基于全面预算管理的企业内部控制研究

孙文丹

（湖北安心智能科技有限公司北京分公司 北京 100095）

全面预算管理模式，是很多企业普遍选用的财务内控管理模型之一，也是满足企业业财融合发展需求的关键切入点。在构建企业内部控制框架体系的过程中，可以从业务和财务两个角度进行深化设计，才能够进一步凸显企业经济发展模式的特殊性以及战略性等特征。在有效应用全面预算管理工具的过程中，企业需要贯彻落实更加精细化的内控指标。

一、全面预算管理的基本概念

对于不同行业领域内的企业而言，全面预算管理模式的重点普遍在于财务和税务两个核心层面上，也能够协助各个业务部门快速搭建财务风险管控模型。在全面部署和应用全面预算管理模型的过程中，企业内部各项经营管理要素之间的关联性将更加密切，还会直接影响到企业与外部市场经济体制之间的衔接效果。在企业制定和落实各项发展战略目标的过程中，充分运用全面预算管理思维方法，快速搭建面向业务以及服务模式的财务资源整合框架体系，也能够从中深层次挖掘各项财务税务基本信息的合理阈值范围。在实行全面预算管理模式的过程中，企业不同部门之间财税信息交换频率会显著提升，并且对各项现金收入和成本支出项目的精益化处理结果更加关注。但是在运用全面预算管理模式的过程中，企业也需要根据自身发展需求，高效整合各项基础控制指标和数据参数，才能与信息化建设改革工作机制实现有效对接。全面预算管理模式，其与企业业务层面之间的关联性非常强，能实现更加精准的业财融合以及财务信息共享管理目标。

二、企业内部控制的基本概念

对不同经营性质的企业而言，其内部控制体系是否健全会直接影响到生产经营活动的可持续性和连贯性，并且还会对其主要业务的经营管理模式产生一定影响。很多企业的内部控制体系，能够涵盖大部分业务工作流程以及信息共享模式，还会直接与财务以及行政人力资源管理等部门进行联动和沟通协调。在单独构建企业内部控制体系框架结构的过程中，需要重点梳理和深度分析各项基础业务指标与管理模式，并对企业在生产经营活动中选用的管理手段进行重点分析。在全面整合各项业务和财务数据指标及信息资源的过程中，能够将企业内部控制指标进行全映射处理，并对企业内部控制目标和实施过程进行全过程监督和风险防范。对于不同行业领域内的企业而言，其内部控制体系的核心实施目标普遍集中在保障企业稳定和可持续生产经营等层面上，也能够实现更加动态化的组织与沟通协调效应。通过系统化流程化的企业内部控制及管理形式，很多企业都能够与该地区市场经济体制进行有效协同，还能够显著提升市场核心竞争力。

三、企业内部控制管理中普遍存在的不足

（一）缺乏专业控制体系

对于中小型企业而言，缺乏专业的企业内部控制体系，是影响企业正常稳定运营状态的主要问题之一，并且还会降低企业内部财税信息管控工作的实施效率和质量。尤其是小规模纳税企业，其对内部财务和业务信息的流程化管控工作内容并不重视，相应的内部控制制度也并不健全，很容易对主营业务内容的核心竞争要素产生不良影响。缺乏专业控制体系的企业，相关管理人员和专业技术人员对内部控制以及监督管理工作的认知理解层次有所不同，很容易形成一言独断等不良发展态势。缺乏专业控制体系的企业，其在规定的行业领域中普遍缺乏明显的技术和管理优势，市场占有率逐年降低，不能够实现更加精准有效的财税管控目标。部分缺乏专业控制体系的企业，还会存在较多失信风险，并且不能够贯彻落实与业务工作内容相关联的管理和经营发展目标，企业内部的各项财务信息并不清晰明确。缺乏专业控制体系的企业，也会缺少更加专业的监督部门和工作人员，不能够将财务和审计工作内容进行有效分离，也会造成较多财务信息漏洞以及安全风险因素的产生和恶性循环。

（二）不重视考核过程

不重视考核过程，是很多企业普遍存在的内部控制现象之一，也是增加较多技术风险以及管理风险因素的主要原因之一。很多中小型企业普遍选用比较盲目的内部控制手段和方法，不能够贯彻落实以人为本的基础管理理念，很容易流失较多人力资源，也不利于开展可持续的生产经营管理活动。从企业内部控制的角度分析具体的业务以及管理考核过程，需要及时摒弃一些过于形式化的管理方式，并且还需要与新时期的市场经济发展模式实现精准对接，才能够实现更加精准的企业内部管控指标。部分企业在分类和部署各项考核数据指标的过程中，很容易陷入一些误区，例如，对业务部门的管理思维观念进行增强等，不能够实现更具有针对性的内部控制与考核管理目标。不重视考核过程的企业工作人员，会逐步失去目标感和岗位责任意识，也不能够详细分类各项内部控制指标的具体归属形式和落实效果。很多企业的生产经营活动与对应的业绩考核指标直接挂钩，但是并不能实行更加科学有效的考核手段，不重视考核过程与考核结果的工作人员数量较多。

