完善施工企业会计内控制度的有效策略

文/郑忠勇（西藏交通建设集团有限公司）

结合施工企业目前的会计内控制度发展，做好会计内部控制工作强化，完成施工企业经营活动的优化。加强施工企业的内控管理，是现代化施工企业进行优化的关键。施工企业必须强调其内控制度的逐步发展，在企业经营管理过程中对于各项业务进行优化。

一、内部会计控制含义

内部控制是指单位为了其有效的开展业务，保证后续资产完整性并防止财务舞弊的行为。内控策略有助于后续施工企业的可持续化发展，帮助施工企业纠正各项问题，完成其经营结构的优化。

在现代化施工企业建设过程中，内控策略是保证会计信息合法性的一条重要对策。企业实施内部会计控制是企业为了让自身会计信息质量得以提升，面对施工企业内部会计工作发展状况。

在实施与管理过程中，其主要包括授权系统、保管记录、内部审计、资产保留等对策。帮助企业借助这些抓手进行经营管理结构的优化，所以，对于现代化企业的经营过程而言，应该在施工调整过程中对其经营模式进行分析。所以，施工企业必须根据自身的实际情况，对于内部控制制度作出分析，从而有效地保证企业的经验以及管理效率，让企业后续在市场化发展领域之内进行逐步地优化。

二、企业内部会计控制现状案例分析

（一）企业会计内控现状分析

（1）成本核算体系现状分析。该公司目前采用的是传统的“单一”成本核算体系。基本由公司财务部统一进行成本核算，虽然在各项目配备了相应的成本核算人员，但就其所采用的核算方法和所发挥的职能，仅仅是对成本各项费用进行简单的统计，未编制成本核算分析表，并没有形成真正独立的成本核算系统和成本管理体系，也没有建立相应的专门的成本管理会计账簿。

（2）预算管理现状分析。公司在预算管理中尚未执行全面预算管理制度。在施工组织前期没有根据本企业自身的技术和管理水平，在最经济合理的施工方案下，测算出所需的成本。计划职能的缺失使得公司失去了一个加强成本效益管理的重要手段，目前预算部门仅对成本做基本的统计工作，未实行动态预算控制，甚至财务人员对预算都是一头雾水，未真正全面掌握预算管理的真谛，在国资委国有企业管理要求中，公司的预算报表上报与实际管理是脱节的。

（二）案例公司内部会计控制的完善分析

（1）内部会计控制总体框架。根据施工企业经营管理活动具有地域分布广、项目多、风险高、质量严、工期长、信息沟通困难的行业特点，以及案例公司对项目部进行传统管理的模式及未来战略目标，按照COSO以及CVGB控制体系的思想和理念，应用“SOP标准操作规程”“ICS内部控制标准”“CAS自我评价控制系统”等内控产品，提出企业管理体系和内部控制建设总体框架及设计思路。

（2）完善会计内部核算制度。会计内部核算制度是公司会计工作应遵循的基本制度，建立健全科学完善的会计制度，可以保证为管理部门提供真实准确的会计信息。因此，公司应该统一会计科目，健全内部凭证、账簿制度，执行合理的会计政策和会计程序，执行定期盘点制度，建立严格内部稽核制度。

（3）建立内部风险监控体系。通过完善授权体系、汇报体系、财务管理和风险监控，逐步建立会计内部控制风险防范系统，在授权体系方面，明确各级管理部门和业务部门的授权范围，在汇报体系方面，与内部的组织和流程相配合，建立公司内部的汇报体系。在财务管理方面，制订明确严格的财务管理制度，在风险监控方面，制订风险控制体系，量化各项业务风险。

三、施工企业会计内控存在问题

（一）财务内部控制环境不完善

在管理建设层面，公司内很多员工对于内控制度发展也不太满意。施工企业将精力放在扩大市场份额，完成其稳固发展过程中。财务部门人员也将公司财务职责简单认定为记账、做账、算账，部门未曾参与到管理发展过程中，其不能够对财务内部控制做到有效管控。

一些员工认为企业内部财务控制与自己的部门没有相关的关系，应由财务部门负责，不执行也不配合，这不利于企业内部财务政策的实施，普通员工也没有参与到企业内部控制活动之中，对于高层执行力发展建设而言不具备可行性。在文化建设方面，目前企业文化建设与企业发展执行过程密切相关。两者互为助力、相互促进，虽说施工企业坚持顾客至上，但是却忽略了员工本身的进步与发展。在文化建设过程中，没有针对文化建设内容做出实际落实，也很难获得全体成员的共同认识，缺乏专业人才对其做出保障。

（二）财务风险评估有待改善

当前施工市场竞争越发激烈，而施工企业也面临着政府部门的外部政策调整风险。同时，也面临着财务以及消费等业务内容的内部风险。首先，就其风险管理来看，当前施工企业的实际财务内容正在不断拓展。针对风险管理与控制发展而言，其具有积极作用。

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公司销售管理虽具备一定的风险意识，但是对于风险管理职能却无法做好正确认识。这不利于对于企业发展过程中存在的各项风险进行管控，它主要偏重于解决外部政策以及国家层面风险。面对自身的财务意识与重视程度不高，在面临风险时，财务成员的主观判断能力不佳，没有建立相应的风险应对机制。不能够对风险内容做量化处理，也缺乏一个整体化的财务预警指标。没有形成财务指标体系，在后续识别财务风险过程中，企业内的财务内部控制意识较为薄弱。针对财务人员，他们的自身能力与综合素养都不太高，不能够让该企业突破现实局限，抵抗各类风险。

