会计信息化在会计师事务所审计工作中的应用

赵海林

（中嘉友谊会计师事务所有限公司，北京 100055）

基于当前社会高速发展的信息技术助力，全面性步入信息化时代，并对人们日常生活生产方式产生巨大影响，同时有效拓宽信息渠道，实现数据信息共享。依托于信息技术手段实现会计信息化可以有效提升审计工作效率，缓解职工工作压力，节约人力资源，保障审计工作开展的高效性，对于会计师事务所审计工作开展具有重要意义。但是在现阶段中，会计信息化实现中存在一定障碍，需要工作人员分析会计信息化建设对会计师事务所审计工作造成的不利影响提出优化措施，便于最大化发挥会计信息化价值，紧跟时代脚步，推动会计师事务所经营发展。本文主要就会计信息化在会计师事务所审计工作的实际应用展开激烈讨论。

一、会计信息化理念阐述

（一）会计信息化定义

所谓会计信息化，是指会计师事务所中职工通过应用计算机等智能化设施，借助相对应软件系统来开展实施审计工作，进而提升整体审计工作效率和质量，实现高效化审计工作模式，通过落实会计信息化确保相关数据的精确度、真实度。

（二）会计信息化发展价值

会计信息化是基于传统会计工作内容上引进现代先进信息技术，达到工作效率提升、工作模式创新的目的。基于此，会计师事务所在处置有关财务信息的过程中，灵活应用网络技术将产生的信息数据导入计算机中，对庞大账目信息整合、计算具有很大帮助。关于会计信息化特征主要体现在集成性、普遍性、渐进性和动态性四点。

一是集成性特征。主要表现在信息化建设和传统会计内容的有机结合，便于高效采集、整理、筛选和处置相关财务数据信息。

二是普遍性特征。主要表现在会计工作的各领域均位于信息化发展背景下，在审计工作开展过程中更有助于实现信息高效传递、共享。

三是渐进性特征。主要表现在会计师事务所信息化建设变革事业极易受到所在地区经济发展状况的影响，造成相应的审计信息也存在差异，所以务必要结合实际情况采集会计性，搭建完善有效的信息化会计系统。

四是动态性特征。主要表现在所有会计信息都处于瞬息万变的状态中，会计师事务所审计人员需根据会计信息的特征，提出更具针对性、合理的审计方法。

二、会计信息化对会计师事务所审计工作的应用

（一）数据库工具在审计项目管理中数据提取、分析的应用

在信息化环境中，被审计单位会计信息模式也随之发生转变，即从纸质账簿凭证转变为电子版数据式的账套凭证，审计人员依靠信息技术，才能展开全方位分析。目前，审计项目管理环节中，数据提取和分析工作常用的数据库技术主要有大型关系数据库SQL Server、Oracel、SQL，分布式操作系统，数据分析和编程语言工具Excel、python，上述这些技术工具在审计项目数据处理和分析工作提供了很大便捷性。

通过灵活应用数据库技术，可以对全部经营数据进行整合汇总分析，例如：统计客户交易金额分布范围、地区分布、大型客户交易、时间点分布等，保障业务数据有效性和合理性，深入判断业务活动真实性，识别异常行为等。

（二）审计过程控制中项目管理工具的应用

关于项目管理工具应用，具备专业理论知识和良好延展性功能属于基本要求，融合工具便属于其中最为显著的一项工具。确保其实操简单性能、较低学习成本即可进行使用，还需具有实用性强的功能，可承担团队协作的枢纽效用。例如Confluence软件在团队协作中，所提供的环境较为良好，并在广泛运用于多个国家组织的企业内网平台和文档管理。具体而言。

1.辅助审计项目设置管理架构

基于该项工具的空间特征，迅速创建不同使用渠道的功能版块，例如法律法规库、原稿模板库、项目库等，各空间都设置专项权限，由空间管理员进行权限配置，具体分配至各用户和小组。

2.支撑审计初稿的迅速搭建工作

该项工具支持页面版块引进，倘若在项目中增设一个审计初稿页面，不必重新开始，可以建议引进创建完成的初稿版块，在此基础上增加、修订、删除内容，迅速形成所需的底稿框架。

