内控精细化视角下的公立医院智慧财务管理平台构建研究

隋 雪 周婕妤(通讯作者) 重庆市中医院

随着医药卫生体制改革的不断深化，公立医院发展战略由规模扩张向提质增效转变，公立医院运营管理能力亟待提升。为推动公立医院实现高质量发展，国家卫生健康委发布了《公立医院内部控制管理办法》《医院智慧管理分级评估标准体系(试行)的通知》《关于印发公立医院运营管理信息化功能指引的通知》等政策性文件，明确要求公立医院应当建立以内部控制为核心的信息化管理体系，以智慧管理平台为抓手，提升医院管理的规范化、精细化、科学化水平。而财务管理是医院运营管理的关键环节和内容，贯穿于医院发展的全过程，因此在建设发展智慧医院的浪潮之中，公立医院需加快建立起以内部控制精细化管理为核心的智慧财务管理平台[1]，进一步促进医院管理提质增效，推动公立医院实现高质量发展。

一、智慧财务管理平台构建目标

智慧财务建设应当以“全面预算管理”为切入点，以“业财融合”为导向，以“内部控制精细化管理”为核心，以“成本控制、资金管理、票据管理、合同管理、绩效管理”等为主要内容，将大数据、人工智能等信息化技术作为载体，最终构建起集成化的智慧财务管理一体化平台。

二、智慧财务管理平台构建原则

(一)风险防范原则

构建智慧财务平台，一方面应当严格按照医院内部控制制度的要求和规定将内部控制要点嵌入到管理流程之中，管理流程设置要有利于医院业务目标的实现和业务流程的推动，从而使得建成之后的平台能够满足于管理的要求，通过该平台实现制度流程化、系统化、智慧化，从而提升运营管理效率；另一方面，应当加强安全防护体系和防护机制建设，提高安全防护等级，抵御风险，确保智慧财务管理平台数据信息安全[2]。

(二)互联互通原则

构建智慧财务平台应当以“医院战略发展目标的实现”为导向，充分将财务管理与业务管理相融合，建立以此为基础的集成管理体系[3]，促进资金流、物流、信息流的统一，打破财务、HIS、资产、人力资源管理等系统间的信息壁垒，实现系统间互联互通，应用大数据技术提升公立医院运营管理水平。

(三)成本效益原则

构建智慧财务平台是为了提升医院运营管理效率，减少不必要的工作量，提高数据准确性，因此，构建该平台应当以经济业务管理为落脚点，严格遵循成本效益原则，结合医院自身运营和发展管理需求，搭建财务管理平台模块，减少不必要浪费，切实实现信息化构建目标。

三、智慧财务管理平台总体设计思路

(一)业务流程层面

公立医院构建智慧财务管理平台为抓手，应当以内部控制管理为核心，经济业务管理为切入点，以精细化管理为手段，以提升公立医院运营管理水平为目标，首先应当从业务内容、业务流程、管理目标、风险点、应对措施等维度对医院所发生的全部经济业务活动进行全面梳理，厘清各项业务在财务管理过程中的风险点和管理难点、痛点，以此为基础，厘顺业务管理运行机制，优化业务管理流程。然后，根据医院经济业务活动的特性，梳理云计算、大数据等信息化技术手段，选取适当的手段将经济业务活动覆盖到信息化平台当中去，保证能够对所有经济业务活动所涉及的全部数据进行系统化全过程管理。接着，根据管理需求，设定经济活动信息化管理流程和经济业务活动中的内部控制关键节点动态定位，随着经济业务活动的发生、推进、终止等所涉及的资金流、信息流等按照预设的规则自动发生变动，并能够实时查询、分析和使用，该经济业务活动管理需设定相关的逻辑校验规则，同时支持管理需求变动即时调整业务流程管理、相应管理规则和分析要求等。

(二)管理内容层面

为适应公立医院提质增效转变要求，实现医院高质量发展战略目标，公立医院必须要在精细化内部控制治理的基础之上加强业务活动管理与医院财务管理的融合，以“业财融合”为基石，在构建公立医院智能财务管理平台前，必须充分梳理运营过程中的内部控制风险点以及当前医院财务管理过程中存在的痛点，设计控制和管理环节。为满足内控精细化需求，构建的公立医院智慧财务管理平台需能够实现从经济业务活动预算编制、预算执行、预算分析和评价等预算管理，预算执行过程中合同管理、财务审核管理、票据管理、档案管理、资产管理、绩效管理等环节进行全过程动态管理，借助信息化技术将内部控制制度作为约束，经济业务活动各环节数据作为基础和载体，使得业务流、资金流、信息流深度融合、交互并实现统一，让智慧财务管理平台在经济业务活动的事前审批、预算控制、事中执行、成本控制、目标控制等管理环节中发挥好控制与监督等基本职能，同时还要让智慧财务管理平台在经济业务活动的事后考核、评价、反馈和价值管理等环节中发挥好分析、建议和指导等附加职能。内控精细化视角下的公立医院智慧财务管理平台能够拓宽财务管理效用实践路径，促进医院价值管理，为公立医院制定医院经营决策，优化医疗资源配置，降低运营成本，提高医院经济运营管理水平，推动医院实现高质量发展提供信息化支撑。

