重大政策跟踪审计对石油石化企业的借鉴与启示

李青山

（中国石油化工集团有限公司审计中心，北京 100020）

1 政策跟踪审计的定义和特点

1.1 政策跟踪审计的定义

政策跟踪审计指审计机关在国家重大政策开始执行或执行过程中的某个时点提前介入，实施动态审计监督，及时揭示和反映妨碍国家政策顺利实施的困难和问题，督促及时整改，完善政策措施，推进政策贯彻落实，提升政策执行效果。

1.2 政策跟踪审计的主要特点

1）政策性

常规审计以明确的法律法规为依据，审查并判定违法违规等问题，而政策跟踪审计多以政策文件为依据。正确理解和把握国家政策内容与导向，是审计人员开展政策跟踪审计的首要任务。

2）实时性

对党中央、国务院高度关注的社会经济民生焦点问题，审计部门必须及时跟进。通过政策跟踪审计，发现问题，提出建议，完善政策措施。

3）延续性

在特定的时期对某一政策执行效果进行持续监督，通过长时间多频次审计，优化、调整、完善相关政策制度，促使政策真正落地，有效实现制定政策的初衷目标。

4）覆盖广

与传统审计项目类型相比，政策跟踪审计选题多，覆盖面更广，组织形式更加简单方便，是以满足某一时期特定需求为目标的审计模式。

当前我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，国民经济发展面临的困难和挑战显著增多，及时对重大经济、民生政策的执行情况进行跟踪审计显得尤为重要。

2 国家层面政策跟踪审计开展情况

2.1 审计署重大政策跟踪审计开展情况

1）贯穿于党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。审计署在经济责任审计中，除了按《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》规定的事项进行全面审计外，根据党中央、国务院的重大决策部署，及时调整审计重点，注重处理好全面审计和突出重点的关系[1]。首当其冲的就是将贯彻执行党和国家重大经济方针政策和决策部署作为审计重点内容，主要包括贯彻落实“五大发展理念”，打好“三大攻坚战”，跟踪国有企业重大改革任务推进情况，贯彻落实党中央、国务院关于疫情防控工作决策部署情况等。

2）常态化跟踪重大政策措施落实情况。重大政策跟踪审计是审计署贯彻落实党和国家重大方针政策的一项重要举措。近年来，审计署围绕宏观、微观、结构、科技、改革开放等政策要求开展相关领域审计，紧密结合经济监督职责定位，对政策涉及的中小企业账款清欠、助企纾困相关措施、科研资金管理使用、节能减排、重大区域规划等情况开展政策跟踪审计，深入揭示体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，以改革的思维提出改进建议，一体化推进揭示问题、规范管理、深化改革。

2.2 国务院国有资产监督管理委员会高度重视重大政策跟踪审计

1）企业年度工作报告重点关注重大政策措施执行情况。国务院国有资产监督管理委员会在部署企业年度工作报告填报过程中，高度关注中央企业贯彻落实党中央、国务院重大决策部署情况及存在困难和问题，并作为重点填报内容。主要包括：贯彻“六稳”要求，落实“六保”任务，推动高质量发展情况；深化供给侧结构性改革情况；打好“三大攻坚战”情况；国有企业重大改革任务推进情况；贯彻落实党中央、国务院关于疫情防控工作决策部署情况等及其存在的困难和问题。

2）重大政策跟踪审计是中央企业内部审计工作的重点。近年来，国务院国有资产监督管理委员会每年都对中央企业贯彻落实党中央、国务院重大决策部署情况的审计提出要求，并作为首要任务落实。如2021年对中央企业内部审计工作提出要求，第一项重点工作任务就是高质量开展党中央、国务院重大决策部署贯彻落实情况审计，要求中央企业着力做好贯彻落实习近平总书记重要指示批示精神，党中央、国务院交办的重大任务落实情况以及国资监管重点任务落实情况跟踪审计，重点反映政策执行成效，揭示政策执行薄弱环节，推动党中央、国务院决策部署落到实处。

