复杂财管体系下企业的税务风险管理研究

黄 璜 重庆城市交通开发投资(集团)有限公司

引言

在现代化技术的支持和应用下，社会发展的速度有了很大提高，这也对各行各业的生存方式产生了很大影响。面对多变的经济形势和激烈的竞争环境，企业内部管理尤为重要，特别是税收管理，更是问题频出的敏感地带，不仅给企业带来法律纠纷，损害企业形象信誉，甚至会阻碍企业发展，严重时更是会危及到企业的存续生命。因此，企业必须要根据时代发展的潮流以及企业经营的实际情况，对企业的税务管理制度加以健全和完善。采用严格的税收管理机制、有效的管理手段以及监控措施来保障企业经营活动的合理推进，持续提高税收管理水平，提升企业防范税收经营风险的能力，为企业生产经营工作的顺利开展提供有利条件，打下良好基础。

一、税务风险概述

企业的税务风险是指企业在税务费用的征收缴纳管理过程中，由于其制度不健全、管理不完善等不可控因素，使得其财政调节功能减弱，导致其收入不能满足政府相关要求的可能性。现阶段，企业在发展过程中主要面临两方面的税务问题：一是企业税务管理人员对国家法律法规及相关税收政策条款缺乏深入系统的认识；二是企业的税收管理制度不健全。税务局借助不断优化的电子税务系统，及对大企业定期收集的财务数据，识别企业在纳税环节出现的一系列异常情况，如业务与所缴纳税款不相符，已缴纳税款间的勾稽关系不准确等。前者的主要原因是企业内部的税务人员对国家的税收法律和政策的理解存在偏差，导致其在实际处理企业应缴纳税款的类别、缴纳金额、缴纳时间等诸多业务细节上存在错误，使企业少缴或多缴了税款，面临一定的税务风险。后者主要是由于外部环境的竞争压力越来越大，企业想要降低成本以换取更高的收益而忽略了税收管理，导致其税收管理制度存在漏洞，不仅会导致税务风险，严重甚至还要面临行政处罚，这会对企业的声誉造成很大的负面影响。

二、企业强化税务风险管理的现实价值

(一)有效节约成本

税收是企业主要的营运成本开支，同时它也是财务管理的核心内容，一切营运活动都离不开所得税。企业实行税收管理制度，是积极响应国家税务政策的表现，将其充分运用到实际的生产经营活动当中，可以合理减少税收，节省运营成本，减轻财政压力，进而增加收益，推动企业高速发展。

(二)规避涉税风险

由于当前我国资本市场的蓬勃发展和迅速成长，行业的市场竞争日益活跃。为了在激烈的市场竞争中稳定发展，许多企业纷纷采取多元化的营销管理策略，以扩大企业的经营范围，但同时这也增加了企业的涉税业务范围，进而使得企业的税收管理工作越来越复杂。注重税务风险管理，能够帮助企业在一定限度上避免涉税风险，为企业的健康成长打下牢固的基石。

(三)保证资金使用率

资本是企业运营的血脉，充足的资本是企业开展各项经营工作，保障企业平稳运行的重要前提。做好税收风险管理工作，合理制定纳税计划，科学规划税款征缴时间节点，在合理合法的前提下尽量减低税收成本，把资金投入到收益率更高的项目中去，保证资金的使用率，从而提升企业的经营收益。

三、当前企业税务风险管理工作中的问题分析

(一)管理者缺乏税务风险管理意识

长期以来，由于税务“无偿性”和“强制性”的基本特征已经越来越深入人心，所以企业管理人员普遍认为税务支出是一项必不可少的财政开支。在实现企业利益最大化战略目标的指引下，企业管理层通过更换设备来减少生产成本，通过减少雇佣工人降低劳务成本，通过大批次购入原材料获取折扣来降低经营成本。但却很少有人意识到，可以通过税收筹划来减少税费，从而降低税收成本。在企业的日常生产经营活动中，管理层只关注财务报表数据，不关注对税务风险的管理，不注重判断和防控税务风险，而且通常只建立财务风险管理机制，却未建立税务风险管理制度，这也是企业生产经营活动与税收风险管理脱节的表现。

