公司上市前应如何加强会计基础工作

何海飞 深圳市兴禾自动化股份有限公司

引言

公司上市前期的准备工作是一项漫长且复杂的过程，同时各项工作都极为繁琐且艰巨，在此项准备过程中，公司不仅需要对不同职能部门进行统筹与调整，也需要兼顾生产与经营的不同环节，对各方面存在的问题都能做好预判，并实施科学处理，以此推进公司上市进程。会计工作是支持公司运营的有力保障，因此在公司上市前期准备环节，更应当注重会计基础工作的规范性，提升会计信息的真实性，以使公司能顺利上市。

一、会计基础工作概述

以《会计基础工作规范》为依据加强会计基础工作，使会计工作秩序更为规范化是提升会计整体工作水平的有力保障。会计基础工作的重要组成部分是会计核算与管理服务两项，同时也包括会计相关的其他工作内容，如填写会计凭证、审批工作、资产管理工作、票据管理工作、管理会计档案等各项复杂且琐碎的工作等。在会计核算工作中，从业人员需要以《中华人民共和国会计法》及国家出台的会计制度等为依据构建台账，进一步完成会计核算工作，以此使会计信息更具真实性与合法性，同时能保障会计工作的完整性与准确性。在经济体制不断完善的新时代，会计工作涉及的内容也日渐广泛，会计基础工作相应更为优化。在公司上市前期，会计基础工作更为重要，完善会计基础工作后，公司各项运营才能更有保障，也能在一定程度上促进上市顺利完成。

二、公司上市前会计基础工作现存不足

（一）公司历史遗留的财务问题尚未完全解决

大部分公司在上市前都已经历了多年运营，且在运营期间也与各类供应商和客户乃至其他合作企业都存在财务往来。部分公司甚至存在担保链条，一旦后期会计基础工作处理不当，即可能出现相关财务风险，甚至可能对企业资金链存在一定威胁。解决此类历史遗留问题往往耗费周期过长且进展速度过慢，甚至部分问题拖延到上市前期尚不能得到有效解决。例如公司收款确认方式存在漏洞，并未遵循权责发生制，而是仍以收付实现制统计收款，或公司主营业务收入确认存在模糊情况，年度业务部门任务指标与公司销售收入等，都以发票开具时间作为销售行为发生时间，此类问题都与会计准则存在偏差。与此同时，部分公司在对成本进行核算时所遵循的标准与政策规定存在前后矛盾等情况，部分公司在成本管理工作中存在混乱问题，且核算过程中并未遵循业务类别实施分项目核算，公共成本分摊原则与分摊标准存在不明确等问题，使得部分相关产品或涉及的项目所具备的毛利未能获得客观反映。

（二）会计基础工作规范性尚待提升

1.原始凭证审核仍需提升规范性

公司上市前期需要对自身会计基础工作进行逐项排查，以确定工作中的漏洞，原始凭证审核工作是其中相对重要的一项内容。在公司以往运营过程中，除自制凭证、出行票据与内部结算票据外，统一发票与收款收据等也在原始凭证范围内。部分公司会计从业人员在审核原始凭证过程中存在操作缺乏规范性的问题，此类从业人员在审核过程中仅注重形式，对凭证内容则缺乏应有的关注，使得内容不规范的原始凭证难以被识别，同时办理手续不完善、内容过于粗略、缺少应有盖章等原始凭证也无法得到有效识别。原始凭证是否规范，是否符合会计制度要求，也是上市审核中至关重要的环节。近期深交所对上市申请审核披露的相关信息显示，创业板上市委以“原始凭证不完整的会计基础工作不规范情形”为理由，终止了一家IPO公司的上市审核申请。因此，公司上市前期应不断加强对原始凭证审核，提升原始凭证规范性。

2.记账凭证内容仍需提升规范性

记账凭证内容缺乏应有的规范程度是影响会计基础工作规范性的另一问题，部分公司存在记账凭证内容不完善的问题，此类记账凭证中的出纳、审核、主管等各类人员身份缺乏明确度，同时缺乏应有的签单。且部分记账凭证存在摘要填写过于粗略等问题，此类记账凭证都难以对公司经济状况进行有效展示。涵盖了不同类别经济业务的原始凭证都在同一张记账凭证中，容易导致记账混乱模糊，此类问题都属于记账凭证内容不规范，亟待在公司上市前有效整顿。

