国有企业预算管理中的问题分析及应树立的理念

高 伟 内蒙古蒙能物业管理有限责任公司

引言

预算管理工作是企业最常见的工作内容，同时也是实现企业管理控制和评价分析的重要途径，对推动企业管理科学决策以及活动的落实具有重要意义。然而对于我国当前的国有企业预算管理工作来说，其中仍然存在许多问题，对国有企业的健康发展产生严重的影响，为此，企业必须重视预算管理理念的树立，构建全新的预算管理模式，发挥全面预算在国有企业战略目标设定与各部门预算编制中的作用，满足国有企业健康发展需求。

一、国有企业预算管理中存在的问题分析

(一)企业的预算缺乏明确的战略指导

在国有企业的现代化发展中，如果缺少良好的战略目标指引，那么企业预算工作就只能重视企业发展的短期目标，无法顾及国有企业长远发展需求，从而导致国有企业短期的财务预算管理指标和长远发展战略不相匹配，企业所有的预算编制工作表现出衔接性较差的现象，从而也导致有企业预算管理工作一直存在顺序颠倒的现象，国有企业每年年度、季度以及月度的财务预算管理无法为企业的长远发展提供可靠支持，这也就造成了国有企业预算管理失去最大化的意义。对于当前部分国有企业来说，管理者往往将企业内部的全面预算管理看作预算编制工作，然而在实际的预算编制工作中，它只是全面预算管理中的一小部分，并不等同于企业的全面预算管理。国有企业的全面预算管理核心理念是对于企业发展目标以及资源配置进行合理分析，采取量化的方式进行计算，同时也为国有企业管理提供支持，整个过程都涵盖在全面预算管理内，总结来说国有企业的全面预算管理包括了企业的财务预算编制、预算执行、预算考核以及评价，并结合预算结果开展激励机制的设定，这些都属于全面预算管理工作范畴。从而也表现出以下特点：其一，国有企业的管理成在全面预算管理中承担着战略筹划的作用，可以结合市场发展趋势以及企业的战略目标，制定出未来的战略计划和发展方向；其二，国有企业通过上下统一的预算编制模式，全面提升预算的优化与审批职能；其三，为了提升国有企业各级单位的预算执行能力，还要做好预算执行的系统化评估以及预算考核工作；全面预算还可以实现信息的及时反馈，同时也能够确保预算控制工作进行优化调整。

(二)企业的预算偏离市场，经不起市场的检验

一些国有企业在当前的预算管理工作，经常忽略最重要的一个环节就是市场的预测与调查工作，这也导致大部分预算指标和外部环节存在较大的差距，使国有企业的预算指标体系无法满足市场发展需求，也经不起市场的检验，从而影响预算管理在国有企业中的作用发挥。但国有企业的预算指标严重缺乏应变能力与灵活性，导致当前国有企业的预算工作很难有效推进。具体表现为以下几个方面：其一，当下的预算管理仍然遵循着“目标成本=预期经营收益－目标利润”的计算方法；其二，当前的国有企业预算管理依然根据企业内部生产环节中产生的成本、费用要素，将其分解到成本中心中的每一个子中心；其三，国有企业将每个月的实际成本和目标成本进行差异化分析；其四，结合既定目标和浮动工资关联的奖惩方式来兑现。如果在预算指标设计中没有考虑市场因素，那么就会导致国有企业的物资采购、经营销售等众多与市场紧密衔接的环节指标出现严重的扭曲。

(三)企业的预算与实际活动脱节，编制的预算缺乏客观性

大多数国有企业仍然采用以往的活动指标为依据，以此来确定未来的经营指标预算，但是并没有做好国有企业未来的经营活动评价。倘若国有企业与其他部门的未来活动出现较大的偏差，必然会导致预算指标不客观，从而无法准确的进行员工评价与考核，改预算管理方法很难取得较为良好的应用优势。此外，采取原本的预算编制方法也存在不利于国有企业的开源节流。因此，国有企业必须打破传统的预算管理模式，避免预算客观性缺失，才能保障国有企业健康发展需要。

