“互联网+”背景下的税收管理创新路径研究

李佩瑶

（武汉大学 政治与公共管理学院，武汉 430000）

0 引言

现代科技不断发展，互联网技术应用范围逐渐扩大，深入探索互联网技术与产业融合的措施，探索技术优化的有效途径，是笔者在实践阶段要深入探究的内容。“互联网+”管理模式是税务部门在开展实践工作阶段，使用技术创新服务形式，旨在提升税务管理水平。按照政府以及有关部门的要求，在市场经济条件下，实现营改增工作的目标，将税收管理工作有效落实，合理利用互联网技术，必然能为税务工作的革新提供良好条件。对此，笔者将结合实践进行细致化探究，以期能够为从业人员提供参考。

1 “互联网+税务”发展现状

在政务工作阶段，探索如何使用互联网技术，将税收征管效率进一步提升，是现阶段各学界重点探讨的内容。各个国家所使用的管控方案有所不同，不少国家会按照市场发展情况，构建计算机征管网络机制，旨在建立完善的预测管理、登记管理、申报工作、稽查管理、监控制度，有效实现税收管理目标。为实现“互联网+税务”的管理模式，税务部门要根据理论发展需要，探索优化实践的有效途径，采取合作型税收风险管理策略，以便积极应对发展机遇以及各类挑战。

在政务工作之中，分析税收管理的要点，采用“互联网+”税务管理模式，能将创新管理模式进行构建，是控制税收成本的有效方式。目前，在税务管理期间，税收成本主要包含两个方面：一是直接成本，是实际所缴纳的税款；二是间接成本，企业或组织单位，在缴纳税款的过程中，会产生交通往来、物力投入等费用，都是影响缴纳税款资金总量的因素。比如，聘请税务中介，计算税款或代理缴税等业务，以及填写纳税申报表等产生的人工成本等。税收成本降低与当时的税收制度以及企业经营管理实际情况有紧密联系。间接成本则是与税收征管方式，以及管理机制有紧密联系。纳税人在实践工作阶段，尤其是在组织单位之中开展税收管理，需要有效控制税收成本，这是内在管理的基本要求。现如今，我国市场经济进入常态化发展阶段，且税收结构也得到了调整，政府采用直接减免税收的方式，不能刺激市场经济，所以政府会调整这种工作模式，围绕成本管理要求，将税收激励政策有效落实。现如今，世界银行会按照经济发展情况，及时公布全球营商环境实际情况，探究成本管理的相应要素，不仅要求纳税人及时缴纳税款，还需要将纳税人全年纳税次数、纳税时间等及时公布，合理利用互联网平台，为纳税人提供相应的便捷条件，进而实现市场环境的把控。

从世界营商环境实际来看，税务机关也需要将征管成本有效控制，所以“互联网+税务”的工作模式势在必行。现如今，在全球经济环境背景下，政府部门财政资金短缺是普遍存在的问题，不少国家会提升税率，将财政收入有效管控。随着标准税率提升，纳税人如果无法承受纳税负担，就会出现偷税漏税的行为，企业单位的税收遵从度降低，难以实现税款有效征收的目标。绝大多数国家的有效征收率较低，实际征收与潜在税基有一定的差异，应用“互联网+税务”的方案，将征管效率提升，是一种常见的技术处理形式。

2 我国现有税收管理制度的优势与劣势

2.1 税收公平管理

保障税收负担公平是各个国家在制定税收政策阶段所应用的政策原则。这项政策包含横向公平和纵向公平。在现有的税收制度以及税收政策影响下，各项工作要结合社会主义市场经济发展需要开展。税收负担不公平，现阶段矛盾问题日益明显，在不断发展的市场背景之下，宏观经济环境有明显变化，且现有的税收政策未能及时得到调整，就会出现市场经济发展不均衡的问题。

生产型增值税在资本有机构成管理阶段，使得企业出现税收负担不同的问题。生产型增值税在企业购进固定资产阶段，出现企业所含进项税额不予抵扣的情形，导致资本有机构成越高，企业的税收负担就会越重，此时高新技术发展会影响技术产业发展，在产业结构调整的过程中，企业会面临诸多问题。

2.2 税收管理机制设置

20 世纪末，我国在达到税制改革的目的之后，现如今各种税收征收与管理工作已经进入稳定的状态。营改增政策推行之后，我国的税收管理工作有了明显变化。笔者分析我国增值税制度管理实际情况发现，其互联网思维较为明显。税务改革落实之后，我国的税务管理模式进行了调整，不会一味地使用账簿法，而是将发票法与我国税收管理实际情况相结合。随着计算机技术不断发展，在税收管理阶段，发票管理进入信息化发展阶段。增值税征收管理系统建立之后，在开票、认证、稽查等流程管理过程中，将网络化管理目标实现，使一般纳税人管理工作有序开展，2005 年前后，由虚开增值税发票而引发的犯罪问题才得以控制。

政府部门在税收管理阶段，为提升增值税发票管理效率，有效减少违法行为，前期的经济成本投入较大。在实践阶段，使用小票抵扣进项税额来保障公平性、可靠性，制定相应的法律法规也耗费大量的时间，由此可见，在小票问题处理方面，一些税收征管制度、方法的弊端较为明显。

2.3 税收监管问题

我国在税收管理阶段会将税收管理制度与政策条件配合应用，最终实现宏观经济调控管理的目标，合理利用技术管控方案，提升税收征管水平。而税收征管效率提升，对信息化技术有一定的依赖性，先进技术的应用必然能推进税收管理目标的实现。利用现代化技术手段，能够提升税务机关与协税护税单位的沟通交流效率，而且能够在税收管理阶段，形成凝聚力，最终实现税源全面监管的目标。而现阶段我国在税收管理阶段，由于信息化发展较为落后，所以在征收比例设置、技术服务等方面存在问题。税务部门与银行、工商管理等部门之间的信息联动性不足，导致在税收信息获取的过程中，相应的渠道单一，未能实现信息系统开放化管理的目标。