四、智慧财务管理平台构建总体框架

智慧财务管理平台构建，以“全面预算管理”为切入点，以“业财融合”为导向，以COSO框架为基础，以内控精细化管理为核心，以系统数据为枢纽，以“大数据+云计算”等新兴信息技术为工具，搭建财务、业务、战略发展于一体的智慧财务管理平台，打通医院各管理系统之间的信息壁垒，实现业务流、资金流、信息流深度融合、交互并实现统一，促进医院管理规范化、精细化、科学化，提质增效，推动公立医院实现高质量发展目标。

医院各管理信息系统数据包含财务数据和非财务的业务数据都将在数据枢纽通过数据接口进行汇总、传输，按照预先设定的数据规则进行过滤、分类等操作，最后经整理后的数据结构化数据和非结构化数据都将在数据枢纽中进行存储，便于实时查询需要，形成集成化的数据枢纽，是连接“财务、业务、战略发展”平台的重要纽带，实现平台之间的互联互通，打破信息壁垒，便于数据的提取、使用和分析，进一步发挥业财融合在医院运营管理中的作用。

在智慧财务管理平台中，财务平台主要发挥预算管理、智慧化核算、资金管理、财务报告等工作；业务平台主要实现以内控精细化管理为核心的，涵盖所有经济业务活动的业务流程管理、医疗服务项目管理、成本管理、物价管理等；战略发展管理平台则以财务平台和业务平台管理成果基础之上，运用信息技术，开展信息挖掘，进行多维度数据分析和报告，并应用于医院价值管理、风险管理等过程中，为医院业务开展、战略调整、制度制定提供数据支撑和依据，助力医院运营管理规范化、科学化。

五、内控精细化视角下的公立医院智慧财务管理平台构建实施路径

(一)内部控制精细化管理实现路径

公立医院应当将内部控制管理的五个方面内容贯穿于智慧财务管理平台流程中，将精细化管理理念和思路根植于智慧财务管理平台之中。控制环境是实施内控管理的基础，包括医院机构设置、相关制度、人力资源政策、管理理念和文化等，公立医院在构建智慧财务平台时应当利用信息技术将这些要素内容预设规则引入自动控制机制，尽可能地规避人为操纵的风险，确保在控制环境层面落实内控精细化管理。在风险评估层面，应当在平台中设定风险评估和控制程序，而控制活动作为内部控制精细化管理的核心内容，平台将对于不同风险等级的运营数据，分类确定对应的控制对象及其要点以及控制活动内容的广泛程度和深入程度，借助信息化技术，平台将自动触发实施不同的风险控制活动和控制程序，并完成信息传递，对于未预设项目，平台会在后台进行提示，防范运营失控风险。智慧财务管理平台运用大数据、云计算等新信息化技术让医院合同管理、资产管理、报销管理、票据管理、财务数据管理等更加便捷高效，使得医院管理相关数据的收集、整理、储存、分析打破时间和空间的限制，能够满足医院业务规模扩张、精细化管理等的数据需求。此外，为确保经济业务活动合规性和数据准确性，平台中引入了监督机制，通过在智慧财务平台构建监督子平台，完善监督预警机制，能够实现对经济业务活动的实时监督，同时，对监督过程中所发现的管理缺陷和控制活动风险点，系统需给予一定的调整建议，经相关审批通过后进行调整改进。通过该平台对经济业务活动实施动态跟踪监督并及时反馈监督结果，有利于管理有效性的实现，确保内控精细化管理的落地见效。

内控精细化视角下的公立医院智慧财务管理平台以医院内部控制制度、财务管理制度等为准则，以“全面预算管理”为切入点，以“业财融合”为导向，以“内部控制精细化管理”为核心，以“成本控制、资金管理、票据管理、合同管理、科研项目管理、绩效管理”等为主要内容，将各内部控制管理模块有机结合，将“大数据、人工智能” 等信息化技术作为载体，对医院经济业务活动的关键点通过不相容职位相分离、授权审批控制、预算控制等管理手段进行流程化、信息化改造，搭建“数据枢纽”和“财务、业务和战略发展平台”三位一体的智慧财务平台，形成集成化，实现医院管理信息互联互通。