3 中央企业重大政策跟踪审计开展情况

3.1 贯彻“六稳”要求，落实“六保”任务，推动高质量发展情况审计

该类审计主要围绕落实“创新、协调、绿色、开放、共享”发展理念，加快新旧动能转换，坚持稳中求进工作总基调，落实高质量发展要求，推进稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期和保居民就业、保基本民生、保市场主体、保粮食能源安全、保产业链供应链稳定、保基层运转等情况开展政策跟踪审计。

3.2 深化供给侧结构性改革情况审计

该类审计主要围绕完成“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务，打好提质增效攻坚战、化解过剩产能，处置“僵尸企业”、特困企业专项治理，降杠杆减负债等情况开展政策跟踪审计。

3.3 打好“三大攻坚战”情况审计

该类审计主要围绕落实精准扶贫、污染防治、防范化解重大风险等情况开展政策跟踪审计。部分企业把持续跟踪防范化解金融风险、助力脱贫攻坚等重大任务落实情况作为重大政治任务，促进企业工作目标与党中央决策目标有机统一；还有企业围绕党中央“污染防治”攻坚战和供给侧结构性改革的重要部署，对存在高污染风险企业和“僵困”企业开展专项审计，揭示企业环保制度体系不完善、环境风险防范措施不到位等问题，促进企业绿色发展和提质增效[2]。

3.4 国有企业重大改革任务推进情况审计

该类审计主要围绕贯彻落实国有企业改革系列文件、企业内部全面深化改革、违规经营投资责任追究制度建立实施、中央企业总部去机关化、国务院国有资产监督管理委员会对中央企业及其内部授权放权事项落实等情况开展政策跟踪审计。

3.5 贯彻落实党中央、国务院关于疫情防控工作决策部署情况审计

该类审计主要是围绕贯彻习近平总书记关于疫情防控工作的重要指示精神和党中央、国务院重大决策部署，出台完善相关规章制度，做好重点防控物资供应保障和调度，统筹推进疫情防控和经济发展等情况开展政策跟踪审计。

3.6 其他重大决策部署情况审计

中央企业在开展上述类型的政策跟踪审计的同时，也根据国务院国有资产监督管理委员会的工作部署选择开展一些其他关系国计民生的重大政策执行情况跟踪审计。如，为有效治理拖欠民营企业中小企业账款问题，近几年部分中央企业通过连续开展清理拖欠民营企业、中小企业账款审计，从源头上预防和解决拖欠民营企业账款问题，有效履行了中央企业的政治责任和社会责任。

4 对石油石化企业高质量开展内部审计工作的启示

4.1 在审计立项方面

石油石化企业内部审计部门在企业年度审计计划制定过程中，要重点关注贯彻落实党和国家关于加快科技创新、绿色低碳发展、安全生产等重大方针政策情况，聚焦党风廉政建设和反腐败治理、供给侧结构性改革、中央企业改革三年行动，新能源、新材料、新经济等发展过程中产生的新问题，研发体制机制、成果转化与“卡脖子”关键技术研究，落实化石能源洁净化、洁净能源规模化、生产过程低碳化情况等与石油石化企业紧密相关的政策执行情况。

4.2 在审计内容方面

在确定审计内容时，审计部门和审计人员要强化对党和国家重大方针政策贯彻落实情况、企业集团重要决策部署执行情况的审计，从以前相对偏重财务合规性的审计，向检查企业集团战略是否执行到位转变；强化权力运行审计，重点关注制度执行，特别是高风险领域制度的刚性执行。

4.3 在审前准备方面

在审前调查阶段，审计部门和审计人员要注意收集被审单位各类会议原始记录，尤其是上报国家部委的各类报告请示；各类业务相关的会计核算、资金管理、内部控制、风险管理等制度和内部授权文件；各类业务会计核算明细账、交易明细记录、季报、年报，重大风险业务交易资金账号及明细记录；发展规划和历年投资计划及重大项目实施情况；采购和销售合同台账、安全事故台账、工作总结和计划等第一手资料。开通公文管理、会计核算、业务管理等各类信息系统查询用户权限，为后续开展政策跟踪审计打好基础。

