现代企业全面预算管理体系构建探索

文/李瑞（河南正海实业有限公司）

企业实行预算管理，不断落实预算管理的目标，可以减少企业的成本支出，合理安排和分配资源，强化内部资金管理，减少企业内部资源的浪费，有助于企业加强内部控制，实现战略目标。

企业科学制定预算目标，根据企业实际经营状况合理设置预算绩效管理的考核指标，加强预算评估和分析工作，及时纠正企业违反预算管理目标的经营行为，提升企业经营管理的水平。

本文阐述了企业预算管理的大环境背景，分析了企业在实行预算管理中的实际问题，针对企业的实际经营状况制定了解决对策，为现代企业提供参考。

一、全面预算管理体系概述

（一）背景

目前，企业所面临的市场环境和自身的经营环境都发生了较大的改变，企业面临的市场竞争也愈发激烈，各行各业的企业通过加强内部管理，完善内部管理的制度和流程，防范经营风险，有助于企业正常经营活动有序开展。

企业要想扩大市场份额，形成市场竞争的独特优势，就应当加强预算管理，其是企业降低成本支出，优化内部流程和体系、更快地实现最大化利益经营目标的有效手段。而企业在以往的预算管理中，其预算目标未结合企业整体的发展战略目标，也未科学设置预算指标，同时对企业内部经营环境不甚了解，导致企业预算编制缺乏合理性，进而影响企业全面预算管理水平的提升。

而我单位作为综合性的施工企业，其在项目运营中对资金的需求量较大，要想提高企业内部资源的使用效率，降低企业资金的使用成本，就应当加强预算管理。但是我单位在实施全面预算管理中出现了较多的问题，如企业在编制预算的过程中采用的方法较为落后，企业也不能通过预算管理降低成本，限制了企业的发展。基于以上原因，本文重点分析了预算中的难点内容，并且针对这些预算管理工作中的重难点工作提出解决方案，帮助施工企业不断优化预算管理。而且企业在实行全面预算管理中还应当积极引入先进的信息化管理系统，借助EPR系统加强业财融合的深度，推动企业良性发展。

（二）内涵

企业实行预算管理的最终目的是使企业可以更快、更好地发展，从而对企业未来的生产经营活动和资源的使用进行合理的规划、审查，对企业的经营活动进行总体的安排，确保企业经营战略目标的实现[1]。预算管理属于计划的范畴，其根据企业的实际经营状况编制预算，规划企业在预算时期内的所有资源的使用与配置，是企业实现整体战略规划的方法和工具。预算管理具有系统性，其涵盖了企业内部的人、财、物方面，并且包括企业生产和销售等环节，预算管理是一项需要企业全员积极参与、企业多维度进行管理的控制活动[2]。企业通过全面预算管理，提高企业内部资源使用效率，科学规划，合理布局，进而实现企业战略目标。

（三）内容

（1）业务预算。业务预算即经营预算，是针对企业在日常的生产和销售等业务环节中的预算，即企业业务收入和业务费用的预算。业务预算对企业日常的办公消耗、生产等实际性经营活动编制预算，而在施工企业中，主要包括企业的设备和材料的采购预算、人工预算、销售预算等内容。业务预算是根据企业经营预算目标而制定的，企业对自身生产和销售的市场份额和用户需求进行分析，在此基础上编制业务收入预算。

（2）专项预算。专项预算是指企业长期投资的一次性支出的预算，其内容包含资本支出预算和一次性专门的业务预算。

（3）财务预算。财务预算反映企业在未来经营活动期间的现金收支和财务状况，企业能够对现金流量和经营成果进行管理，编制现金流量预算，最终形成企业的现金流量表和资产负债表等财务表格，为企业决策提供信息支持，加快企业实现整体发展战略目标的步伐。

二、企业实行预算管理的功能和意义

（一）提高企业的风险防范能力

预算管理可以帮助企业科学分配内外部的所有资源，包括企业的资金，企业对未来一段时间内的资金收支情况编制预算，进而采取一系列控制手段，降低企业的财务风险，科学应对经营中的所有风险因素。企业强化资金的管控，制定严格的资金审批制度和流程，按照项目的轻重缓急，进行资源的合理配置，进而对企业内部的资金进行合理的规划，避免资金的浪费，减少企业外债压力，从而降低企业资金的使用成本，提高企业的抗风险能力。而且企业制定科学的预算管理目标，并通过层层分解，通过目标费用考核，确保企业实际经营在预算范围以内。