(二)平台数据枢纽构建路径

智慧财务管理平台需要利用医院业务数据，因此在构建该平台前需要对医院相关信息管理系统进行梳理，了解系统数据特性、内容、数据口径等，通过定义规则，建立连接机制，开发数据结构，形成数据枢纽，医院业务数据来源于HRP、HIS、LIS等。系统数据枢纽是 “财务、业务和战略发展平台”三位一体的智慧财务平台的连接方式，能够打破医院管理信息系统间的壁垒，实现信息在医院内部互联互通，能够有效提升数据使用效率，为医院管理、决策制定等提供数据支撑。

(三)“财务、业务和战略发展平台”三位一体智慧财务平台构建路径

业务财务共享平台是内控精细化视角下的公立医院智慧财务管理平台的重要核心内容，该平台通过对传统的财务管理模式进行升级和改造，向业务的前端进行延伸。构建业务财务共享平台，第一步是应当对医院的各项业务活动包含经济业务活动等内部控制管理关键的环节进行全面梳理总结，借助于信息技术手段可以实现在业务管理层面上的动态定位以及对业务活动进行全流程的管理，为实现内部控制精细化管理提供技术支撑。同时，借助智慧信息技术可以对内部控制管理的关键环节进行自动化的控制和监督活动。业务财务共享平台能够对公立医院所发生的所有经济业务活动进行全面覆盖，包括全面预算管理、合同管理、资产管理、成本管理、科研项目管理等功能模块。这些功能模块当中，全面预算管理模块是医院经济业务运营与医院财务管理相融合的重要手段，全面预算管理包含预算编制到预算绩效管理共五个维度的闭环管理，通过事前评估、事中控制和事后监督的模式，能够贯穿于公立医院运营管理的全部过程。合同管理作为公立医院经济业务开展的重要载体，是医院经济业务管理活动的重要内容，应当在智慧财务管理平台中作为一个完整的模块嵌入进去，以便对业务流程管理、款项支付、权利义务履行方面进行系统化控制，依靠在平台中植入信息技术，加强经济业务合同的执行，确保在合同义务履行的同时合同权利得到保障，并使得医院经济业务活动能够运行平稳。最终，以新兴信息技术为载体，以自动化内控管理流程为基础，业务财务共享平台的各个功能模块形成有效连接，平台操作界面简单，采用具有普遍适用性的表单，平台各功能模块自主进行切换，能够大幅有效提升医院管理效率。

财务管理平台主要包括资金管理、会计核算管理和财务报告管理等基础性、专业化的财务管理职能。财务管理平台和业务财务共享平台之间通过数据枢纽进行数据交互，能够实现业务流和财务流间的沟通。一方面，该平台以《政府会计制度》为基本准则，能够满足《政府会计制度》对医院进行双分录、双报告的要求，自动化进行会计凭证制单和财务报告生成，并且通过穿透查询业务管理台账和经济合同管理信息等，财务信息流能够回溯至业务信息流，进行核对、监督和反馈；另一方面，财务管理平台以医院资金管理相关要求为着力点，通过利用信息化手段，构建医院智慧财务综合支付对账管理模块，通过该模块能够实现多渠道结算、异常交易智能化处理、系统自动对账、资金管理相关统计及报表分析等功能，该模块的建立大大提高了财务对账的效率和效果，有效防范人工对账风险，同时降低了资金监管成本[4]。

在业务财务共享平台、财务管理平台和数据枢纽的建设基础之上，战略管理平台是内控精细化视角下的公立医院智慧财务管理平台构建过程中不可或缺的关键一环，该平台将承担管理会计和战略管理的职能，战略发展管理平台则在财务平台和业务平台管理成果基础之上，接收财务平台和业务财务共享平台的信息数据，运用信息技术，对数据开展信息挖掘，进行多维度数据分析和报告，并应用于医院价值管理、风险管理等过程中，深度解析医院运营管理状况，为医院业务开展、战略调整、制度制定提供数据支撑和依据，助力医院运营管理规范化、科学化。战略管理平台通过对系统中的运营管理数据，设定一定标准和范围，对数据进行实时的监控和反馈，内容包括单病种成本、DRG病组成本等成本管理，绩效管理，项目可行性分析管理等，完善公立医院管理体制机制建设，为医院战略发展决策制定提供理论依据和数据支撑。