民营企业财务内控管理制度的建立与完善策略探析

赵鸣晓

（民生证券股份有限公司，北京 100005）

一、引言

在现代企业运行管理过程中，管理人员必须正确看待财务内部控制的作用，树立正确的管理理念，明确企业在运行过程中存在的问题，建立并持续完善财务内控体系，充分发挥财务内控管理的优势作用，提高企业经营利润，推动我国经济发展。加强财务内控管理制度体系建设，能够有效帮助民营企业提高内部管理水平，有效降低各类风险发生的可能性，推动企业财务管理转型升级，是企业实现稳定健康发展的有效手段。

二、财务内部控制概述

（一）财务内控目标

第一，顺利落实各项经营管理活动，借助财务内部控制，明确各部门制度流程，提升企业运行效率，规避各种违规违纪行为；第二，帮助企业健全风险管理系统，做好风险防控；第三，通过建立并持续优化财务内控管理制度，为企业资产资源的安全、完整提供保障；第四，规范和约束会计、出纳等员工的行为，确保会计资料的真实性与完整性，帮助企业提高会计信息质量。

（二）民营企业建立健全财务内控管理制度的现实意义

1.加强财务风险防控

对民营企业发展而言，加强财务内部控制，是贯彻落实预算控制、授权审批等的有效手段，加强制度体系建设，能够帮助企业实现对预算管理、资金管理、投融资管理的全面监管，及时发现潜在的各类财务风险，在深入分析的基础上，确定关键风险控制点，完善风险管控机制，持续提高风险管控水平，降低风险发生概率以及有效减少风险，避免企业遭受经济损失。

2.保证财务信息的真实性与准确性

民营企业在运行过程中，必须有效整合各类财务信息，通过合理分析出具财务分析报告，并及时提交至管理层，为企业管理决策提供重要的参考依据。加强财务内部控制，并建立健全相应的制度体系，是企业有序落实和开展各项经济业务活动的有效手段之一，能够显著提升财务信息的精确性，提升财务核算的真实性和财务报告的完整性，对企业实现长足稳健发展有重要影响。

三、民营企业在建立健全财务内控管理制度中存在的问题

（一）内控环境有待优化

内部控制涉及民营企业经营管理的方方面面，在实行过程中，不能仅由财务部门负责，而是需要企业各部门的有效参与配合，充分发挥协调管理效用。但在实际工作中，大部分民营企业的财务内控都是由财务部门负责，其他部门和员工也普遍认为其是财务人员的工作内容，导致其在财务内控建设过程中的参与度不高，甚至滋生了抵触情绪。

（二）风险评估系统的合理性不足

风险贯穿民营企业经营管理的全过程，企业必须基于自身特点，在综合分析市场情况、政策等因素的基础上，建立完善的风险评估系统，以便合理预测各经济业务活动开展中可能存在的风险。但实际上，大部分民营企业都尚未建立完善的风险评估系统，在财务风险层面，更侧重于核算控制，这极大地弱化了财务管理的职能作用。同时，大部分民营企业对风险评估的认知不全面，虽然在内部制定了相应的规章制度，但并未自上而下地形成一套完善的风险管控体系，既不能为企业各项资产资源的安全、完整提供保障，又会对企业可持续发展造成不容忽视的影响。

（三）内控活动的规范性有待提升

在民营企业财务内控环节，内控活动占据核心位置，是企业贯彻落实财务内控管理制度的根本。现阶段，大多数民营企业在开展内控活动的过程中仍存在较多问题，主要内容如下：第一，企业现行的会计制度和管理制度并不能满足新时代背景下的企业战略需求，难以充分发挥对企业各经营管理活动的管控作用；第二，尚未形成闭环系统，内控程序不完善，尤其是预算管理和成本管理层面，导致预算管理水平低下，成本费用控制难度加大，同时，控制流程细分不到位，无法及时发现问题，或者虽然及时发现了问题，但难以第一时间定位到关键环节，整改效率低下；第三，责任追究制度落实不到位，如出现账务处理不及时、存货核对记录编制不完善、收入确认政策执行不到位等问题时，认为不会产生严重后果，故没有追究和处理；第四，在开展各项管理工作时，过于依赖以往的工作经验，如默认长期合作的老客户资信状况良好，忽视潜在的应收账款坏账风险；第五，大部分民营企业尚未针对内控活动建立完善的内控管理制度和可操作性较强的管控措施，事后监督缺位。