（二）降本增效

降本增效，可以实现企业经济利益最大化的战略目标，促使企业提升自身的综合竞争力。企业加强全面预算管理，制定科学的财务预算管理的制度和流程，针对各部门提交的预算统计表进行统筹，降低了企业投资的风险，提高了企业的投资回报率。同时企业通过预算可以加强各部门之间的沟通和联系，各部门员工可以共同致力于完成企业的预算管理目标，确保权责清晰，各司其职，提高了企业的工作效率，进而提高企业的经济收益。

三、全面预算管理应用过程中存在的问题

（一）预算战略目标偏离整体战略目标

预算管理是企业为实现整体的经营战略目标而服务的，企业预算管理目标应根据企业的整体战略目标制定，充分分析行业的市场发展前景，并且立足于企业实际业务状况，进而科学安排企业实际的经营活动。但是战略目标在制定的环节中，企业并未做好市场调查工作，对行业发展前景不了解，甚至有些预算人员也未深入了解本企业的业务发展状况。

在预算战略目标的制定环节中，也未融入企业整体经营目标的理论知识，预算战略偏离了公司既定的发展规划目标。

（二）预算编制缺乏合理性

预算编制是企业开展全面预算管理的重要环节，也是企业全面预算成效的关键环节。企业需重视编制环节，在编制中采用准确的会计信息和经营数据，确保编制内容具有可执行性，有助于预算内容的贯彻执行。但是，目前部分企业的预算内容较为简单，只是在编制预算的时候重点突出了企业资金的使用情况，却很少涉及企业的财务状况，虽然在较短的时间内可以给企业带来经济效益，但是不利于企业的长期发展[3]。而且企业在编制预算的时候所采用的方法也不科学，很多企业从始至终都只应用同一种预算方法，并没有针对不同业务采取多元化的预算方法。而且部分企业在编制预算的时候，预算管理部门并没有深入了解业务部门的业务流程和销售政策等，其他业务部门的人员也未积极参与企业全面预算管理工作，从而导致企业预算编制缺乏合理性。

（三）预算管理体系未完善

有效的管理体系可以规范员工的行为，提高预算工作的规范性和科学性，但是管理体系不完善，是制约企业预算完成情况的重要影响因素。主要表现在以下几个方面：第一，企业未健全预算管理机制，部分企业沿用的管理机制也脱离了企业的实际发展需求，导致企业预算管理目标的执行力度较低，不能有效规避财务风险，不利于提高全面预算管理的规范性。第二，企业预算管理目标的可操作性不强，企业内部的预算管理部门人员配置不足，并且企业未完善薪资体系制度，致使企业预算管理缺乏科学的制度保障。

（四）未完善预算分析评估机制

企业在执行预算的时候，并未针对预算的执行情况进行分析，也未实时分析企业各部门在执行预算过程中产生问题的原因，同时企业也忽视了预算结果的反馈工作，导致企业不能及时优化业务模式，影响企业预算的完成效率。

（五）缺乏合理的预算考评机制

部分企业只注重预算编制工作，却忽略了追踪和监督预算目标的执行过程和完成情况，不利于预算管理目标的实现。究其原因，企业内部缺乏合理的预算考评机制，未调动员工的积极性，进而导致企业预算管理效率低下。

（六）预算缺乏全过程监督和管理

部分企业只是注重事后的监管，而忽视了事前的预测和事中的调整环节，企业预算缺乏全过程的监督和管理，进而导致企业不能实时了解预算执行情况，影响企业预算完成的进度。

四、现代企业全面预算管理体系构建的具体对策

（一）结合企业实际状况设置目标

首先，企业在设置预算管理目标时，应当以整体的战略目标为导向，融入经营战略目标的理念，并且对同行业的市场发展情况进行分析和调查。在此基础上，预算管理人员也应当深入业务前端，了解各部门的业务经营状况，进而科学设置预算目标；其次，企业应不断细化整体的经营战略目标，以月、季和周为周期，细化企业预算管理各个阶段的目标[4]；最后，企业应注重对重要的预算目标进行完善，将重要的预算指标纳入预算目标中，如现金流、项目建设总额、净利润等，定期对重要的预算目标和指标进行分析和评估，实时了解企业各项目的完成进度。