(二)税务风险管理人员专业度不够

企业税务风险管理工作的质量在很大程度上受税务风险管理者能力的影响。合格的税务风险管理人员会主动咨询专业人士，获取税务管理知识并运用到实际工作中，科学开展企业的税务管理工作，优化企业的纳税结构，争取用合法的途径减少税务费用，增加企业利润。但是目前，不少企业没有正确地认识到税务管理的重要性。即便是一些大型企业，许多税收经理也由于缺少扎实的理论知识和相应的工作经验，不能真正落实最新的税收政策，优化涉税事务的办理流程，这也间接造成了许多困难。

(三)企业税务风险管理体系不健全

现阶段，大部分企业都未能认识到税收风险管理的必要性，但实际上，企业税收风险管理体系的健全是有效控制税务问题的关键措施。因此，企业如果想要在复杂财管体系下科学地管理税收问题，必须积极构建一套完善的内部管理体系。目前很多企业的内控部门都面临着这样的管理难题。比如，企业税务风险控制机制不健全，税收内控制度不完善，涉税事项处理不规范，未定期进行税务风险分析和评价，未建立高水平的业绩考核制度等，这些都将导致企业的税收管理业务无法科学高效地开展，从而使企业面临税收风险，可能带来经营损失。

(四)税务风险管理沟通机制不健全

高效的信息沟通是企业开展税收风险管理工作的根本需要。税收风险存在于企业发展业务的各项流程中，无一例外。所以在复杂的财管体系下，企业的财务部门应提高辨识、判断和控制各种税收风险的能力，加强与税务局的沟通，并将日常经营中可能会产生的税务风险问题及时反馈至业务部门，积极控制税务风险。但在具体的经营实践中，企业对待内部税收管理工作较为谨慎，也比较强调“商业保密”，这在一定程度上影响了企业与外界的沟通效率，产生了信息不对称的问题，不利于税收风险管理工作的开展。

四、企业税务风险管理工作的优化措施

(一)加强管理者的税务风险防范意识

随着我国市场经济制度的日益完善，各种政策也为应对多变的市场经济环境而日益调整。对企业而言，在复杂财管体系下，不稳定的生存环境意味着税收风险越来越大，这就需要企业提高其抗风险能力。企业首先应该将税收管理工作当做目前的重点关注目标，向员工传达开展税务风险管理工作的重要价值，从战略角度帮助他们提高对税务风险管理的意识。随后再自上而下推广企业的税务文化，对全体工作人员开展必要的税收风险管控培训，让“税务管理思维”扎根于员工的心中，将税务风险管理观念贯彻到且生产管理的全过程、各阶段。各个部门间彼此影响、互相监管，降低企业日常经营活动时的税收风险，以较强的风险防范意识保证企业决策的科学性。

(二)强化对税务人员的培训工作

企业如果触犯税收法律，除了要及时补足税金并支付滞纳金，还可能影响企业的纳税信誉等级，严重时还会受到刑事处罚，影响十分恶劣。这就对企业的税收工作人员提出了更高的要求，一旦税收工作人员对国家的税收政策缺乏正确认识，很可能由于其处理方法不正确或报税不及时致使企业受到经济损失。所以在复杂财管体系下，强化对税收风险管理人员的培训工作是企业避免经济损失的必要措施。企业应为税收管理者打造培训平台，以提升其综合素养与专业能力。例如，可以聘请税务咨询所或外部专家对其进行税务知识体系的搭建，详细解读最新的税务政策、纳税流程和风险点。同时，企业要建立相应的考核和奖惩机制，通过该机制使税务工作者加深对税务风险管理认识，调动其认真工作的热情，增强其风险防范能力和管理意识，从而有效避免潜在的税务风险。

