内部会计监督与内部审计的协同作用机制分析

张秀文

（吉林省金融控股集团股份有限公司 吉林长春 130028）

当前，全球经济已步入新常态发展时期。在此社会背景下，企业所面临的机遇和挑战是并存的，而抓住发展机遇的前提在于是否能够应对好挑战。因此，企业需借助合理的举措来达到“提质增效、降低成本”的效果，进而占据有利的市场地位。对于现今各企业而言，会计监督和内部审计是企业实施财务管理时必须要落实好的两部分内容，新时期促进二者间的融合，能有效地提升企业财务管理工作的开展成效。

一、相关概念阐述

（一）会计监督

会计监督是指会计行业的相关从业机构和从业人员，依照相关法律规定，灵活运用会计核算、分析检查和预测等方式，形成对企业经营过程中各项经济行为的客观认知，分析其是否具备合法性和合理性，并对企业各项经营活动进行集中监督管控。会计人员是企业财务工作的主要负责人员，需处理好财务管理活动中的各项工作内容，会计监督是其工作内容中的核心部分，将对企业内部控制产生直接影响。会计人员需发挥好监督职能，对企业各项经营花销进行有效的监督，并借助各项措施来降低企业运营成本，进而避免产生不必要的浪费，借助各项控制措施节约成本，进而实现经营效益最大化。我国目前已有一些法律文件提出了对会计监督的要求，企业需落实好岗位不相容、相互制约、风险管控等各项原则。

（二）内部审计

内部审计是指借助系统化、规范化的操作，对企业各项经营过程中产生的经济行为作出客观真实且独立的评价，并依据企业实际情况构建出一套相对完善的风险管控制度以及风险应对举措，提升企业经营活动的稳定性，确保其经营规划能得以顺利推进。内部审计人员则需集中审查企业各项财务收支及各项经济活动，分析其是否具备合法性、合理性和有效性，确保企业各部门都能得以高效运转，提升企业财务工作的稳定性，并稳步提升企业经营效益。

二、会计监督和内部审计的区别与联系

以工作目标及职责层面而言，内部审计具备一定的内部独立性，且往往侧重于事后监督，主要针对履职情况和各项经济运转情况展开事后分析，是一种“定期体检”式的工作。各企业开展内部审计的根本目的，在于衡量公司法人的履职情况，对各项资产运营、预算管理工作展开集中监督，并对预定绩效目标的落实情况展开客观评价。会计监督则是各企业在日常经济生活中展开的自我管控工作，借助授权会计人员，由其依据法律规定监督各项经济活动。这项工作像是企业为防范“健康”风险而展开的一种自律性的行为，具备提升单位运转效率、实施预算管理、执行各项经济制度、推行风险防控工作、提升资金运营效能等各项服务职能。信息化时代背景下的企业会计工作拥有更丰富的内涵，会计行业也已由以往的事后分析转变为事前评估和过程控制，这预示着企业会计监督和内部审计工作将发生很大的变动。

总体来看，二者间的区别可分为以下两个方面。一方面，其所依据的法律法规存在差异。会计监督需接受“会计法”和其他各项财经法规的约束，内部审计则需依据审计署对内部审计工作的各项规定来执行。另一方面，二者的监督地位存在明显不同。法律赋予内部审计明确的指导监督职责，且其具备显著的独立审计特征，这是其与会计监督间的本质区别。

而二者间的联系主要表现在监督范畴、基础资料、专业知识储备等各方面的高度重合性，由企业角度来看二者间的相似之处诸多。虽其表述方式及职能定位存在一定差异，但在监管内容、工作资料、政策依据等方面呈现出明显的趋同性。会计监督成果是内部审计工作得以顺利开展的根本保障，是各项审计线索的主要来源，会计监督是内部审计的“地图”，且其完善性与否将直接影响内部审计职能的落实。会计监督工作是否落实好，将影响到各项内审资料的质量。总之，会计监督和内部审计间的联系是极为紧密的，各企业需促进二者间的协同化发展，提升企业发展的平稳性。

三、会计监督和内部审计的协同运行现状

目前企业会计监督和内部审计的协同机制，仍存在许多显著的问题。

首先，二者隶属于不同的部门，受不同管理部门的制约，二者间的合作沟通存在明显欠缺，各项监督资源的配置缺乏平衡性，且资源分配与实际监督需求间的匹配度并不高。这也意味着其信息共享存在严重不足，监督工作的覆盖面呈现出明显的不均衡。对于企业而言，这无意中增加了开展内部监督的成本，企业监督效能也因此受到了严重的制约。其次，各项数据信息资源的互通渠道不健全，且互通深度广度存在一定不足。这意味着二者间的协同运作停留于表面，未发挥出真正效能。整体而言，数字化监督体系的构建仍存在尚待改进的内容，其逻辑构架、体系设计和各项监管理念还需进一步提升；再者，整改内部审计问题的后期缺乏有效的监督机制，未做好长效跟踪。这就使得内部审计问题时常复发；最后，未进行复合型人才的培养，相关工作人员的专业性存在一定不足，无法支撑起会计监督和内部审计的协同化建设。