（四）信息沟通不顺畅

只有各部门通力合作，内控制度才能有效执行。民营企业必须保证信息沟通顺畅，不断加强各部门之间的沟通协作，从而为财务内控管理制度的严格落实奠定基础。在信息化背景下，民营企业在发展过程中引入了大量的信息技术，信息化建设已取得一定的成效，但在财务内控层面，大部分企业都只是引入了相应的技术和软件，各部门之间也相继搭建了适应本部门工作开展的信息化系统，但各系统之间相互独立，缺少统一的数据接口，“信息孤岛”现象仍未杜绝。企业需要在各部门之间搭建完善的信息反馈沟通渠道，否则会导致财务部门无法充分了解各业务条线的信息数据，难以充分发挥财务的监管与服务职能，致使内控管理流于形式。

（五）内审监督不到位

审计监督对民营企业的发展有着十分重要的意义，企业必须基于实际情况，选择在内部设立内审部门或是组建内审小组，以确保审计工作的贯彻落实。在实际工作中，大部分民营企业，尤其是中小型民营企业受自身实际经营管理情况的制约，并未设立独立的内审部门，或者设立的内审部门不能发挥实质作用，难以达成预期的内审成效。同时，在监督会计业务开展的过程中，企业更侧重于基础管理层面的监督，对财务内控的定位不清晰，且部分民营企业对财务内控的重要性认识不足。此外，很多民营企业出于节约人力成本的考虑，内审人员的素质和专业技能严重不足，这也是影响内审效果的重要因素。

四、民营企业建立健全财务内控管理制度的策略

（一）优化内控环境，健全内控制度体系

以实际情况为出发点，弥补内控环境存在的不足和缺陷，制定可行的工作方案，逐步建立内控管理制度体系。以A企业为例，第一，将建立健全内控体系工作上升到“一把手工程”，管理层自身首先要不断强化内控意识，同时严格执行“三会”制度，优化公司治理结构，在此基础上引导全体员工树立正确的内控理念，在企业内部形成相互制衡、相互监督的管理机制，并设立独立的内控机构；第二，细化职责分工，基于内控视角充分划分和界定各岗位的工作权责，注重内部相互牵制，以确保内部控制贯穿企业经济业务活动全过程；第三，强化授权审批机制，梳理审批流程，不定期落实检查工作，提高审批流程实际执行的规范性；第四，健全奖惩激励机制，真正做到执行有保障、结果有考核，加强人才培训，引进竞争机制，在企业内部营造良好的竞争氛围，以便提升员工执行内控制度的积极性和主动性。

（二）加强风险管理，健全风险评估系统

以财务内控管理目标为依据，在结合自身行业特点的基础上，合理预测和评估企业各经营环节存在的风险，把握风险控制点，尤其是关键风险控制点，选择合适的防控方法和应对措施，有效降低风险发生的可能性以及风险所带来的损失和影响。风险管理机制是财务内控管理制度体系的重要组成部分，企业可以从以下两方面着手加强风险管理，健全风险评估系统。一方面，引入适用的风险分析方法以及具备较强工作能力的业内人才，找准关键风险控制点，如资源分配、资金使用、成本支出等，合理划分风险等级，加大对重点内容的管控力度；另一方面，可以制定应急处理机制和应急处理方案，以有效应对突发事件，充分利用信息技术建立风险预警系统，发挥大数据的优势作用，全面分析内外部发展环境，合理预估风险，并设置上限与下限，一旦临近风险边界值，及时预警，以便企业及时采取应对措施。