（三）财务控制活动存在隐患

针对利用消费信贷购买的顾客，公司服务未将其计入坏账准备之内。如果贷款客户不及时还款，那么后续交付的一些滞留金也会导致企业周转的资金出现问题。严重时，甚至还会带来极为剧烈的资金链断裂。当前企业应保持谨慎原则，采用账龄分析方法，按照贷款以及验收内容做出坏账及时准备。

在财务控制活动发展过程中，其财务控制活动梳理不全面，很难根据财务控制活动具体流程对其建设。没有做出全面财务体系控制，也没有从风险管理与控制方面建立起企业内部的财务管理制度。在管理过程中，施工企业内的财务部门各岗位工作要点控制内容不明确。其资产管理缺乏盘点制度，在实务管理层面，公司所采用的管理是由实际库存与信息系统中的库存做出等额管理。它可能会出现一些个人挪用的风险，另外，在规章制度执行过程中没有实际人员对其做出监督。对于费用报销活动控制不太规范，在公司执行费用报销过程中整体流程较长。这也导致了办事效率较低，虽然公司销售部门建立起了一连串的费用管控流程，但是这一制度还是根据规范审批过程做出执行的。企业缺乏相关福利内容，难以提高员工工作积极性。

四、施工企业内控优化策略

（一）建立良好的财务内部控制环境

良好的财务内部控制环境建设是财务建设的基础，目前公司销售服务在做出财务内部控制过程中，主要集中于其内部管控、企业文化以及人力资源管理等要素中。

管理者在健全财务内部控制过程中，也有着其不可或缺的作用。施工企业在建设过程中，采用主动策略，有效控制其内部环境，并加强财务内部整体管控。在财务发展过程中，也应该通过各部门人员的努力，在管理层方面加强其关注程度，使得员工在活动过程中自主落实自我责任。同时在改进财务控制制度时，应以财务部门作为主力，由各级人员的共同努力，将其进行运行。实现岗位化财务控制发展规范。

在加强文化建设过程中，提高员工凝聚力。保持品牌文化与施工企业文化的一致性，始终坚持顾客至上原则。重视员工在工作过程中的自我价值体现，并对施工企业的工作内容进行宣传。强化自身运行理念，并提高其风范防范意识，让员工认识到财务内部控制制度是企业扩大其市场占有率、提高综合竞争力的一种重要途径。这也是企业防范风险执行力提升的一大关键。需在成员认识与理解过程中，深入其思想。完善考核发展，及时培养重要员工，加强对于财务内部控制环境建设。

（二）完善财务风险评估发展

在完善财务风险管控发展过程中，必须首先确定一个综合化的财务设定目标。由于当前施工企业在管控过程中出于品牌利益，对于企业的经营绩效有着较高的要求。但是企业对自身的可控环节管理内容却出现不足，它主要关注的是建筑配件、销售售后、采购等硬性指标的收入。而对于企业的自身管理，缺乏相应的控制指标。对于确定财务控制目标而言，这是企业做好自我风险评估的基础。管理人员在已设定目标的情况之下，进行风险内容确定。并成立相应的管理方法，有效解决风险问题。根据企业本身的特点，在财务目标分析过程中，确保企业信息的准确性和完整性。保持实物的安全稳定性，以免资金浪费，避免财务损失风险。帮助企业管理人员完成制定目标，识别企业面临的风险，对于筹资风险、投资风险、现金流量风险等内容做出分析。在进行动态化风险评估过程中，建立本企业发展的风险数据库。

通过对风险内容进行评估，了解风险发展状况，并及时报告上级。形成相应的风险管理记录，进行风险管控。针对企业实际设定相应的财务预警策略，从盈利经营发展、企业贡献能力等各种角度出发，真正确定其在经营过程中的不确定因素，做好财务预警建设。

（三）健全财务控制活动

施工企业从进行财务风险内部控制制度实施这一内容来看，它对于财务控制活动的流程点进行梳理是十分重要的。

基于财务管理过程，公司应关注其控制。展开相应的财务控制活动，对控制关注点、库存时间变迁内容做出分析。了解其出库量以及审核发展机制，在监控预算管理过程中，跟随建筑材料采购计划，由销售部门、财务经理、总经理做出审批。达成相应的订单，并在审核完成之后，由其单独做出管理。财务部门需在监督管控过程中，尽量督促各部门销售，加快企业资金周转速度，并从其实际状况出发。

在购买凭证以及施工销售结算制度建设过程中，围绕其实际状况进行施工平台管控。而对实物盘点控制而言，它则包括对于建筑施工原材料、固定资产等各项实物内容的管控。在做出账面价值匹配过程中，应了解实物价值匹配的完整性。关注其保质期，对节点控制内容做出分析。做好全面盘查，按照销售部、行政部、管理部各部门之间的工作配合，在监管过程中对于固定资产与低值内容做出剖析、盘点、总结。做好财务报告，并进行相关费用的管理，对日常费用做好报销。

五、结语

面对施工企业内控制度的发展，强调会计管理工作的逐步优化。在现有的施工企业的管理优化过程中，基于施工企业科学决策内容进行分析。保证其后续经营的完整性，注重施工企业现代化转折，理解施工企业现代化经营特点，优化经营结构，注重自身经营模式的调整。这能够帮助施工企业加强会计真实性的激发，提高会计信息的真实性与可靠性。保证施工企业正常的盈利行为，让施工企业在现代化视角下持续发展。