四、构建协同运行机制的意义分析

对于各企业而言，落实好会计监督和内部审计的协同化建设，是提升自身经营效益的可靠举措。各企业可借此来展开对财政资金使用状况的阶段性检查，及时发现其中存在的问题并进行有效调整，进而保障财务管理水平的不断提升。首先可借助强化对各项财经经费的管控力度来落实对财务预算、财务支出、财务结余活动的监管。其次，可借助不断强化各部门间的协调性，做好信息共享机制的构建，不断完善协同运作机制的构建。最后，需借助健全的内控制度对二者实施全面可靠的监管。

对于各企业而言，会计监督、内部审计是对各项财政资金流通及管理活动的客观评价，并需依据相关法规，将项目核查结果予以反馈。但现阶段我国各企业的会计制度存在一定局限性，无法支撑起全面监督管理措施的构建。因此，推行协同运行机制能有效改善上述问题，切实提升预算约束力，借助二者的协力共促确保其能够履行好自身职能作用，有效提升财务管理工作的建设效益。以往的会计监督工作和内部审计工作间的脱节性明显，使得职能内容本身存在一定重合性的两个部门反复做了相同的工作，工作效率偏低，且产生了一些不必要的财务损耗。提升二者间的协同化运作能有效降低企业经营成本，并提升各项财务工作的开展效率，达到“一加一大于二”的效果。

因此，后续应落实好协同运行机制的建设，建立起全面监督的意识，做好各项工作制度的实施。客观而言，促进会计监督和内部审计间的协同化发展，是当今时代一个重要的研究课题。在此背景下，各企业需紧握社会发展的大变革，秉持全面发展的理念看待问题，积极推进各项工作体系的改革建设。各企业需在建设好理论知识领域的同时，强化人才队伍建设，并落实好内控制度，结合各项基础性建设问题展开全方位的完善举措。同时还需不断提升各部门人员的专业素养，为企业会计监督工作的开展提供更为有效的保障。

总之，社会经济体系的不断发展使得企业内部审计职能也在不断更新，现已成为内审工作中的关键组成。无论从何角度而言，提升会计监督和内部审计间的协同化发展都是格外关键的。但我国尚未形成统一的建设制度，在此方面还存在很大的欠缺。各企业需明晰建设协同化运作机制的意义，明晰当前工作建设中的弊端，并做好各项工作措施的构建，确保企业内审工作能得以高效开展，将会计监督和内部审计的职能效应发挥好。

五、会计监督和内部审计的协同化机制构建

（一）树立起协同监督概念

各企业管理部门需从全局角度入手树立起协同化的监督概念，在内部监督体系中构建出区域系统化、全面化的工作思路，借助明确的协同工作目标、监督成本的持续减少和监督合力的不断凝聚，为该项工作的建设提供根本驱动力。此外有关国家部门，还需进一步落实相关法律法规的完善性建设。企业财政部门及审计部门需合力推进监督工作，明确二者的监督主体责任，并提升各项工作制度的明确性，避免出现职能混淆、重复、模糊不清的局面，强调协同性的同时也应做好分工，避免反复做无用功。总之，需不断提升二者在协同化运行过程中的联动性。

（二）提升工作建设的法制化和规范化

现阶段可用于指导这项工作建设的文件较少，各企业工作人员的工作经验也存在一定欠缺，二者间的协同化建设缺乏具备可行性的操作规范参照。因此，推进会计监督和内部审计的协同化建设的进程中，需落实好法制化和规范化建设，首先，需做好协同监督机制的构架，以确保二者目标任务的达成为基础，积极探索各项协同运作机制，提升人才和信息的共享性，进而有效减少内部监督成本。在此过程中需做好经验总结，为后续各项工作指导的完善奠定好理论基础。其次，需借助修正、增加、诠释等方式，对各项原有法律规章进行细分，提升其适用性，严格落实构建协同监督体系时的过程管理。另外，需制定出相应的工作监管制度，将二者协同运作中的绩效纳入会计人员的日常考核之中，借助绩效管理起到激励和约束的作用，帮助双方树立起协同化的“大监督”理念。

（三）创建协同联动机制

总体而言，推行会计监督和内部审计的协同化建设，是为了提升持续强化企业监督工作的实效性。因此，构建协同机制时需立足于自身长远化发展目标，将各项工作内容和目标的重合部分作为根本着手点，构建出一套完备的协同联动机制，进而落实各生产要素间的高效联动。

