企业会计内控制度的建立和完善措施

王玥超

（鄂尔多斯市圣圆水务集团有限责任公司，内蒙古 鄂尔多斯 017200）

大部分企业在参与市场竞争时都会将提升经济发展水平作为主要工作目标，这就要求企业在落实内部的管理制度时，应考虑将财务管理工作与业务管理工作融合在一起，建立会计内部控制体系。这项工作可以有效管控资金流通情况，规避由于企业内部因素引发的经济运行风险问题，是减少经济损失，提升企业经济效益的关键所在。然而，基于不同企业的发展侧重点、工作实力存在一定差异。因此，适宜使用的会计内控方法有所不同。如何在统一遵循国家管理规定的基础上，合理合法地优化企业会计内部控制方案，提升内控水平，就成为了各个企业新时期发展进程中要考虑的一大重点问题。

一、建立企业会计内控制度的必要条件及基本原则

（一）工作的必要条件

为企业建立会计内部控制制度时，应先了解这项工作的职能特点，结合企业的实际工作需求，确定建立和完善相关制度应具备哪些先决条件。

1．清晰的产权关系

进行会计内控管理工作之前，企业要先完善产业链，在尝试拓宽产业结构的过程中，要保证产权关系清晰。产权清晰指的是在法律的依托下，企业的资金、资产归属问题直观明了。这是由于产权关系通常会直接影响工作时的权责关系，可以在出现经济损失时分清各部门员工的责任。因此，在完善内控制度时，提前分清产权关系可以促进内部和谐，避免因为产权分配问题产生争议。所以，一般企业在扩大经营规模时，建立分公司时，都会先完成产权分配管理工作，为后续经济的可持续发展奠定良好基础。

2．明确的目标和方向

企业要建立一个完善的会计内控制度，借助这个制度来约束员工的基础工作行为，就要先确定战略发展目标，调整每一步的工作思路，规范工作流程。这项工作需要先与外部市场建立联系，了解市场会计准则的更新情况，关注行业的发展趋势，完成对企业自身发展历程的纵向对比以及对同类型行业的横向对比，找到自身发展优势和环境中潜藏的风险问题后，确定会计内控管理工作的侧重点，以此作为后续工作的目标，优化经营管理思路。关键要保证内控制度能够与企业的战略目标相贴合，这样才能有一个明确的发展方向，为展开全面、全员、全过程会计内控管理工作提供基础支持和必要保障。

3．完善的组织结构

完成会计内控工作的前提是：要保证各部门员工之间可以通力合作，发挥出人力资源的最大使用价值。针对这个要求，企业在开展制度建设、经济建设工作时，应有序完成基础的组织结构建设工作，尝试以扁平化的管理模式来调整各个岗位的工作职能分配情况。重点应避免各岗位之间出现职能交叉的情况，这涉及进行岗位拆分和合并处理的环节。还要为不同岗位选拔高素质的员工，让员工能各司其职，发挥工作合力，共同完成基础工作任务，目标是有序传递工作信息、减轻内控管理压力，实现企业的经济发展目标。

（二）工作的基本原则

内部会计控制的要求是：完整的会计记录，及时的会计反映，业务及修改活动的合理描述，对业务及相关活动的适当计量，对业务及相关活动的披露和揭示等。因此，具体建立会计内控制度时，应遵循以下几项基本原则：

1．工作应遵守合法性原则

优化内部控制体系、增添新的财务管理内容时，所选管理方案应具有合理合法的特点。实际上，企业的一切经营行为都要受到国家的监督管理，要求企业实时关注国家法律制度的更新情况，根据法律条例的内容来丰富内控管理制度，让管理工作具有权威性的特征。尤其是在进行会计审计及制作财务报表的工作时，要根据相关会计准则来完成数据计算和分配管理。这样才能发挥财务数据信息的使用价值，科学规避经济运行风险，为企业带来合法效益。目前，很多企业都会通过开展法律知识的宣传教育，引导员工群体产生知法守法的意识，确保员工能自觉遵守会计内控制度，规范化地完成本职工作任务。

