企业实施全面预算管理与成本管控的关系研究

文/王菁菁（中国电信股份有限公司丹阳分公司）

一、引言

全面预算管理指的就是企业基于战略规划导向，在深入研判企业财务和经营发展状况的前提下，通过系统化的决策和多样化的预测方法，对企业现有资源进行有效调配，保障财务管理工作和经营效率的各类规划总称。全面预算管理具有全程性、全额性以及全员性特点。而成本管控指的是企业通过各类控制措施和手段，保障各业务经济活动展开过程中成本实际能够低于提前设定的预算指标。通过对耗用的成本进行降低，以此来获取更多的经济效益的管理行为。成本管控通常情况下具有系统性、连续性和全面性特点。

二、在企业成本管控中全面预算管理的作用

（一）成本管控因为全面预算管理而有了控制基础，帮助企业明确成本战略目标

全面预算管理体系通常情况下包括资本、财务、经营三方面预算。基于经营预算视角，关联其成本预算，又划分为管理、销售、制造、直接人工、直接材料等预算费用。强调企业在对全面预算进行编制时，应当提前预测和规划，紧密关联成本的各项目，这样就使得成本管控有了较为明确、系统化的管控目标。企业成本总体的管控目标也正是因为不同项目的细化成本目标，而趋向于系统化，使得战略成本目标更加明晰。

（二）企业成本管控因为全面预算管理而有了事中管控的依据，帮助企业有效规避成本管控风险

企业成本管控因为全面预算管理的实施而有了事中管控的依据，继而能够对成本管控的风险进行有效规避。

全面预算通过有效地制定、制造、直接人工和材料费用目标，同时引导各部门有效执行，能够将企业在具体执行成本管控时的偏差及时查找出来，并深入地查明原因，进而纠正和消除一些低效或无效的成本支出费用。使得成本管控事中控制的效率得到提升。能够使得企业对一些针对性缺乏、管控不及时的问题进行有效解决，这样就能够使得企业各业务环节中的成本耗费得到有效缩减，保障企业获取更多的经济盈利。

（三）企业成本管控因为全面预算管理而有了事后考核依据，进一步提升成本管控效率

全面预算系统化地制定了业务活动成本支出的标准和目标，这样就使得企业具体执行业务活动时的成本耗费也有了参考依据。在对企业成本管控效率提升方面有以下两点：

首先，能够进一步凸显成本管控执行考核的公平性，保障能够形成更加严谨的考核结果。也就是在制定成本管控目标时，全面预算管理的公平性和透明性使得执行管控的结果有了比对依据。这样就能够形成更加公平的考评制度。通过链式传递的效果，影响考核的严肃性和公平性，进而使得企业成本管控效率得到提升。其次，有机融合成本管控和全面预算管理实施奖惩考评，能够使得员工工作的主观能动性得到切实激发，相应地就使得员工成本的单位效率得到提升，某种程度上缩减了人工成本。

三、全面预算管理应用于企业成本管控存在的问题

（一）缺乏成熟的预算管理信息系统

现今部分企业在对预算管理方案进行制定时，不能有效地制定信息系统供给方案。另外，对企业实际和市场大环境考虑不周，不能深度挖掘信息技术的优势，所实施的全面预算管理创新性不足。

有部分企业在建设预算管理信息系统过程中，不能系统化地分析编制预算和执行需求，也不能结合企业实际来构建预算管理平台。在此背景下，就不能通过技术性来支撑企业数据库的建设，明确项目成本费用。一些企业在具体设计全面预算管理方案时，对于一些动态性的成本费用指标关注度较低，另外也不能有效地应用信息化手段，实施全面预算管理，相应地就难以将调整预算时设计的全面预算策略价值发挥出来，不能帮助企业有效配置资源。

