企业内部审计现状、问题及对策分析

刘珍宏

一、引言

随着经济社会发展，市场竞争日趋激烈，各个公司都力争上游，提高市场竞争力就成为企业努力的一致目标。与此同时，我国计算机网络信息管理技术的发展和全球化的进一步推进，使经济业务越来越复杂多变。如何让企业科学进行决策，高效有力执行，从而提升自身价值十分重要。而在企业担负重要角色的内部审计，要充分发挥其优势，对企业经营管理提供合理的意见建议，以达到企业战略目标。

（一）内部审计的定义

2013年，中国内部审计协会修订的《内部审计准则》将内部审计定义为：“作为一项客观的确认和咨询活动，内部审计采用了系统化、规范化的方法对企业的经济活动进行评审和评价，以推进组织管理的良好运行、提升企业的价值、实现企业的最终目标。”

（二）企业内部审计的作用

为了更好地实现经济发展目标，审计主管部门要求所有企业在组织内建立内部审计机构，以便企业能更好地加强生产经营管理，增强市场竞争能力。但这种对企业强制实施的外部环境压力，让许多中小企业产生了抵制情绪。因此，要想使内部审计的作用得以发挥，各方面就要支持内审工作。内部审计除了“查错防弊”外，还可以在公司治理、内部控制和风险管理方面发挥作用。

二、我国企业内部审计的现状及问题分析

（一）我国企业开展内部审计的现状

虽然我国大多数企业都在企业内部设立了内部审计机构，但内部审计的功能尚未得到充分发挥，主要问题在于内部审计的模式不新，范围过窄，开展效果不佳，方式有待改进。

1.企业内部审计隶属模式多元化。作为企业内部治理最重要的部分，内部审计应具有独立、权威、客观的特征。采取不同的内部审计隶属模式会使得其效果有所不同。现阶段，内部审计主要有五种不同的隶属管理模式，企业可以根据自身治理结构加以选择。

2.企业内部审计开展方式多元化。我国目前大多数内部审计多是事后审计，鲜有进行事前与事中审计的。并且企业缺少真正的内部审计人员，一般是由财会人员充当内审人员从事审计工作。因此，内审工作的开展更多侧重于事后审计，即对过去发生的事项进行审计、评价，而少有在事前、事中开展内审工作的。

3.企业内部审计开展范围多样化。目前，我国大多数企业内部审计范围仍处于财务层面。由于缺少专业的内部审计人员，因此大多是会计出身，以会计资料为主要的审计对象，这使得内部审计的开展范围有限。内部审计立足于整个企业，不论是企业财务数据的真实性，还是企业的生产经营、公司管理，内部审计都应尽量对全过程、全方位进行审计评价，但目前的内审范围仅仅限于财务层面。

4.企业内部审计开展效果有差异。从内部审计最初设立起，企业各部门人员对之都心存抵触情绪，认为审计是找茬，对内审工作不支持不配合，甚至反感。加之有的企业不重视内部审计工作，使得内部审计组织“上不挨天，下不着地”，内审人员在企业中处于一种尴尬的境地，审计效果并不好，有的公司内部审计甚至名存实亡。

（二）我国企业内部审计中存在的主要问题

1.部分内部审计组织的独立性较差。企业应根据自身生存和发展需要，建立内部审计机构，组织内部审计工作。独立性作为内部审计的基本特征，需要得到应有保障。但事实上，大多数企业设立的内部审计机构隶属于财会部门或者由经理层分管，若内部审计机构仅向财会部门报告财务资料的审计结果等，这将是对内部审计独立性的巨大挑战。

2.内部审计工作人员水平有待提升。虽然当今信息技术快速发展，但内部审计的发展远远跟不上信息技术的发展速度。除了内部审计机构人员结构不合理、人员配备不足、审计人员素质有待提高外，内部审计工作也是一项需要具备相关专业知识、掌握相关审计技术的工作，不光需要具备扎实的理论知识，在实务处理中也要有较强的应变能力。

3.内部审计工作范围过于狭窄。我国大多数企业内部审计还停留在传统的监察审计阶段，其主要职能仍然是“监督”和“查错防弊”，但仅凭事后审计并不能帮助企业对公司进行最有效的治理。

4.内部审计IT手段落后。传统内部审计侧重点在事后审计，即审计账簿等纸质资料。在当前信息技术快速发展的时代，信息化慢慢渗入各个企业的生产经营等环节，大数据、云计算相继出现。各个企业开始实行财务资料无纸化，这就对内部审计工作的开展提出了更高要求。传统审计手段已不能完全适应新的情况，审计人员甚至面临着不能有效开展内审工作的困境。

三、加强我国企业内部审计的对策分析

针对现阶段内部审计存在的问题与不足，我们应当采取相应的措施，积极改善审计内外部环境，提高内部审计质量水平。

（一）保证内部审计的独立性

不同公司有不同的组织模式，为应对不同状况，各企业可依据自身实际，改革原有不合理的企业内部审计管理体制，建立科学合理、独立客观、相互约束的审计管理体制。同时，还要深入了解各自企业生产经营和治理的实际情况，积极建立符合企业自身发展所需、最贴合企业自身运营管理状况的内部审计隶属模式。

（二）强化内部审计工作机制

企业要有效实施内部审计，就必须强化内部审计工作机制，改进审计工作方法和手段。通过事前审计，可以协助企业领导者做出科学正确的决策，并预测可能出现的风险，预先制定风险防范措施，减少因风险管理不善给企业造成损失。在执行决策时，应该发挥事中审计职能，监督决策执行，提高决策施行效率，提高企业经营管理水平。此外，要保证内审工作在审计其他部门时达到效果，就要提高内部审计机构在企业中的地位，只有当内部审计人员有了发言权、更有地位时，才能有力地把内审工作进一步推行下去。

（三）加强内部审计队伍建设

除了外部条件改善之外，要注意提高内部审计效果，增强团队实力建设，这样才能提升内部审计工作水平。因此，要优化成员结构，配备充足的高素质人才并指导他们向复合型人才方向发展，为内部审计组织提供源源不断的活力。

（四）完善内部审计流程制度

企业应根据自身情况，制定适合自身发展需求的内部审计工作流程和制度。统一的规范标准能够有效推行内审工作开展，刚性的制度要求不仅可以规范内部审计人员行为，也可以减少企业内部信息不对称，让内部审计程序更加透明。

五、结语

在信息技术快速发展、经济活动日益复杂的当今，各行各业企业众多，资源有限，企业的生存条件也愈发艰难，要想更好地提高企业经营及风险管控能力，就要对内部审计结果进行恰当运用。这就需要企业重视、支持内部审计，各个部门理解并接受内部审计，以保证审计工作顺利进行。同时，还要对不合理、不科学的内部审计体制进行改革，取其精华，去其糟粕。当然，内部审计组织也必须加强团队实力建设，提升自身价值，以适应企业治理的要求。公司需要刚性的内部审计制度，要让内部审计程序在企业内部更加公开透明，保证企业内部审计的合理规范，使企业在日新月异的经济环境中稳步发展。