2．工作应遵守完整性原则

会计内部控制是企业为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营及其相关活动，并对有关资产和负债负责而建立起来的会计方法和措施。这说明，会计内控工作是企业内部控制中的重要一环。基于此，在建立基础的管理制度时，应保证制度能渗透到日常工作的方方面面中。这就需要保证工作具有完整性的特点，通常应先从细节处入手，找到目前财务管理工作中存在的不足之处，引进新的管理技术、观念，合理优化会计内控制度，保证工作在规范有序的前提下开展，这是提高企业工作效率及综合形象的关键所在。应要求企业在给出会计工作计划时，应从编制计划、执行计划、监督和评价计划等多个方面开展动态化、完整性的管理，让管理制度的价值作用能得到充分的发挥。

3．工作应遵守时效性原则

企业的会计内控工作应遵循与时俱进的基本原则，及时结合时代发展变化特征调整管理思路，让企业的管理方式能够适应时代的发展变化，这样企业才能获得可持续的发展前景。不过，基于很多财务风险问题都具有突发性的特点，为了避免企业在运营过程中遇到经济危机，在建立会计内控制度时，应设置应急管理机制，方便随时应对各种突发情况，将经济损失降到最低。需要注意的是：实际建立管理体系时，相应的管理方案还要具有适应性、贴近性的特点，以此来提升管理工作效果，助推企业的经济稳步发展。

二、企业会计内控工作的作用及实际工作中的常见难题

（一）会计内控工作的作用

内部控制是对业务工作进行统一、公平管理的一种方式，而企业在发展进程中全面落实会计内控工作的作用具体包括以下三个方面：

1．能提高信息的准确性

企业的项目决策工作中涉及对财务数据的分析和利用，如果财务数据整合速度慢，信息传递存在滞后性，再加上会计人员没有统一的数据整合方式，就会影响信息的使用效果。此时，通过落实会计内控制度，可以收集到完整的、真实的数据信息，方便企业随时根据数据变化情况评估经济运行风险。而且，依托会计内控工作可以完成信息确认、计量及报表编制工作，能显著提升会计信息的准确性。目前，大部分会计人员在处理财务数据信息、开展财务管理工作时，都会选择通过会计内控制度的建立和完善来识别及处理错误的数据信息，保障会计信息的安全。

2．能保障资金的安全流通

大多数企业进行会计内控工作就是为了合理节约资金，发挥资金的使用价值，以便于最大化地提升企业的经济效益。基于此，围绕着财务信息问题将管理任务融入内控制度中，建立健全的会计内控体系，可以规范化地展开资金安全管理工作，对资金收入、支出情况进行全面、动态化管理，还能随时追溯资金来源和真实的资金使用情况，能第一时间发现资金的重复利用和流通风险问题，符合资金安全管理要求，是企业新时期内部建设工作中的核心任务。新时期，会计人员正在从传统财务会计向管理会计转型，需要在会计内控制度的支持下完成对物资采购、产品营销、项目信息管理等多项工作。最终合理分配资金，规避或转移工作中潜藏的经济风险。

3．能提升工作的效率

会计内控制度可以成为财务管理与业务管理工作有机结合的基本保障，在这个制度的支持下，会计人员可以从财务管理的角度对项目的可行性进行综合探究，还可以与业务部门沟通，共同找到简化项目运行流程、提高项目经营质量的方法，最终为企业带来可观的经济效益。这就说明完善的会计内控制度对于保障内部工作效率，降低内部工作难度有重要作用，需要企业提高对会计人员和管理人员工作地位的重视度，找到调动员工工作积极性的方法，科学加速企业内部的运转。