（二）企业资金应用缺乏有效性

现今有部分企业在设置全面预算管理方案时，不能通过应用资金的有效性作为对预算管理工作效率评判的依据。一些企业在对全面预算管理方案进行构建时，不能有效地考察在一些项目建设中资金的应用情况、资本的支出和收入，和企业运作资金管理的实际需求不相匹配。相应地就不能支撑资金管理工作。同时也不能有效地对接企业实际构建的监管资金方案，并未与全面预算管理策略进行有效结合，进而使得全面预算管理体系不能有效地融合于设计的资金运作模式。一些企业在具体实施全面预算管理过程中，不能有效地分析一些特殊资源资金的用途。并未基于运营风险视角来优化管控建设项目，相应地在一些关键性工作中，比如说管控项目财务风险中运用资金的价值难以凸显出来，有部分企业虽然给予了应用资金有效性一定的重视。但是在构建金融约束机制过程中，并未有效地融入全面预算管理理念。比如说在审批一些专项资金时缺乏合理的程序，这无疑都会使得成本预算管理工作的执行受到制约。

（三）预算编制策略合理性缺失

当前企业在具体践行和构建全面预算管理方案时，并未给予预算编制策略足够的关注，相应地就难以创新编制预算流程。一些企业虽然给予了全面预算管理体系构建一定的重视，但是并未系统化地探索编制预算原则、预算步骤和实践的设计，无法匹配预算编制策略，进而就不能帮助企业更有效地搜集预算管理的相关信息，信息价值难以发挥。有部分企业在具体推进预算编制工作时，缺乏有效的调查，尤其是一些关键性业务预算指标的核查，这无疑会影响到编制预算工作的进程，相应地就不能为预算管理体系的构建提供信息支撑。一些企业在对预算编制策略进行制定时，不能有效地关联成本控制需求和预算管理指标，进而导致企业在设计预算编制策略过程中，难以充分地累积编制预算经验，这些都会影响到预算编制的时效性。

（四）缺乏成熟的预算管理内部协调机制

企业各方面业务活动的成本工程是较为复杂的，但以全面预算管理体系打造内部协调机制过程中，企业应当重点关注成本构成的特点。并基于建设内部协调机制视角，对实施全面预算管理的策略进行制定，如此才能够将成本管控效能发挥出来。但是当前有部分企业在具体展开预算管理工作时，并未给予企业内部有机协调预算编制业务足够的关注，比如说分工协作不合理。对于相关成本生成情况、项目收入缺乏重视。并未基于预算管理视角对匹配于企业发展的策略进行构建，导致不能有效地识别总成本和预计收入的状态，相应地就难以为建设内部协调机制提供支撑。有部分企业在展开督查全面预算管理工作时，将构建方案和预算管理机制作为关注的重点，以此对预算管理价值进行判断，这也在某种程度上使得内部协调机制不能有效地匹配于企业的发展。另外，有部分企业在建设内部协调机制过程中，对于总预算编制缺乏重视，也并未考虑企业在不同运营发展阶段预算方案的差异性，这样就会导致企业在形成全面预算编制方案时，无法有效地展开编制各种类型预算方案的管理工作，难以在具体分析产值目标时，制定与新的预算体系相符合的策略。

四、企业成本控制中全面预算管理工作优化策略

（一）增强全面预算管理信息系统技术水平

企业应当对信息系统技术进行持续的改良和优化。企业想要保障全面预算管理工作的良性展开，就应当充分挖掘系统的价值，以此推动企业内成本管控工作的顺利实施。首先，企业管理者应当重视预算管理系统的建设工作，并重点考虑执行预算和编制预算两个核心工作，构建起能够满足企业成本管控需求的信息化平台，这样才能够进一步优化和完善各项业务活动的成本指标。同时，企业也应当构建其必要的预算管理数据库，特别是应当着重明确整个工作展开过程中成本费用指标，这样才能够使系统发挥出预测和分析动态信息的功能，保障企业全面预算管理体系中信息化手段的有效应用。