（三）提升内控活动的规范性

民营企业的内部控制活动并不是一成不变的，而是具有多样性特点，如预算控制等，企业必须制定可行的措施以规范控制活动，并构建相应的管理机制，充分发挥财务内控管理制度的保障作用，确保内控活动有序开展。以A企业的预算控制为例，A企业主要从事设备制造和技术开发业务，生产项目的开展与落实离不开充足的资金与人力资源，在推行全面预算管理的过程中，各部门必须以自身实际情况为依据，在结合企业整体发展战略的基础上，合理编制部门预算，按要求填报预算资金申请表，统一上交财务部门，由其汇总分析，然后提交至管理层审核与协调控制。在预算执行中应加强控制，提升预算执行刚性，并做好监督与核查。在编制方法的选用上，该企业一般选用增量预算法，或是选择多种预算方法组合使用，实现优势互补，同时强化对预算执行过程的动态监管，及时发现实际执行中出现的偏差并及时纠正，以确保预算执行效果。此外，预算一经审批，后续不能随意更改，或者是越级审批，当预算的确需要调整时，应按照审批流程提交审批申请，当申请通过后才能够予以调整。

（四）加强信息沟通

加强各职能部门的沟通交流，实现信息数据的有效对接，是民营企业落实财务内控管理制度的前提条件。在信息化背景下，民营企业必须认识到信息化建设的重要性，积极引入信息技术，以信息技术为基础加强信息化建设，并完善信息反馈机制与信息传递机制，增强内部信息沟通成效，助力企业进一步优化内控管理制度。民营企业应以自身特点为基础，结合实际的内控管理情况，设计实用的信息化系统，构建互联互通平台，充分利用信息技术不断调整和优化反馈机制。制定统一的数据结构，实现各部门信息系统之间的数据共享，提高内部信息传递效率。同时，民营企业各部门应通过信息化系统及时将各业务活动产生的信息数据反馈给财务部门，确保财务部门实时掌握业务发展情况，为调整财务内控管理制度提供数据参考，确保制度的针对性和时效性。此外，民营企业应提高信息管理系统的利用率，借助信息系统实时了解各项指标完成情况，在深度分析的基础上，找准问题所在，并及时解决。

（五）加强内审监督

加强内部审计，健全内审机制，充分发挥内部审计的作用通常采取以下措施：第一，民营企业应在内部设立独立的内审部门，选择专业的审计人员负责相应的工作，并赋予其对应的职责权限，确保内审过程的权威性，提升内审结果的客观性与真实性，有效结合常规审计与专项审计，全面监督内控管理制度执行情况，提出审计意见；第二，结合企业和行业特点，加强对关键岗位的审计监管，增强审计的针对性；第三，通过引入第三方咨询服务以及结合专业的外部审计建议，有助于内审人员从多个维度审视内控流程，吸取多方经验，持续完善内控管理制度，不断提升内控的有效性。

（六）加强人才培训

人才是民营企业优化和落实财务内控管理制度不可缺少的因素，企业必须加强人才培训，关注人才成长，定期组织培训，组建一支专业的内控管理人才队伍。一方面，加强企业文化建设，引导全体员工树立正确的内控理念，利用多元化的培训方法，如专家讲座、座谈会等，帮助员工成长；另一方面，财务内控管理团队的人员来自不同部门，在健全财务内控管理制度体系的过程中，应充分发挥财务部门的主导作用，加强各部门之间的沟通协调，各部门积极配合，发挥协同效应，从而逐渐完善内控体系，为企业优化财务内控效果奠定基础。除此以外，民营企业还应加强人才引进，建立完善的竞争机制，在企业内部营造良好的竞争氛围，促进员工自发提升自己，保证员工的综合素养能够满足企业实际工作的需要。

五、结语

在经济新常态背景下，实施财务内部控制已经成为民营企业稳健运行的必然要求，建立和完善财务内控管理制度并严格执行，能够帮助企业提升各项控制活动的规范性与约束性，为企业提高财务内控管理水平提供重要保障。目前，民营企业在优化和完善财务内控管理制度的过程中仍存在较多问题。文章主要从内控五要素着手，分析其存在的问题，如内控环境建设不到位、尚未建立科学的风险评估系统、内控活动的规范性不足、信息沟通不畅、内审监督流于形式等，这些问题制约着企业充分发挥财务内部控制的优势作用，影响了企业的可持续发展。针对上述问题，民营企业应在深入解读和了解国家政策规定的基础上，加强内控环境建设和企业文化建设，同时健全并持续优化风险评估系统，提升内控活动的规范性，加强信息化建设以优化内部信息沟通效果，落实内审监督，加强专业化人才队伍培训，等等，助力企业增强整体竞争力，在激烈的市场竞争中稳健发展。