（二）会计内控工作的难题

在新时期实际开展企业会计内控管理工作时，还有一些难点问题需要解决：

1．内部制度体系的问题

会影响会计内控制度建立效果的因素有很多，首要问题就是基础的内控制度体系不完善，导致管理制度无法落到实处，不能对项目运行情况起到有效的约束作用。出现这个问题与企业的管理思路过于传统有一定关系，企业没有及时根据自身实际发展情况更新管理机制，就容易出现管理上的问题，将无法约束员工的工作行为。与此同时，企业没有明确区分出自身与其他企业之间的差异，在盲目借鉴其他企业的内控管理方法时，也会出现管理制度应用效果不理想的问题，需要企业引起重视。此外，部分企业在发展进程中只顾着解决当下的问题，缺乏用长远发展的角度看问题的意识，导致会计内控工作的真正作用无法发挥，应要求企业结合现存问题及时调整制度内容。

2．监督管理力度问题

会计内控制度监管效果不理想的问题，是企业在建立制度体系、提升制度使用价值时遇到的主要难题。这主要是由于企业管理者过分关注经济效益，没有从综合管理的角度出发将财务管理与业务管理工作结合起来。而且，目前仍然存在有岗位职责分工不明确的问题，基层员工没有意识到自身的职责与义务，实际工作时，缺乏主动创新、主动参与管理的意识。另外，企业的会计信息化水平有待提升，导致企业无法依托现代化信息技术加大监管力度，使得实际的监管工作存在滞后性的问题。这容易在日常工作中引发经济安全风险，是企业新时期在发展进程中要处理的关键性问题。

3．人员工作素质及能力问题

企业的会计内控工作需要由高素质、高水平的人才来完成，如果工作团队的综合素质、能力参差不齐，就会极大地制约最终的管理效果。然而，企业在人员招聘、培训、考核等方面仍然存在许多不足之处。比如，在招聘员工时，相应岗位上的工资福利比较低，无法吸引高质量人才的注意力；在管理员工时，一味地采用制度约束的方式管控员工的工作行为，容易让员工产生反感，无法调动员工的工作热情。尤其是安排会计人员参与内控管理工作时，员工不具备管理学知识，无法掌握管理会计工具的应用方法，缺乏实际工作经验，对财务风险的辨别、管理能力不足，致使会计内控工作无法顺利开展。

三、企业会计内控制度的建立和完善思路

基于目前企业在会计内控工作中遇到了许多难点问题，为实现企业的长远发展目标，应有针对性地建立和完善会计内控制度。工作的具体思路如下：

（一）建立健全的内控管理体系

建立完善的内控管理体系，是解决会计内控工作难题的着力点。首先，应由管理层安排工作人员负责收集以往的内控工作资料，找到目前制度中的可取之处，保留这部分内容。其次，找到提升内控管理工作科学性、针对性、灵活性和适应性的方法。还要尝试将新会计准则渗透到管理制度中，让内控制度能从实际出发，覆盖到企业经营建设的各个环节中。通常制度内容要包括奖惩管理条例，以责任监督机制为基础，结合管理会计工具中的绩效管理法、平衡计分卡，定期对员工的工作情况进行综合评估，给出最终的奖励或惩罚，这是营造规范化工作氛围的有效方法。最后，构建内控管理体系时，应与基层员工沟通，了解员工对现行管理方法有哪些意见或建议，尝试设置公平的内控制度评价体系，方便及时发现制度中的薄弱点，找到后续工作的重心及方向。

（二）加大内控监管力度

针对目前企业出现的会计内控制度监管力度不足的问题，应在优化制度的建立和完善措施时，完成如下几项工作任务：第一，应采用相互监督管理机制，在扁平化组织结构的基础上，让各部门员工相互监督、相互协助，共同高效完成项目经营建设工作。第二，要找到人才在内控环节的不足之处，尝试投入资金建立完善的计算机工作平台，为员工群体提供互动交流的便捷渠道。关键要引进财务管理软件，将会计电算化工作转变成会计信息化工作模式，使用现代信息技术手段提高工作质量、效率，降低由于人为因素引发工作失误的几率。第三，应与其他同类型企业建立沟通平台，以信息共享管理的方式，共同分享会计内控工作的经验，探讨工作中遇到的难题，希望从中找到解决问题的最佳方法。