（三）监督机制有待优化

监督机制有待优化，是很多中小型企业在开展生产经营活动中普遍存在的不足，也能够从侧面体现出内部控制体系的缺失和不完善状况。很多企业在实行内部控制举措的过程中，不能与监督管理要素进行有效衔接，很容易出现比较盲目的内部控制与监督管理效果。监督机制有待优化的现象，主要集中在企业内部各个业务部门之间的内控信息交换与共享模式不健全上，并且不能与企业内部控制管理目标相匹配。监督机制有待优化的现象也比较普遍，并且还会直接影响到企业内部各部门人力资源的整合效果。很多大型企业普遍会选择比较复杂的内部控制管理流程，也会增加基层职工的工作负担，不利于开展系统化的监督管理工作。部分企业还会选用自顶向下的监督管理机制，呈现比较冗杂的企业内部控制管理效果，也不能够精准把控每个部门分支下的信息流以及财务资金流的具体应用效果。监督机制有待优化的问题，与当前很多企业内部控制体系不健全不具有针对性有关，也会存在盲目照搬照抄的问题，严重影响控制管理与监督管理工作质量。

（四）信息管理急需加强

在很多中小型企业中，信息化建设与改革工作并不能够发挥原有效用，信息化管理能力急需加强，也会直接影响到企业内部控制体系的健全进度。尤其在统一部署和应用一些企业内部控制软件系统的过程中，部分管理层人员和业务人员不能精准地把控各项数据信息的真实性和可靠性，也会增加较多管理成本和人力资源成本。信息管理急需加强的企业内部控制体系，还能与相关主营业务活动的开展过程有所关联，也会增加较多风险因素。部分企业的供应链与行业市场经济的产业链衔接效果不佳，与企业内部信息化管理模式不健全有关。很多企业在开展信息化建设和改革工作的过程中，不能进一步深化和贯彻落实各项内部控制数据指标以及监督管理模式，还会影响到其他业务操作流程的系统输出结果。信息管理急需加强的中小型企业，对市场经济体制的综合评估和风险识别能力相对较弱，因此也会直接影响到企业内部控制体系结构的完整性以及可持续发展动力。部分大中型企业在统一部署和应用各项行业解决方案以及集成系统管理平台的过程中，相关工作人员的信息化管理水平比较滞后，会直接影响到相关信息管理系统的实际应用成效以及内部控制效率。

（五）风险预警机制不完善

风险预警机制不完善，是很多传统产业领域内相关企业内部控制体系实施过程中普遍存在的问题之一，也会直接影响到企业与市场经济体制之间信息共享与数据交换质量。在确定企业内部控制边界和主要事务的过程中，很多管理人员普遍会忽略一些风险预警要素和监管机制内容，并且不能够完全迎合新时期的经济发展需求。尤其是在互联网以及数字经济的冲击之下，很多企业面临转型危机以及自主研发危机，若不能够实现创新改革发展目标，也会逐步被市场经济所淘汰。风险预警机制是精准识别和判断企业内部和外部控制风险因素的核心手段，也能够重点筛选出相应的风险评估数据指标和解决方案。风险预警机制不完善的现象，往往与企业内部组织架构偏向于扁平化有关，并且不能精准地识别和判断分析各项业务和财务等层面上潜在风险因素和危机。风险预警机制不完善的企业，其内部控制与监督管理机制也并不全面，很容易忽略一些管理细节问题，从而降低了行业市场中的核心竞争力。部分企业在构建风险预警机制的过程中，盲目地选择了一些管理手段和工具，并不具有较强的代表性，也会产生更多管理风险因素。

四、基于全面预算管理的企业内部控制对策

（一）优化企业内部控制环境

在对企业内部控制体系进行创新改革之前，优化企业内部控制环境是非常必要的。基于全面预算管理的企业内部控制体系，也能进一步凸显企业经营管理层面上存在的不足和问题，才能够及时采取针对性的解决方案。在优化企业内部控制环境的过程中，需要避免选用不适配的业务逻辑数据模型，并需要合理分配企业内部各个部门的各项资源和环境管控因素，才能进一步实现和贯彻落实各项精益化管理指标。

优化企业内部控制环境，也需要制定更具有针对性管理标准以及规范化管理措施，并着重提升管理人员的专业素质能力以及内部控制意识。尤其在构建企业全面预算管理模型以及内部控制制度体系的过程中，需要精准识别各项管控要素之间的层次关联关系，有效地解耦各项业务操作功能的相关数据模型。优化企业内部控制环境，提升企业全面预算管理质量和内部监督效率。