我国税务体制的实施主要是依托改革阶段的工作任务进行。但是，我国的社会主义市场经济体制逐渐完善，市场经济发展过程中也会衍生出一些新的问题。围绕可持续发展要求，确立经济体制改革目标，做好产业结构的优化调整工作，按照我国宏观经济调控要求，我国的税收工作影响力就会逐渐扩大，税收政策应用的弊端也会凸显出来，因此要及时调整方案。

3 “互联网+税务”管理模式优化

在营改增背景下，增值税管理模式有明显的变化，将发票管理系统及时更新，新的系统要求相对较多。纳税人要根据业务要求，找出对应的编码，提升纳税金额的精准性，以便在开具发票的过程中，提升各项工作效率。

3.1 完善网络纳税模式，提升征管效率

现如今，“互联网+税务”模式应用在税收管理改革发展的过程中，使纳税环境发生了改变。在原政策之中，需要开具异地票据管理环节被省略，如果一些企业处于特殊地区，那么也有权利享受当地的优惠政策，在实践阶段，处理冗余的工作，减少纳税步骤，工作人员在实践管理阶段，能提升各项工作的便捷性和工作效率。在上海自贸区的税收管理中，政府部门会利用各种途径，提升纳税的便捷性，如网络自助办理、电子发票应用、网络服务等都是“互联网+税务”模式应用的相应方式，既提升了纳税便捷性，也保障了纳税企业的主动参与。

3.2 信息化税收管理制度建立

通过使用“互联网+税务”的管理模式，政务部门构建了大数据平台，注重互联网技术与税务管理工作的融合。政府和税务部门做好制度调整及技术创新，提升纳税服务质量是实现简政放权和职能转化的有效方式。从各个地区的税务管理实际来看，将党中央的税务管理工作目标深入落实，将信息化的税收管理目标确立，能够优化互联网技术以及税务服务技术，拓展税务管理核心业务；从服务管理更高层次的要求来看，要拓展技术服务空间，保障税务管理效能，并做好税务风险的管控。因此，政府以及税务管理部门在调整税收管理模式的过程中，需要将风险管理与互联网技术深度融合，探索全新的发展道路。

3.3 发票认证抵扣方式改变，控制遵从成本

在新政策影响之下，确立改革发展模式，做好增值税发表认证管理，在税收过程中，无需扫描发表仍能进行抵扣。当然，不同省份的发票处理在税务系统之中需要做好区域性的认证，按照流程完成抵扣。这种技术服务模式能有效控制人力、物力的成本，此时征管效率也能进一步提升。这种抵扣方式能够使纳税人按照管理要求，及时缴纳税务，提升自身的信用等级。等级提升之后，纳税人能更快速地进行认证。纳税人做好缴税成本的控制，也是提高经济效益的一种方式。纳税人能自觉缴纳税款，税务管理部门在遵从成本管理阶段效果明显，如此会进入一种良性的征税管理状态。

4 创新“互联网+税务”管理的相关建议

4.1 以票抵扣并完善会计信息

在现代化税务管理模式之下，企业通常会使用以票抵扣的方式，所以做好发票管理工作事关重要。但从我国企业单位运营实际情况来看，发票管理本身的成本投入较大。针对传统的纸质发票的防伪工作，政府部门采用一系列防控措施加强管理，但假发票仍然存在。在纸质发票扫描期间，纳税人要做好这项工作有一定的负担，所以依托互联网技术，实现电子发票的推广应用是控制征收税款以及纳税企业两方面工作成本的有效方式。电子发票能够减少发票造假的行为，在法治化的社会背景之下，还能提升税法的公平性、公正性。政府部门引导企业科学纳税是避免税源流失的有效方法。从电子发票推广应用的情况来看，全国有不少企业使用电子发票，基本上是电子普通发票，目前在电子专用发票技术完善期间，政府以及相关企业仍需不断努力，在合理利用电子专用发票的同时，建立电子会计档案，从而为综合性的信息税务管理提供支持。

4.2 注重“互联网+税务”关联性数据信息分析

“互联网+税务”的模式能够在税收管理的过程中，实现海量数据信息分析以及应用的目标，不仅能有效处理税源，还能实现风险预测管理的目标，对企业的收入情况进行预估判断，做好纳税人的信用等级管理工作，通过分层管理的途径，根据纳税人的行为反复进行调查研究，分析数据信息背后的业务活动。

做好数据信息分析工作能够实现纳税人信息沉淀，分析纳税人的经营管理行为，对税收的过程进行跟踪管理。结合信用等级评定管理的模式能够建立差异化的税收管理制度。对各种数据信息进行微观的分析与处理，进行技术支持全样本分析，通过动态的跟踪管理，能给宏观经济发展以及企业经营管理提供基础条件。

5 结语

互联网背景下，创新税收管理模式，探索税务管理工作改革发展的有效途径，实现“互联网+税务”的改革发展目标，能有效管控税源，处理税务造假问题。合理利用互联网技术能将纳税过程精简，政府部门能提供更精准的服务。此时，建立完善的税收管理体系能有效处理偷税漏税的问题。因此，要运用互联网技术，优化税收管理模式，并建立分层级管理的制度，实现纳税评估以及税务稽查管理的目标，为提升税务管理质量提供助力。