（二）增强企业资金应用有效性

企业在对全面预算管理体系进行建设时，应当对成本管控的需求有所考虑。合理化构建应用资金策略，以此来增强运用资金实效性。另外，企业应当针对资金运作展开动态化的管理，特别是要分析在一些重大项目上的成本投入情况，充分考虑资本的支出和收入特点。设计完善的资金链管理模式，以此保障预算管理方案能够匹配于应用资金特点。企业应当系统化地分析资金应用状况，同时结合构建的资金链特点，建立健全资金风险监控机制，保障形成的预算管理体系能够符合企业的运营发展实际，帮助企业更好地识别财务风险。另外，也应当给予金融约束体系足够的关注，合理设计审批专项资金的流程和程序。在对资金应用方案进行制定时，应当融入必要的监管资金使用状况机制。要定期系统化地考察监管机构的运行状况。同时应当基于企业内资源资金的流向特点，合理管控发放薪酬状况，完善专款专用机制，充分体现资金的应用价值。

（三）增强企业编制预算方案的合理性

企业在具体实施全面预算管理时，首先应当深度研究编制预算方案的价值。关键在于能够系统化地分析具体控制编制预算结果的策略，要保障在充分明确预算编制有效性的基础上，使编制预算工作得到优化处置。应当给予编制预算流程足够的关注，要满足企业建设预算管理体系的需求，进一步分析细化编制预算原则。另外，企业也应当给予编制预算时间足够的关注，要充分考虑设置的时间点情况，进一步明确编制预算的各个环节和步骤。保障形成的编制预算方案能够匹配于企业的总体战略规划目标，也能够为收集和应用编制预算信息提供支持保障。同时，企业应当给予编制预算工作相关支持条件和基础性工作足够的重视，合理制定在具体编制预算过程中可能发挥作用的各类指标，最大限度地明确编制预算工作的条件。另外，也应当系统化地展开核算预算指标工作。只有形成较为完善的指标，才能够保障企业各业务活动能够真正地将预算管理的效能发挥出来。在具体实施编制预算工作时，应当遵循编制预算原则，基于由上向下的模式深入研判预算方案状况。在充分考虑预算管理体系特点的基础上，及时地将形成的草案报给上级部门，这样才能够为之后的预算编制工作提供全方位的支撑。

（四）强化全面预算管理内部协调机制

企业在构建全面预算管理方案时，应当深刻地认识到内部协调机制构建的可行性和必要性，保障形成的预算管理体系能够有效地匹配于企业的实际发展需求。在对全面预算管理方案特点有全面考量的基础上，构建协调内部资源策略。

企业应当给予编制预算、执行预算工作流程和程序足够的重视，尤其要考虑各部门在执行预算时各方面影响因素，要合理化地设计预算管理策略，以此保障形成的内部协调机制能够真正促进预算管理工作的良性展开。企业可以通过研究分析项目成本组成情况，重点关注间接和直接成本两方面问题，制定符合企业实际的建设预算管理体系方案。在明确总预算额度的基础上，来进行应用处置。另外，企业也应当给予形成的预算管理方案价值足够的关注，要基于时间段对可行性、具备操作性的预算管理方案策略进行制定。在明确成本组成情况的基础上，通过内部协调机制，对企业内不同岗位的内容进行细化。这样才能够使得企业总体成本管控中内部协调机制的价值全面发挥出来。企业也应当深度研判全面预算管理的需求，目的是保障设计的内部协调机制具备针对性。

五、结语

企业在具体展开经济活动时，每一项业务活动都有相应的成本支出。企业应当给予成本管控工作足够的关注和重视，并对成本管控手段和方法进行优化，这样才能使得成本管控的水平得到切实提升。

本研究重点探讨了成本管控和权威预算管理两者的关系，并结合企业实际对成本管控中全面预算管理的构建策略进行了探讨，以期能够为企业有效地实施全面预算管理，提升成本管控水平提供实践指引。