（二）搭建全面预算管理模型

搭建全面预算管理模型，能够精准管控各项企业内部控制要素的系统化操作流程，也能够实施更加精细化的考核管理形式。全面预算管理模型能够与不同产业的经济发展机制实现有效对接，也能够协助企业财务管理人员快速制定决策形式以及工作方案。在搭建全面预算管理模型的过程中，需要将全部可以被量化的内部控制数据指标进行详细分类和有效隔离，以免影响到相关业务流程的数据输出质量。对于一些交叉行业领域内的企业而言，可以根据自身需求定制全面预算管理模型，并根据新会计准则与新收入准则中的相关要求和技术标准，协同专家和高级管理人员制定更加精细化的内部控制管理方向以及预算编制规定。在搭建全面预算管理模型的过程中，部分企业会将相关联的业务准则以及经营活动要素进行有机融合，此项举措也能够间接促进企业内部控制体系的健全和完善。但是搭建全面预算管理模型，需要统一企业内部各项控制类数据信息的基础结构和可视化分析路径。

（三）建立健全风险评估体系

建立健全风险评估体系，是企业内部控制方案中有效应用全面预算管理模型的关键，也能够协助企业管理层人员精准判断和识别分析各项潜在的管理与技术风险因素。在互联网以及数字经济的冲击下，很多企业面临转型危机以及自主研发危机，若不能够实现创新改革发展目标，也会逐步被市场经济所淘汰。风险预警机制是精准识别和判断企业内部和外部控制风险因素的核心手段，也能重点筛选出相应的风险评估数据指标和解决方案。因此，在建立健全风险评估体系的过程中，需要根据企业所处行业领域内的相关基本规范和行业准则，贯彻落实各项风险预警措施和解决方案等基本内容。建立健全企业风险评估体系，也能够将主营业务和相关管理数据信息实现精准链接与全映射，还能够保障企业在行业市场中的核心竞争力基本保持不变。在建立健全风险评估体系的过程中，企业相关管理人员需要避免选用并不切合实际的管理手段和工具，以免影响到风险评估数据指标和控制操作流程的完整性和可约束性。建立健全风险评估体系，也能够间接提升风险预警机制的实际应用质量，并能够进一步凸显企业内部控制管理模式的必要性和可持续性。

（四）部署应用信息化管理平台

部署和深化应用企业信息化管理平台，能够将全面预算管理模型与企业内部控制体系进行有效衔接，还能够充分保障企业内部相关生产经营活动的稳定性和精确度。在统一部署和应用一些企业内部控制软件系统的过程中，部分管理层人员和业务人员不能够精准把控各项数据信息的真实性和可靠性，也会增加较多管理成本和人力资源成本。根据不同行业领域内的市场经济体制发展规律，可以精准地配适一些针对性较强的信息化管理平台系统软件和硬件设施资源，还能够动态协调信息技术部门与监督部门、财务部门、审计部门之间的信息共享模式。在部署和应用各类信息化管理平台的过程中，需要按照相关行规以及硬性技术标准，将企业内部控制要素和全面预算管理模型的相关业务操作流程进行全面解耦，才能进一步实现相应的内部控制和监督管理指标。部署和应用信息化管理平台的过程中，企业需要进一步统筹与详细设计相关联的业务逻辑模型和数据存储机制，才能够将内部控制指标与财务成本预算编制方案、企业经营风险识别实现精准链接。

（五）强化预算编制和执行能力

强化预算编制以及执行能力，能够实现更加高效的企业内部控制目标，还能够协助财务人员、审计人员以及监督管理人员共同制定后续管理工作方案。部分企业的内部资金流转过程相对比较复杂，不同业务部门之间的财税信息共享效率会存在显著的差异，因此更需要进一步强化预算编制和执行能力，并间接提升企业生产经营活动的内部管控和监督质量。在全面部署以及应用该行业的预算管理模型过程中，企业可以根据自身需求，对行业解决方案进行定制化管理和自主研发，并将投入的人力物力成本进行折算和计量转换，也能够实现更加精准的企业内部财税控制目标。在合理规避外部和内部风险因素的基础上，强化预算编制和执行能力，也能间接体现企业内部各个部门对内部控制体系的重视程度。在统一搭建和完善企业内部控制体系的过程中，从全面预算管理模型中筛选出存在明显偏差的数据指标，精准对应各项业务工作内容，实现风险因素的合理规避和有效溯源管理过程。

五、结语

在市场经济的影响下，国内企业之间的竞争变得愈加剧烈，为了寻求全新的发展，越来越多的企业开始加强内部管理。现如今，在企业的发展过程中，内部控制已经扮演了非常重要的角色。但国内的多数企业依旧保留着传统管理模式的一些习惯，直接给全新的内部控制形成了不良影响。在这样的状况下，有必要加强全面预算管理在企业内部控制中的应用，从而优化企业内部控制机制。