财政税收制度创新对中小企业的扶持作用分析

李亚南

（首都经济贸易大学财政税务学院 北京 100070）

引言

财政税收作为我国重要的民生建设内容，对社会经济发展有着重要作用，并通过财政税收制度的不断健全和完善，切实保障财政税收工作顺利开展。针对现阶段财政税收工作分析可以发现，对中小企业发展仍然存在扶持力度不足的问题，因此，需要对财政税收制度存在的问题进行研究，进一步创新和改进，确保其能够在中小企业发展中充分发挥作用，为中小企业可持续稳健发展提供有力支持。

一、中小企业发展及财政税收现状分析

随着经济建设的发展及市场经济体制改革的持续深入，现阶段针对中小企业发展出台了新的财政政策，对中小企业发展起到一定促进作用。同时，也由于诸多因素的影响，包括发展环境、市场竞争等中小企业优势难以体现，进而对其可持续发展造成影响和制约。另外，对于中小企业而言，因自身实力不足，难以获得规模较大、成本投入较高的投资项目，无法满足发展需求，导致企业经济效益持续下降，甚至严重影响生存。根据相关调查研究可以看出，处于亏损状态的中小企业约占15%，中小企业普遍面临着生存和发展困境。

从国家宏观政策角度进行分析，部分财政税收优惠政策主要侧重于国有企业，对中小企业扶持力度不足，目前，虽然进一步明确了财政税收应对中小企业发展加大扶持力度，但因各地方的落实情况存在差异，中小企业发展困境仍未能全面突破，所以，需要结合存在的问题进行创新，有效增强对中小企业的扶持力度。

二、现阶段财政税收制度在中小企业发展扶持中的主要问题分析

（一）优惠范围不够广泛

现阶段，我国对财政税收政策进行了持续调整，确保经济发展需求得以有效满足，同时也难免存在着部分财政税收政策与中小企业实际情况不相符的问题。与大型企业相比，中小企业税收规定存在较大差别，相应的一系列税收优惠政策，对中小企业发展予以扶持，但实际实施效果不理想。主要因为中小企业普遍存在着市场竞争能力不足、发展规模较小、盈利空间狭窄、资金链单一等问题，现行财政税收政策中采用的不同基准税率的企业所得税更符合大型企业的发展状况，依据中小企业的划分标准，受到政策优惠的中小企业只是其中的一部分，很多需要扶持的中小企业达不到标准不能获得政策扶持。

（二）财政税收政策不够健全

通过财政政策的内容来看，我国主要对中小企业直接采用资金扶持，如财政预算中的科技创新基金、风险投资基金。而对政府采购、财政贴息等财政政策工具使用不多，尤其在政府采购制度方面，缺少支持中小企业的量化指标，在实际操作过程中很难落实制度要求，我国政府难以使用政府采购去推进中小企业的发展。通过税收政策的内容来看，我国现行的税收优惠手段多使用减免税、优惠税率等直接方法，而对国际通行的投资抵免、加速折旧、延期纳税、加计扣除这些间接手段采用较少，这样对中小企业的长期发展会造成一定阻碍。

（三）扶持手段比较单一

财政税收制度在中小企业扶持手段方面仍然较为单一，主要采用的是税收优惠及提供专项基金的方式，而中小企业的发展问题越来越多样化，税收政策中的硬性行业标准及定式税收制度会加剧中小企业生存和发展问题。因此，财政税收制度创新势在必行，需要进一步对税收政策进行细化，使中小企业发展扶持力度不断强化，切实保障和促进中小企业的可持续健康发展。

三、财政税收制度创新重要性分析

经济建设的快速发展，极大地促进了中小企业的发展，并在推动经济发展发挥着举足轻重的作用。因此，通过针对中小企业的财政税收进行适度降低，对财政税收制度进行创新，能够使企业税负减轻，有效促进中小企业发展，进而从根本上实现扶持中小企业发展的目的。如财政税收制度应根据中小企业的结构特点和类型，对税收工作进行科学划分，确保税收制度的有效落实。如可通过减少国内生产出口商品的间接税负，并将生产类型的增值税向消费类型的增值税转变等，使企业承担的税费减少。通过税收制度创新，能够进一步增加小中企业资金，推动中小企业健康发展。另外，通过财政税收制度的不断创新，能够使服务质量进一步提高，促进中小企业的快速发展。