4.4 在审计查证方面

在审计实施和查证阶段，审计人员要注重检查会议原始记录和会议纪要，通过比对发言记录和会议纪要结论的一致性，查看是否存在重大事项违规决策问题；注重检查上行文、下行文，通过了解文件记录的重大事项或政策执行进展情况，查看是否存在政策执行不力或执行困难的情形；注重检查重大设备采购合同、重大工程施工合同等执行情况，通过分析质量监测记录、进度控制台账以及付款进度资料，查看是否存在重大工程进展不力的问题；注重检查内控体系的健全性，通过对重大风险事件逆向复盘，查看企业是否具备重大风险防范能力；注重检查重大事项利益攸关方，通过对涉事多方进行访谈调查，查看利益攸关方是否存在矛盾，进而发现问题线索。

4.5 在审计方式方法方面

在审计实施过程中，审计组应根据掌握的各类资源灵活采用合适的审计方式方法。要注意内部审计与国家审计、社会审计监督协同，充分利用外部审计成果发现类似问题；注意本级审计与下属单位审计资源统筹，上下呼应，发现企业集团系统性问题；注意加强历史资料与当前资料对比分析，发现变化规律和问题线索；注意现场审计与远程审计配合，充分利用在线远程审计和大数据审计提高审计质量和工作效率；注意随机抽样与判断抽样结合使用，在保证审计覆盖面的同时突出审计重点，优化审计效果。

5 对石油石化企业管理提升的建议

5.1 切实提高政治站位，充分认识政策跟踪审计的重要意义

石油石化企业要提高政治站位，切实转变观念，充分认识政策跟踪审计的重要意义，高度重视并全力配合政策跟踪审计工作，善于借助审计之力，及时管控问题，切实防范和化解潜在的经营风险。

5.2 充分运用审计成果，促进经营管理水平持续改进提升

石油石化企业应把每年政策跟踪审计作为加强从严管理、防范经营风险的难得机遇和重要抓手，以零容忍的态度抓好问题整改，紧盯管理漏洞和薄弱环节，找准问题症结，制定并落实整改方案。建立问题整改销号机制和跟踪机制，做到问题不整改不放过、工作不到位不放过，确保整改见到成效。对照问题认真反思，进一步查漏补缺，促进经营管理的持续改进、全面提升。

5.3 紧跟国家政策方向，规划集团发展战略和年度重点工作

“十四五”时期是石油石化企业从决胜全面可持续发展迈入高质量发展的关键时期。石油石化企业在规划发展战略和年度重点工作时必须紧跟国家政策方向，要在把握和贯彻国家战略中找准定位、把握方位、谋划发展。立足新发展阶段，贯彻新发展理念，着眼新发展格局，落实高质量发展要求，服从服务和主动融入国家重大战略，确保企业发展战略符合国家政策方向和发展战略。

5.4 高质量开展政策执行跟踪，严格落实党和国家方针政策

加强对党和国家重大方针政策、监管工作要求、企业改革发展目标任务等落实情况的跟踪，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为，促进政令畅通。监督部门要加大对重大履职不到位问题以及重大失职渎职、重大损失浪费、重大风险隐患、重大违纪违法等问题的揭示力度，推动整改问责。管理部门要密切关注政策落实过程中相关措施和制度的适应、配套情况，健全完善与新政策新要求相适应的新办法新规则。

6 结语

基于近年来国家层面对政策跟踪审计的开展情况和重视程度，认为未来对中央企业政策跟踪审计的广度、深度和力度必将进一步拓展和加强，石油石化企业作为关系国计民生的重要骨干企业，必将成为政策跟踪审计的重点对象。要求石油石化企业及内部审计部门必须进一步提高政治站位，全面推进审计工作转型升级，坚持政治强审、风险导向、“经济卫士”和增值服务四大理念，以高质量的审计工作为企业实现高质量发展保驾护航。