首先，应立足于自身战略发展高度，协调好协同运作机制的建设目标，提升二者间的平衡性；其次，需结合协同监督机制的建设目标，明晰监督主体职责，做好二者间的分工与协作，进而达成相互监督、互促互进的关联关系，整合好各项监督资源；另外，需梳理好会计监督和内部审计的各项规范性文件，积极寻找二者间的契合点，打破两个部门间的职能壁垒。二者需迎合企业整体发展目标，恪守职责，“同谋划、共落实”地开展工作，进而达到同频共振的效果。当然，也应在强调简繁互补的过程中确保不越位、不错位；此外，需立足于现有的信息管理系统，充分引入新型信息技术，落实好协同运行模式的构建，构建出具备信息共享功能的风险预警平台；最后，需做好协同业务培训工作，持续提升相关工作人员的综合素养，落实好人才队伍的建设。

（四）加强会计人才队伍的建设

企业若想在日益激烈的市场经济环境中占据有利地位，必须迎合市场发展规律，落实好人才队伍的建设。自社会经济体系步入新发展阶段以来，人才的重要性愈发突出，各项工作改革措施终将落实到员工身上，企业不仅需要做好对会计工作的监督管理，还需及时完善工作制度，激发会计人员的职能作用。人才是企业的核心力量，是确保企业能够得以持续发展的关键助推力。

首先，企业应落实好人才招聘工作，在人才队伍建设的第一阶段把好关。各企业需依据自身实际需求开展招聘选拔工作，集中考量应聘人才的专业素养和综合能力的高低，为企业筛选出适宜的人才。其次，需做好员工培训工作。企业可借助座谈会、工作交流会等形式，为员工提供相互交流的平台，在此过程中集中讨论企业实际经营问题，借助头脑风暴的方式来寻求适宜的解决方式。借此，新员工能接受到更多的工作经验，树立起严肃的工作态度，老员工的固化思想也能得到有效改观。企业还可积极组建各项培训会，邀请专业人士为员工提供培训，并组织员工前往其他合作企业参观学习，为员工提供更多提升自我的机会。同时还可积极分享线上学习资源，作为线下培训活动的补充。总之，各企业需落实好人才队伍的建设，为相关工作的建设提供人才保障。

（五）完善相关制度体系建设

企业发展变化过程中的各项工作制度也需适时变更。就内部审计制度而言，应依据企业根本性质、经营特点完善制度，提升内部审计工作的规范性和实效性，进而发挥好其职能。配置会计人员时，需结合实际工作难度展开合理分配，确保各项审计人员能依照统一制度落实本职工作，提升工作严谨性。为更好地开展监督管理工作、确保会计人员开展各项工作的质量，需落实好考评责任制度，将各项工作任务的落实情况与其薪资报酬和年末绩效相挂钩，借此来提升其工作积极性，进而达到责任意识的不断强化，确保其能够保质保量地完成工作。当然，会计监督和内部审计间的关系是相辅相成的，完善内部审计制度的同时还需持续加强会计监督体系的建设，提升各项财务信息的真实性和准确性，确保能为企业发展决策提供关键依据，进而有效保障企业财产安全，确保企业得以长效化发展。

（六）发挥好风险预警职能

社会经济体系的不断发展使得各企业步入新的发展阶段，企业财务管理工作也随之产生了一定的变化。以往的会计工作强调事后调查，往往是在工作失误产生后的一种弥补性行为，但现阶段企业推行会计监督及内部审计工作的侧重点集中于事前预防和事中控制上，能为企业防范不少经营风险。因此，新时期企业推行内部审计工作时需做好内部管控，及时督察企业各项经营活动的运行状况，集中排查其中存在的不良工作现象，严惩徇私舞弊情况，并对各项投资活动提前做好评估，衡量收益与风险之间的关系，为企业提供更为平稳的发展。为发挥好协同运作机制的作用，审计人员不可参与到企业其他经营管理活动中，进而确保内部审计工作的客观性、公平性和真实性。此外，还需构建出一套完备的内部管控制度，对财务会计工作展开科学监管，进行严谨、可靠的制度参照，为企业的长远化发展提供根本助推。企业需结合会计监督和内部审计及时发现经营问题，借助协同运行机制的风险预警功能，确保能在风险萌芽期将其解决好，进而有效提升自身抗风险能力。

六、结语

综上所述，随着现代市场经济体系的不断变革，各企业所面临的生产环境更加严峻。为提升自身发展效益，确保自身财务安全，各企业需落实好会计监督和内部审计的协同化运作，发挥好二者的职能效应，在符合法律规范的基础上为企业降低经营成本，并持续提升生产效益，实现更为长远的发展。