(四)企业在预算工作中缺乏整合思想，没有融入总预算的理念

一部分国有企业在实际发展中并不具备完善的预算指标体系，在实际的预算管理中也缺乏生产、销售意义各个环节的细化预算工作，无法将组织经营与企业的各个阶段有效衔接，这也造成了只能对成本费用以及现金支出的预算控制，但是无法达到整体预算控制效果。也有部分国有企业缺乏良好的亏损预算意识，只关注利润的预算，导致企业在项目初期阶段处于亏损状态时没有做出及时预算，从而影响项目的顺利进行，也很难发挥出整体预算管理的作用。

(五)预算被当作不同层次的管理者间讨价还价的工具

预算工作需要得到预算编制的支撑，而预算结果也受到人们价值观和自身专业水平的影响，同时预算作为国有企业人员业绩水平的评价依据，所以不同层次的管理人员所提出的目标可能很容易实现，甚至会出现信息不准确的现象。例如国有企业一些部门为了部门小群体之间的利益，在预算制定上经常会出现本位主义，对预算工作不够严谨，在实际销售预算工作中从低入手，而费用预算过程中则设置比较高，以此来获取更多限额，这样不但能够保障部门有效完成销售任务，同时也可以获取更高的经济效益，但是却对国有企业的健康发展产生严重的负面影响，违背了预算指标的公平性与客观性，也缺乏道德意识。

(六)企业在执行预算管理中缺乏有效的考核与激励措施

国有企业经常存在奖励容易处罚难的现象，或者也存在福利共享和处罚共担的现象，对于群体处罚相对减轻，这些现象都会导致预算行为长期处于不可控的现象，预算管理工作也无法达到预期效果。当前的国有企业人员考核与奖惩措施落实不到位，对国有企业预算目标产生了严重的负面影响。在企业人才考核过程中，经常由于人员考核过程中过于重视主观因素，从而可以回避主观因素，导致在考核过程中存在太多的主观情感，使人员考核存在严重不准确的现象，考核形式化严重。

二、国有企业实施预算管理应树立的理念

(一)树立“以企业战略为导向实施预算管理”的新理念

在全面预算管理理念的推动下，国有企业预算管理工作要充分转变实施预算管理的全新理念，以企业战略目标为指引，使全面预算管理成为企业长远发展的指导手段。国有企业战略目标的设计与预算管理工作要重点强调，如果没有做好企业的战略规划，那么就很容易造成机会流失。在实际预算工作中，极少有国有企业设置全年预算计划，但国有企业半年的预算一般只涵盖经营预算信息。对于这样的预算方法来说，能够为企业管理者提供长远的战略方向，从全局角度做出经营管理决策，也使得企业的评价和预测更加准确。企业预算管理对计划的数字化反馈更加真实，也是推动企业战略目标设计的重要手段。所以在开展国有企业预算管理中，要求管理者必须充分做好市场调研，发挥国有企业的资源优势，明确企业未来发展方向，以此来开展预算工作，让预算前后内容有效衔接，避免预算工作出现盲目性。

(二)树立“面向市场预算”的新理念

在国有企业预算管理工作中，所有预算的根本都要依托销售预算来进行，只有明确准确的销售额，才能为后面的生产、采购、材料和人工等预算工作进行实施，销售预算也受到预计销售额与企业经营销售单价所影响，可以看出，国有企业预算体系的建设也要遵循市场预算为基础。同时为了满足市场发展趋势，国有企业在预算指标的制定中，也要保证一定的灵活性，为预算工作提供一定的缓冲空间，从而保障预算顺利进行，避免预算过大而造成较大的经营风险。整体来看，国有企业预算指标必须以市场为基础，否则企业的预算工作也无法发挥真正的效果。结合国有企业在实践中的成果分析，许多国有企业将二级单位经济核算推向市场，并且达到了良好的预算成果。