3.推进项目小组成员共同推进工作

该项工具空间中页面根据现有组织成立树状关系，审计人员可以在同一项目空间中创立工作页面，有助于协同开展工作。

4.促进项目管理人员复核工作开展

项目管理人员通过关注项目空间和审计人员，一旦项目中工作内容有任何变化时，或者经过相关工作人员实操后，管理层会及时接收到邮件信息。同时，审计人员可以在工作编辑后将其汇总传送至管理层。管理层利用历史版本记录的各页面的编辑过程，便于查阅不同版本之间的区别界定。

（三）云存储技术在审计项目资料管理的应用

审计项目资料的储存管理和后续应用都极为重要，项目资料作为单位内部核心资产，通过高效应用有关资料有助于提升审计项目建设实施效率。基于当前全球化时代背景下，企业的工作团队开始分散于不同地区，审计项目建设跨团队、跨地区的工作特征愈发显著。同时，审计项目需采集大量所需资料，通过分析资料整合有效证据，要求全体工作团队、工作人员在项目中查阅文件集，就项目资料的集中式储存、统一版本、便捷性共享、快速提取提出全新运行要求。

企业可借助云存储技术搭建特有云盘，旨在向跨团队或者跨地区提供协助性和共享文件，实现全国范围的访问，便于审计人员及时提取到所需文件，具体内容如下。

1.随时进行访问

针对在外工作审计人员，企业云盘可以帮助该类审计人员依托于网络门户、移动应用程序搜索文件资料，甚至将所需文件夹导入至计算机实现离线访问状态。

2.实时协作和的外部共享

利用云盘，各用户可以实现同步处置文档资料、电子表格等。倘若需要交接给审计客户时，可以在文件夹或者文档中形成共享链接，便于审计工作开展达到理想化效果。例如：借助office365等云储存工具的处理方案与各站点实现数据无缝同步。

（四）图形工具在审计项目业务流程梳理中的应用

通过灵活应用Mindmaster等工具，编制思维逻辑导图、流程图、组织结构图等内容，协助审计环节中梳理清晰思路逻辑、整合、演变、学习，利用所制图纸梳理复杂化业务流程，找到审计项目主要管控点、风险点，设计审计穿行测试和管控测试流程等。

三、会计信息化下会计师事务所审计工作影响及应对措施

（一）影响

1.审计范围显著拓展

不同于会计师事务所固有审计工作内容，抽样样本差异对会计信息化下审计工作造成的影响不大，所以审计过程中没必要通过压缩样本空间提升审计结果精准性。受此影响，审计工作范畴不断扩大，并且面对数据信息处置空间和精确性逐步扩大带来的积极影响，在拓展审计工作范围的同时，识别审计环节中存在的问题，以防固有审计中样本筛选对审计工作时效性造成的不利影响。

2.审计方式智能化

固有审计工作中，会计师事务所的审计工作模式集中于事后，即财会人员完成年度工作汇总后，依据财会报表形成会计凭证、协助项目建设，再反馈至审计部门，由审计部门严格按照工作流程开展，最后将审计结果公开。继审计制度实行，会计数据信息从汇总、审计的全过程周期性较长，促使审计工作效率持续低下。然而面对会计信息化发展背景，需要摒弃固定信息上传流程，利用信息系统从中获取有效信息，实现高效化审计。一方面，有助于减少审计工作时长，提升整体工作效率；另一方面，通过应用审计模式实施过程中存在的问题，进一步增强审计工作效用。

3.审计结果时效性提升

基于会计信息化审计工作，审计人员可依据审计报告提出针对性建议，进而打破传统审计工作模式的限制性。同时，利用信息技术手段，除了审计报告反映审计结果方式以外，图像图表可以更为直观清晰地展示给企业，企业利用最新审计内容，便于更为清晰、完善的分析财务与资金运行实际情况，结合自身运营情况基础上，在经营管理过程中不断解决处理审计工作存在的问题。