四、财政税收制度创新在中小企业发展中的扶持作用分析

（一）促进中小企业经济增长

对中小企业而言，其发展直接影响着社会经济增长以及就业岗位提供等，是市场经济必不可少的组成部分。因此需要制度创新，使现阶段中小企业所承担的税负压力有效缓解，使中小企业能够将资金集中于市场开发，加快企业的转型升级，保证中小企业的可持续发展，并对国民经济增长起到有效促进作用。

（二）促进中小企业实现内部改革

为了实现中小企业规模的稳健扩张，促进经济的稳步增长，不仅需要借助政策的有力支持，还应从产业结构入手，在激烈的市场竞争中准确把握发展机会，使企业市场份额不断扩大。就中小企业的发展现状而言，主要精力都集中于解决自身生存及发展困境，在产业结构调整方面投入力度不足，对自主创新研发投入不足。因此通过制度创新，能够对中小企业加大扶持力度，有利于中小企业通过自身产业结构的不断优化和调整，更好地适应市场发展要求，并对自主创新研发加大投入力度。

（三）有效解决中小企业融资困境

随着我国市场经济体制改革的持续深入，在市场发展不断成熟的情况下，各行业领域中，中小企业不断涌现。同时因其实力有限，融资难度大，使中小企业的自主创新及规模扩张受到制约和影响。因此通过制度创新，能够有效缓解中小企业融资难的问题，特别是在企业发展初期，能够利用税收政策，使中小企业经营发展风险最大程度减少，为其可持续发展提供有力支持。

（四）增加就业机会

现阶段就业问题一直是受到广泛关注的民生问题。目前每年都有大量应届大学毕业生需要解决就业问题，而企业工作岗位有限，导致就业压力加大。另外对于女性而言，其就业难度更大，特别是部分企业在员工聘用时，因诸多因素的影响，更倾向于聘用男性，使男女就业比例明显失衡，对社会和谐稳定发展造成不利影响。面对上述问题，通过有效推动中小企业的可持续发展，能够使工作岗位数量增加，使就业难的社会问题得以有效缓解。因此通过制度创新，使中小企业可持续发展得到保障，使其能够在就业机会增加等方面充分发挥作用和价值。

五、财政税收制度创新扶持中小企业发展的有效策略

（一）资金控制创新

以往在针对中小企业的资金管理及支出环节中，普遍存在资金支出扶持力度薄弱的问题，对相关资金管理重要性缺乏足够认识，导致资金使用容易出现轻管理、重分配的现象。针对此问题，可通过资金动态化跟踪管理机制的建立，科学评价资金使用环节，并对各种评价工作结果进行记录，有利于管理工作模式的不断完善。另外应对资金支出方面存在的局限性予以明确，充分利用智能化技术、网络技术等先进技术，使资金管理与中小企业当地情况相贴近，使扶持力度加强，使扶持工作目标得以实现。

（二）企业税率合理调整

在社会经济发展过程中，中小企业的重要性日益凸显，在进行财政税收制度创新时，应对中小企业纳税负担降低的工作目标予以明确。同时应根据现阶段大型企业与中小企业实际发展情况，结合国内经济发展总体趋势和要求，科学制定和调整中小企业缴纳税率，有效增强中小企业扶持力度。另外，还应保证其能够更好地满足中小企业发展要求，尤其是针对中小企业融资及规模扩张，相关部门也可以提供的必要财政资助，使中小企业的可持续稳健发展得到保证。