(三)构建专门的税务风险管理部门

在实际生产经营活动中，企业的纳税申报及税收管理工作由财务部门负责。随着近年来国家出台或更新越来越多的税收政策，且企业规模逐渐壮大，经营范围更加多元化，复杂财管体系下的企业有必要成立专门的税务风险管理部门，培训一支专门的税收风险管理队伍，保证其可以精准地分析企业的涉税情况，对税收风险准确地辨识和判断，在遵循国家相关政策制度的前提下，制定正确的税收管理计划，并及时采取风险应对措施，最大程度上减少企业的税收损失。同时，税收风险管理部门要定期开展税收风险监测及自查工作，准确排查税收风险的盲区和死角，将风险对企业的负面影响减至最低。

(四)健全企业税务风险防范机制

企业要想更高效地开展税收风险管理工作，就必须以企业的经营特征和国家的最新政策规定为标准，针对企业发展的实际状况健全其基本的税收风险防范机制。一方面，企业可以参考《企业税收管理制度》等法律条例，对企业的基本税收管理工作制定具体的操作办法和流程，严格规范企业的涉税活动，从企业内部的风险管理工作入手，将税收风险防范机制落实到企业工作的各个环节当中，科学建立高效运行的税收风险管理制度，使企业更好地降低税收成本，管控税收风险。另外，通过合理运用企业财务指标构建的税收风险分析模型，可以辨识企业在税收管理工作中存在的重大隐患，并及时发出风险预警，通过有效的信息反馈，企业可以适时整改，化解不必要的税务风险。

(五)完善税务风险信息沟通机制

在复杂的财管体系下，企业应重视构建内、外机构之间的沟通和信息交流机制，高效的沟通互动是有效降低企业税收风险的保障。税务风险存在于企业的各项涉税活动中，并贯穿于其生产经营的各个环节。当市场环境发生变化，或管理层财务知识有限时，最终结果可能与预期大为不同，税收风险也随之而来。此时，只有建立高效的信息沟通机制，才能将信息及时补充到税务风险管理部门，相关人员才能对该税务问题作出分析评价，并提出相应的风险处理措施。另外，我国的税收征管存在一定的弹性，各地的税务征管措施和对税收政策的理解不同，所以应该强化与外部地方财税部门的交流，针对部分税收政策规定含糊或者不明确的情况，要及时与财税部门沟通，提升涉税数据的传输质量，减少由于信息不通所带来的税收损失。

(六)构建税务风险自查机制

税务风险管理工作的关键是要在合法合规的途径下避免税务风险，最大限度地降低企业的整体税收负担。为此，在开展日常税务工作的同时，企业必须要构建规范的税务风险自查机制，发挥其主观能动性，将管控税务风险的制度落实到工作的每一个环节中去。企业可以事先将确定的风险统一分类，并按照不同的风险程度，进行相应的风险自查工作。比如，半月抽查、月度抽查、不定期检查或部门抽检工作等。企业应以自查税务风险为切入点，深入研究内部税收风险管理的各项环节，发现其中需要改进的核心关键点，并提出科学的整改方案，明确整改时限，建立健全“以查促管、以查促改”的税收风险管控机制，切实做好企业的税收风险管理工作。除此以外，企业还可以委托专门的税收管理人才，对企业的监督检查制度加以完善，以便其能起到良好的监管效果，更好地把控税收风险。

五、结语

总而言之，在当前经济高增长的新时代背景下，风险与机会是共存的。在严峻的市场竞争环境与复杂的财管体系下，企业为了打破竞争障碍，赢得更大的成长空间，必须要严格实施内控制度，特别是在税收控制上，要不断完善和变革，通过健全税收管理机制，强化对企业各个经营环节的税收管理工作，降低其税收成本，提升企业的市场竞争力。