（二）合理编制预算

首先，企业应当改进预算编制的方法，财务人员应深入到业务前端，全面了解企业的经营模式，根据市场部调查的市场经营环境报告内容，并结合企业内部的经营环境编制预算，而且企业还应当根据不同业务模块的工作内容采用多元化的预算编制的方法。

如施工企业在编制工程投标报价预算的时候，第一，应认真分析和研究该项目的投资方在以往的项目招标中的定价标准，企业按照此标准制定投标报价单据[5]；第二，企业还应当充分了解竞争对手的综合实力和相关的技术专利等内容，详细掌握竞争者的各项优势；第三，企业应加强对自身优势和市场物料价格的分析工作，了解自身的成本支出和利润水平。并且为了提高企业中标的概率，企业还应派遣专业的项目人员对施工现场进行实地勘察，进而不断完善预算编制内容，从而提高预算编制的合理性；其次，企业还应当做好预算分配工作，在预算编制工作完成后，企业应当根据各项目的建设内容和工期等内容合理分配企业的预算，并且将责任落实到具体的岗位，对资金支出进行严格的管控；最后，企业通过预算的预测功能，结合市场的发展情况预估企业的销售量和收入状况，从而按照预测的结果确定生产量。相关关联部门也应当配合预算管理部门，根据企业的真实业务数据信息核定收入、成本和费用，确保预算编制的科学性。

（三）完善预算管理体系

首先，健全管理体系是企业的首要工作内容，其可以为企业提供规范性的制度和流程标准。同时企业还要合理设置岗位，构建科学的预算组织体系，如设置预算管理委员会；其次，企业应建立健全责任领导制度，分工明确，确保企业各岗位员工都可以深入贯彻落实预算管理的目标；最后，企业应加强人才培养工作，加强内部培训，提升预算管理人员的综合素质，而且企业还需要不断优化内部组织机构，为企业预算管理提供人才支持。更重要的是，企业积极构建薪酬体系制度，可以将各岗位的预算完成情况与员工薪资挂钩，提高员工工作的积极性，不断优化企业预算管理的内部环境。

（四）健全预算分析评估机制

企业健全预算分析评估机制可以及时将预算具体执行情况与预算目标进行对比，了解各部门预算目标的完成进度，及时调整偏离预算目标的经营行为。企业应加强预算分析评估，健全预算分析评估机制。第一，企业应成立专门的预算分析评估小组，健全分析评估的流程体系，制定完善的评估制度，提高预算评估和分析工作的规范性；第二，企业应定期组织预算分析评估会议，对企业近期的预算执行情况进行分析和总结，并对下一阶段的预算管理工作进行部署，针对企业当前预算执行中产生的问题和不足，应当进行深入的研讨，制定合理的解决对策，确保实际经营在预算范围以内。

（五）实行预算考评制度，加强绩效考核结果应用

企业应制定绩效考核指标，而指标应当包含财务指标和非财务指标。同时企业还应当完善绩效奖罚制度，针对企业各岗位员工的预算考核指标的完成情况进行考核。在考核完成后，针对完成预算目标的员工进行奖励，鼓励其端正工作态度，转变预算工作的理念和方式，共同致力于企业预算考核管理工作，确保预算工作有序开展。而且企业在考核的过程中应用平衡记分卡等工具，可以提高考核结果的公正性[6]。

（六）加强预算执行监督和管理

企业应成立专门的内部审计岗位，定期对企业各部门预算目标的完成情况进行分析，了解各部门的预算执行进度，同时审计部门在监管的过程中如若发现问题，应当及时采取有效的解决措施，降低企业的经营风险。企业还可以定期组织预算管理的分析会议，在会议中针对各部门的预算管理进度和存在的问题进行分析，并做出下一步预算部署工作，提高工作效率。

五、结束语

综上所述，企业加强全面预算管理有助于实现整体的经营战略目标，企业要完善管理流程，转变预算管理的理念和工作方法，不断更新预算编制的方法，合理编制预算，推动企业可持续发展。