（三）完善融资担保机制

为了有效解决现阶段中小企业普遍存在的融资难问题，同时一定程度上还存在着银行贷款成本风险及担保机构风险等，需要对融资担保机制进行不断完善。

现阶段大多数中小企业存在的融资难问题，其主要原因是银行通常会根据中小企业实际情况，对所提供贷款的成本风险进行充分考虑。因此，可从完善中小企业的融资担保体系入手，使问题得以有效解决。首先，应对中小企业信用体系建设加强重视程度，使金融机构能够更准确判断中小企业的具体融资风险。在此基础上，金融机构通过一系列相关风险评估后，对是否向其提供贷款或是否投资进行分析和确定，有利于信用度更高的中小企业获得相应的融资服务。其次，通过信用担保机构的引入，利用第三方担保主体的方式，使社会资本不足的问题得以改善，在为中小企业提供相应专项资金及基金的同时，还应进一步明确加大财政税收制度扶持，工作重点主要为促进金融机构对中小企业进行投资，因此需要充分利用市场化操作方式，使中小企业的融资便利性有效提升。另外，对中小企业加大政策扶持的同时，还应对相关担保机构的可持续良性发展加强重视，通过具有倾向性的税收优惠政策的制定，为担保机构及时提供相应的补偿。在中小企业发展过程中，极容易因陷入发展困境而亟待资金支持，在此状况下，对于发展前景良好的中小企业，应借助相关部门及财政税收的双重扶持，使其稳健发展得以保证。最后，通过中小企业信用担保体系的建设，对其贷款对象的行为加以规范，对风险补偿体系及模式进行完善，进而促进风险投资市场的创新。同时需要对企业的税后利润应用加强引导，促进企业对先进技术及产品进行不断创新研发，使产品的科技含量、质量进一步提高，并能够更好地满足市场需求，使中小企业的经济效益及竞争力从根本上得到有效提升。

（四）完善相关法律制度

为了加大中小企业扶持力度，首先需要对相关法律体系进行健全和完善，不仅应对中小企业提供持续、稳定的征税优惠政策，还需要从法律法规层面出发，对其进行说明，使制度创新能够具备相应的法律效力，进而使财政税收制度的扶持作用得以充分体现。加大法律监管力度，严格执行各项法律政策，特别是各级地方政府应确保相关规定的有效实施和落实，为中小企业提供更有力的政策扶持，并根据地方实际情况加强监督，有效提升财政税收制度的创新成效。在相关财政税收制度创新过程中，可通过市场调查研究活动的有序开展，对中小企业市场信息进行全面了解和掌握，进而有利于营造中小企业稳定发展的健康环境。同时通过中小企业市场信息的调查研究，还需要对中小企业发展需求及生存特点等加强了解，一旦发现其存在生存及发展困境，应充分发挥财政税收方面的优势，为企业的后续建设发展提供有力支持。

（五）创新制度结构

在财政税收制度创新过程中，应遵循科学化原则，对制度结构进行合理调整和优化。可从中小企业纳税方面入手，使发票与相关进项税抵扣的机会增强。还应根据企业发展现状及趋势，对相应的税制体系进行完善，确保与企业实际发展要求相符合，并进一步提高工作机制的针对性，使创新目标得以实现。

（六）科学制定财政税收优惠政策

现阶段针对高新技术产业发展，制定了相应的税率优惠政策，对中小企业提供有力扶持，需要对税率优惠范围进行适度放宽，使更多中小企业获得政策红利的扶持。其中财政税收优惠政策的制定和实施对于中小企业发展必不可少。从政策优惠模式入手，可采用间接优惠和直接优惠两种方式，前者主要是指在进行企业扶持前，根据企业对财政税收工作的实际配合情况，对事后企业所获得的相应奖励予以确定；后者主要是指针对有盈利的中小企业，直接给予相应的优惠扶持政策。如针对现在以高科技发展的中小企业，由于其前期技术研发需要大量资金投入，并且经济效益较低，导致企业无法获得相应的税收优惠，进而制约技术研发及企业发展，针对此状况，可通过间接税收优惠方式，为企业提供政策扶持。因此在进行制度创新时，应与中小企业实际发展需求相结合，确保财政税收优惠模式的合理性和科学性，进而使其扶持作用得以充分发挥。

六、结语

随着经济的快速发展，中小企业所面临的市场竞争环境更加复杂，与大型企业相比，其经营发展需要面对更多的考验和挑战，生存压力也相对更加严峻。为了有效保障中小企业的可持续稳健发展，需要从财政税收制度创新角度入手，使能够在中小企业发展中充分发挥扶持作用，有效减轻资金压力，提供更多的发展机遇。通过制定更多合理、科学的优惠型财政税收政策，全面保障中小企业的经营发展，进而在中小企业可持续良性发展中提供重要助力。