（三）组建专业的管理会计团队

会计人员是进行会计内控工作的主力军，为避免由于会计人员素质、能力不达标而影响会计内控工作质量及水平，应组建专业的会计管理团队，渗透企业独特的文化，通过思想教育让会计人员先产生向心力，正确看待自身工作任务。与此同时，应定期进行人才考核，根据考核结果找出每位员工的工作特长及不足，合理分配后续的工作任务，保证充分发挥出人力资源的使用价值。关键要将会计人员打造成管理会计团队，让人才具备管理学、会计学知识，掌握业财融合管理的方法及与人沟通交流的技巧。这要求会计人员有自主学习意识，能不断学习新知识，丰富个人知识底蕴。企业也要为员工提供培训、交流的机会，让员工能够运用专业知识技能来处理工作中遇到的难题，这样才能实现企业和员工的合作共赢目标。此外，企业应营造和谐内部工作氛围，方便各部门基层员工共同协助会计人员及管理人员开展会计内控工作，目标是合理分摊工作压力，提高工作质量及效率。

（四）优化会计内控的风险评估机制

企业在完善会计内控制度时，要采用循环管理法。具体流程是：在设定一个工作目标后，编制周密的方案，在完成任务的同时整合工作资料，分析现行工作的不足之处，给出下一步的工作目标。在这个过程中应有序做好对会计内控工作的风险评估管理，这项工作要求会计人员能掌握预算管理的相关知识，规范化的完成风险分析、评估及管理工作。从风险评估机制的建设思路上看，一般应先给出风险等级的划分标准，再为项目设定风险管理目标。由专业工作人员进行企业内部、外部的风险评估后，建立风险管理模型，判断各种风险问题的发生几率。与此同时，应确保工作人员能全程参与项目管理，具备及时识别风险的能力，并应根据具体情况给出不同的风险处理对策。企业的管理层也要关注环境因素带来的风险问题，包括已经发生变化的经营环境和经营理念，合作对象和合作伙伴，企业人员的更新和领导者的接替。结合这些问题给出详细的、切实可行的管理体系，实时的监控内外部的环境变化，及时做出调整，可以有效降低风险管理难度。

（五）落实内部审计管理工作

决定建立和完善会计内控制度时，还要稳步完成信息披露管理任务，这个环节会涉及进行财务审计的工作，一般应采用外部审计和内部审计相结合的方式。基于此，企业应在内部单独设置审计部门，保证审计人员可以在不与其他岗位产生利益纠纷的前提下独立完成审计任务。具体公布审计结果时，可以使用信息技术进行公开管理，方便内部、外部共同管理审计结果的真实性、完整性。除此之外，在约束审计工作行为时，应提前给出工作指标，确定审计任务的基本准则。最终目的是通过审计任务来监督项目的实际运行情况，了解资源、资金的使用情况，调整管理方案后，全面提升会计内控工作水平。

四、结束语

会计内控制度的建立能提高财务信息的完整性、准确性、保障资金安全流通，还能提高工作效率。基于目前市场上的竞争日益激烈，企业要在市场上立足，就要提高自身的综合实力、树立良好的外部形象。这就需要结合现行会计内控制度的开展情况找到完善管理措施、提升管理效果的方法。目前，在新会计准则的约束下以及信息技术的支持下，企业会计内控制度的科学性、实用性得到了显著的提升。为了保持这种工作态势，企业应灵活结合时代发展情况，优化内部管理体系，丰富管理制度的内容。还要加大监督管理力度，采用扁平化的管理方式让内部各部门员工相互监督、相互管理。另外，应提高会计团队的整体水平，并应优化风险评估机制、落实内部的审计工作，综合提升企业的经济管理能力。