（二）应对措施

1.更新审计理念

依据会计信息化特征及对审计工作范畴、方法、结果的影响，为符合当前审计工作的一系列变化，灵活应用信息技术开展审计工作，要求会计师事务所从根源处着手，创新固有审计理念，打破传统审计工作模式形成的思维限制，从信息化建设视角看待审计工作的发展方向和提升空间，积极学习吸取先进的专业理论知识和信息化会计实践案例，充分结合会计师事务所工作流程和主要内容，基于会计信息化确定全新发展战略，并且视为审计工作开展的指导性思想，将信息技术与实际应用形式，深入至会计师事务所审计部门工作人员的思想理念中，促使其在工作中主动将的审计信息传递更新至信息化平台上，保障信息化审计工作的实时性。同时，在抽取企业信息中，可选择放弃主观抽样审计方式，充分借助信息技术抽调信息，经过审计比较，识别分析存在的具体问题。基于信息化理念审计工作中，以创建优良环境为目的，要求在战略部署下稳步推进实施，来进一步面对信息化时代背景下会计师事务所的适应力和调节力，在保障履行基础职能的同时，发挥信息技术优势，加强各项功能，以此来彰显会计信息化建设落实对会计师事务所审计工作带来的各项影响。

2.完善各项审计制度

依据信息技术的特征，会计师事务所在完善审计制度中，需将审计信息安全规范作为重点内容，即充分结合固有审计工作要求，在信息技术与审计相结合的工作流程下，重新制定工作规范与要求，将其贯彻落实在实际工作中。为此，在完善制度过程中，需成立专门监督部门，增强内部监管工作，使其工作有章可循，基于制度和监管部门双重影响，形成良好可行审计工作标准，减少主观层面影响程度，实现低效高耗审计模式。同时，奖惩制度内容建立完善也属于审计制度的内容之一，通过规范制定奖惩机制，加深管理影响，在优化完善环境的同时，提升自身公信力，使其在当前背景下高效履行自身职能，提升工作效率。

3.提升审计素养建设

在理念创新中，制定清晰规章制度的同时，会计师事务所应当以完善培训活动组织形式为重心，促使审计人员扎实理论基础、提升技能。所以，会计师事务所在组织培训活动中，首先要向审计人员贯彻讲解会计信息下的审计工作内容，了解掌握遵循基础法律法规和准则内容，夯实认知基础。同时，为确保会计信息化顺利推进，会计师事务所应当围绕信息技术组织专项培训活动，引导审计人员通过高度学习参与实践活动，增强信息系统实操能力，降低失误发生频率。在学习培训环节，有助于深入直观了解审计工作开展的便捷性，加深审计观念的认识，帮助审计人员形成自主学习意识，为基于会计信息化开展审计工作奠定良好环境基础。另外，基于会计信息化下的工作机制，为保障审计信息精确性，会计师事务所需重点重视基础素质培养，完善优化职业操守水平，在工作中形成自我约束，从而有效提升整体工作效率，构成良性工作循环模式。

4.积极开发审计应用

为确保会计信息化对会计师事务所审计工作带来积极影响，提升审计人员信息技术应用能力，会计师事务所需侧重该类软件技术的研发应用。在设计研发环节中，要求会计师事务所全方位分析自身会计信息化工作机制和实际需求，逐层划分应用调阅权限、简化信息传递流程、健全信息修订申报审批流程等，完善审计软件的实际性能，为审计部门高效应用软件技术夯实基础，促使审计人员将传统工作内容逐步合理转移至信息系统实操中，以防在工作中因软件性能缺失、工作流程待完善等原因，引发工作矛盾，弱化软件应用效果。与此同时，在软件设计时，会计师事务所需就信息技术应用的可行性进行预先判断，以此优化创新软件理念，简化实操步骤，有效提升工作效率，降低审计人员适应会计信息化发展要求的难度，创建良好环境推进会计信息化。

四、结束语

综上所述，信息技术是项目审计项目管理过程的“双刃剑”，一方面可以提升审计项目管理流程的效率，另一方面为审计工作及工作人员带来全新工作挑战。为了适应当前环境下审计项目的变动，需从管理制度、管理理念、人才培养等方面加大投入，为信息技术在审计工作的深层应用夯实基础。