(三)树立“面向未来和基于活动分解搞预算”的新理念

国有企业经营活动是企业成本费用和收入的动因，而企业未来的经营项目和活动也受到预算数据的影响，所以企业的活动开展都要遵循预算来开展，同时将所有活动进行合理分解，这样也有助于企业预算与实际相衔接，确保预算管理能够有效发挥出企业的激励和控制作用。为此，国有企业也要树立好预算分解的新理念，从整体上降低无效活动的发挥也能够保障企业增值活动的有效开展。对于一些历史指标评价预算的国有企业来说，对于经营活动以及各部门工作内容变化不够重视，经常存在预算客观性不足，导致一些部门出现资金浪费的现象，还有一些国企部门由于缺少资金预算，导致活动无法有序开展，为此，国有企业必须积极推进预算指标分解，将预算指标落实到位，明确每一项预算活动的开销，将国有企业发展目标和计划传导下去，也能够使每个部门明确自己的责任履行义务。

(四)树立“基于企业价值链分析和作业基础预算”的新理念

国有企业还要树立价值链分析与作业基础预算的理念，让全面预算成为企业各部门协调经济活动以及调整利益冲突的重要方式。价值链的分析能够帮助企业创造更高的产品价值，为顾客提供优质的服务，在整个体系中价值链都必不可少，价值链就相当于自行车中的链条一样，每一环都必不可少。国有企业还要基于商品或服务为客户传递良好的价值，内部各部门之间的利益冲突也要结合客户利益为准则，做好合理的协调与规划，有助于国有企业各项活动的顺利推进，提高企业市场竞争优势。预算过程的合理设计也是实现企业利益分析的重要过程，倘若基于价值链的分析开展企业预算，那么企业的预算活动就能够为各部门之间的协调工作提供支持，也有利于企业价值的发挥，为顾客传递良好的价值观念。

(五)树立“恰当的假定是预算基点”的新理念

预算管理中最重要的问题就是管理者必须面对诸多不确定因素，从而准确的预测各个指标直接存在的关联性。所以企业必须结合产品销售的成本与价格、产品合同数量与产品结构进行精准预测，计算出国有企业未来的成本与收益。例如企业在确定采购预算的现金支出后，还要合理地预测原料的价格发展趋势，在确定产品销售价格时，还要通过销售收入占比来预算，在确定利息的费用过程中，还要假定未来的借款余额与利息水平，可以看出，如果没有合理的假定，那么预算也无法有效开展，对企业带来重要影响。

(六)树立“以人为本，关注预算道德”的新理念

国有企业在开展全面预算管理中，必须做好细化预算管理的每一项工作内容，在执行预算项目的环节中要确保预算编制工作体现出清晰化与透明化，参与预算管理工作人员要明确各项制度规范，认识全面预算管理的重要性，从而保证各项预算工作有效落实，并展现出预算编制的经济性与科学性。在落实国有企业全面预算管理的工作中，管理人员也要仔细核对资金定额与项目的费用，便于落实细致的管理制度，科学减少预算项目成本，满足国有企业全面预算的综合性发展。另外国有企业在开展全面预算管理时，也要充分发挥以人为本的基本原则，构建完善的管理机制，在预算方案的编制工作中，细化预算工作责任，并且对审核的全过程进行关注，确保预算项目开展的合理性，为整个预算控制带来积极影响。在执行预算管理时，财务人员应该做好各部门之间的协调工作，将全面预算管理作为正常发展的重要工作内容，适当降低预算项目执行力度。国有企业还要构建良好的文化氛围，通过管理机制改善工作环境，促进全面预算管理稳固实施，提高预算人员工作积极性，也能拓展预算人员思维，提高预算编制的科学性。

三、结语

综上所述，随着经济社会的发展，国有企业也要重视预算管理水平的提升，这样才能满足时代的发展需求。目前，在开展预算管理工作的过程中还存在很多问题，最重要的就是国有企业理念上的错误。基于此，国有企业必须找到问题出现的原因，再结合自身情况落实有效措施将问题解决，预算管理工作才能高效、稳定的开展。同时随着科技的发展，很多先进技术也应用到了国有企业工作中，借助信息化技术开展预算管理工作不仅能提高工作的质量、效率，也能减轻管理人员的工作量，对企业的生存发展也有着极大的好处。