的冗余。

（三）财务工具改变的需要

从珠算到计算器再到计算机，财务工具的不断更迭极大地提高了财务工作的效率，推动了财务管理的发展。大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链等各类技术已经广泛应用于各行各业。然而，智能财务在我国尚处于起步阶段，新技术在企业中采用的比例还不太高，大量新技术被财务部门或财务人员认可的程度尚浅，但不可否认的是，这些技术的价值已经在社会的工作和生活中得到了验证。各类技术应用于财务工作，让会计核算、会计报表、费用报销等基础事务处理更加自动化、个性化程度更低，同时让财务计划、评估、控制、分析、预测等场景工作更加智能化。各类技术对于财务工作的应用将在降低财务人员工作强度的基础上，为企业基于数据的智能化管理决策提供有力支撑。随着财务人员逐渐对新技术有了更加全面的认识，各类技术也将在大数据的背景下更加全面、综合地应用于财务工作中[7]。

四、数字经济时代企业财务管理转型的路径

财务转型是一项系统工程，需要从财务理念、财务组织架构和财务工具等多方面入手，实现财务管理与业务模式、信息技术的整合，充分利用财务信息和非财务信息，提高管理水平，实现企业的高质量发展，提升企业价值。

（一）财务管理理念转型

随着大数据时代的到来，庞大的数据资源让各个领域开始了量化的进程，各种决策将越来越多地基于数据和分析来进行。数据是数字经济的核心要素和重要特征，承载着企业的重要信息，在企业决策和管理中发挥着重要作用。抢占数据资源也成为了企业工作的重中之重，掌握数据资源就意味着企业具备了核心竞争力。

通过对数据的挖掘和分析，将隐藏在背后的社会、自然和经济的客观规律一一释放出来，人们加以利用，使数据释放出管理的能量和价值，这也是数据能够成为财务管理重要工具的原因所在。大数据摒弃了传统财务管理采用随机抽样的方法，而是对所有数据进行分析，从而得出更加准确、有针对性的评价，为做出全面、科学的决策提供有力支撑。

传统财务管理通过提供标准化的财务报表，为所有信息使用者提供相同的、标准化的财务信息。这种方式忽视了用户的个性化需求，非财务信息也很少被呈现。财务与会计作为数字时代商业模式下的商业语言，将整合庞大数据库中的信息，为信息使用者提供多维度、多口径、多计量属性、更准确的财务与非财务信息，全面反映企业的运营情况。

企业需要重视数据，提高数据处理和分析能力，树立数据是关键生产要素的理念，才能跟上数据经济的步伐。

（二）财务组织职能和组织架构转型

在传统财务管理阶段，财务组织以“价值评估”为重要职责，多采用事业部的组织架构。按区域设置的事业部和事业部下设的产品部门都有各自的财务组织，财务部门各自为政，只关注本部门的财务状况，不考虑业务部门的需求和对企业整体发展的影响，财务流程分散、效率较低。在互联网兴起并融入财务管理的阶段，财务组织以“价值创造”为主要目标，传统事业部制组织结构带来的管理层级多、管理效率低的弊端凸显，为了加强财务部门与业务部门的沟通，加速业财融合，实现组织目标，大多数企业在财务组织上选择了矩阵式组织结构。在大数据技术兴起并融入财务管理的阶段，财务组织以“价值发现”为主要目标，如何提高预测和分析能力，从纷繁复杂的各类信息中发现未来、发现价值，指导业务的发展，是财务组织追求的目标。此时，大多数企业会选择财务组织网络化的组织结构，将财务流程从后台搬到前台，大幅提高财务预测能力，加强财务对业务的指导。同时，加强财务共享中心建设，集中处理传统财务核算，提高财务活动效率；打造一体化、网络化的财务组织，强化信息收集、分析和预测能力，促进价值目标的实现。

（三）财务工具转型

在数字时代背景下，新的财务工具不断涌现。德勤认为，云计算、流程机器人、可视化、高级分析、认知计算、内存计算和区块链这七大技术对金融的影响力逐渐扩大，共同构建了数字经济时代的金融工具集[8]，它们的应用都为财务工具的转型提供了良好的示范和启迪。例如，随着云计算的发展和日益成熟，越来越多的企业试图用“云”解决生产经营中的问题。只要在云端服务平台上注册一个账号，企业和个人用户就可以通过网络方便快捷地获得所需的IT资源和技术能力，既降低成本，又满足灵活高效的业务需求；流程机器人在财务领域的应用包括票据管理、财务审计、报表管理、资金管理、对账、预算管理、税务管理等，除此之外能够帮助财务工作的其他技术不胜枚举。

这些技术可以帮助财务人员完成复杂的业务活动、财务活动、管理活动，未来的财务工作模式将是在一种充分发挥技术和财务人员各自优势的前提下，以人机协同的工作模式为企业高质量发展创造价值。

五、结语

信息化、自动化、数字化和智能化是数字经济时代财务管理的发展趋势[9]，财务管理人员不仅需要从业务角度了解公司，为运营提供数据支持，提高公司营运管理能力，还需要从管理高度了解行业，熟悉公司的商业模式和业务流程，从而为公司提供更加全面的财务决策支持。只有利用数据驱动决策，实施数字化转型，财务工作才能不断推进企业的可持续发展。

参考文献：

[1].G20官网.二十国集团数字经济发展与合作倡议[EB/OL].2016

[2].陈晓红，李杨扬，宋丽洁等.数字经济理论体系与研究展望[J].管理世界，2022，38（02）：208-224+13-16.DOI：10.19744/j.cnki.11-1235/f.2022.0020.

[3].丁志帆.数字经济驱动经济高质量发展的机制研究：一个理论分析框架[J].现代经济探讨，2020（01）：85-92.DOI：10.13891/j.cnki.mer.2020.01.011.

[4].易宪容，陈颖颖，位玉双.数字经济中的几个重大理论问题研究——基于现代经济学的一般性分析[J].经济学家，2019（07）：23-31.DOI：10.16158/j.cnki.51-1312/f.2019.07.004.

[5].Hukal P， Henfridsson O， Shaikh M， Parker G. Platform Signaling for Generating Platform Content[J].MIS Quarterly，2020，（44：3）：1177-1205.

[6].张英明.数字经济背景下的财务转型研究[J].会计之友，2021（11）：31-36.

[7].杨寅，刘勤，吕晓雷.中国企业智能财务应用现状及发展趋势分析——基于2021年调查问卷数据的例证[J].会计之友，2022（20）：111-117.

[8].德勤. 关键时刻——数字化世界的财务[EB/OL]. 2023. https：//www2.deloitte.com/cn/zh/pages/strategy-operations/articles/crunch-time-1.html.

[9].陈虎，夏立军，王泽霞，彭娟. 新冠肺炎疫情对财务数字化的影响及对策[EB/OL]. 2020. https：//zhuanlan.zhihu.com/p/106919436.