3.记账规则仍需提升规范性

部分公司在记账时也存在缺乏规范性的问题，并未从国家出台的会计制度出发，因而存在建账不完善、用错会计科目且未按时入账等问题。部分公司也存在未对经费与专项拨款进行有效区分的问题，核算过程中仍将二者合并。此外，有些公司的同一类经济业务在不同月份会计处理出现不一致情况，前面可能记入了管理费用，后面又记入了销售费用，企业在制定会计记账规则时，缺乏对实际业务的考量，甚至根本未制定记账规则，记账时让会计人员随意发挥等情形，使得会计基础工作难以实现高质量开展。

（三）会计信息真实性仍需提升

公司在以往会计基础工作中，一旦缺乏完善的财务审核与监督环节，则极易出现会计信息失真等问题。同时由于财务审核工作存在一定的主观性，不同的会计从业人员在进行财务审核时可能采取不同的核算方式，且审核自身的流程也相对复杂，种种原因使得会计信息难以保障全面性，尤其在公司运营发展进程中涉及的综合申报与资产管理、预算等工作都需要使用相应的数据处理软件，此类软件使财务管理工作更趋近于财务数据库管理工作。但现阶段公司尚未具备全国范围内统一使用的财务数据库处理软件，也相应缺乏完善的全国统一管理标准，此类问题都需要会计从业人员深入审核相关会计数据库内的各类信息，以此使会计信息更具准确性。

（四）财务风险防范意识仍需提升

《会计基础工作规范》中曾对各类公司的会计从业人员都提出了明确要求，需要对本单位涉及的各类经济活动都实施相应的会计监督，如原始凭证、会计账簿与审批手续等内容。但在公司实际运营过程中仍有部分单位存在会计管理工作职权分配缺乏合理性等情况，如会计管理工作中的领导层缺乏应有的风险防范意识且专业技能有待加强，使得公司易存在资金运转流程缺乏合理性的问题，更有甚者，会计管理人员私自挪用资金等问题也时有发生。此外，会计从业人员也存在缺乏风险防范意识的问题，此类从业人员并未依照《会计基础工作规范》中规定的内容完成会计监督，使得会计基础工作难以达到应有的规范性，从而使公司财务监管质量无法提升。

三、公司上市前应加强会计基础工作的策略

（一）合理处置公司历史遗留的财务问题

在公司上市前期，对历史遗留财务问题进行合理处置是最为重要的环节之一，以往运营过程中涉及的公司与其他单位或个人尚未解决的财务问题都应在此环节中得到有效解决。同时对现有财务问题应当进行严格核实，以防财务问题被拖延至公司上市后或上市前的审计阶段，对公司整体信誉与未来经济效益都将产生一定影响。

对于复杂程度较高的历史遗留的财务问题，在具体处理过程中，可由收入方面入手，先使用现场盘点的方法对各项内容进行验证与核实，再结合近期购入的存货物品单价与市场价格对原材料与包装材料进行单价定价，同时对其历史成本等进行综合考量，再由专业技术人员全面评估库存货物中的成品与半成品、处于生产流程中的产品等，完成评估后计算得出货品单价。解决全部财务问题后，进一步构建完整的成本与存货调控体系，同时建立相应核算机制，如依照项目对收入费用与成本费用进行归集，并以考核工时为途径，依照项目所耗费的工时数确定成本分摊标准，将人工成本与其余各项成本费用都分配到各个项目中，并对项目分包体制与其他尚能联系上的项目直接成本进行综合考量，使各项目总成本数都能得到全面统计，由此构建项目收益成本匹配程序与毛利分析程序，同时需要严格监督工时考核制度，以此保障工时考核能得到实质性落实。

对于收入确认制度，公司在上市前也应当进行合理改善，使公司业务部门与财务部门间构建完善的信息共享机制，公司业务部门应当加强跟进项目进展情况的力度，在收取相关验收单据与批复文件的物证后，需要在第一时间将其交予公司财务部门，以此为财务部门的入账处理工作提供便利，使公司账目中与销售相关的各类收款余额能维持自身合理度，对于账目中存在的未结转与长期挂账的应收账款，则需要尽力完成清理工作。

（二）提升公司会计基础工作的规范程度

对于公司会计基础工作中存在的原始凭证审核缺乏规范性问题、记账凭证缺乏规范性问题、账簿设置缺乏规范性问题，都应当强化对《会计基础工作规范》的宣传力度，公司内部管理层与会计从业人员也都需要相应对《会计基础工作规范》加强解读，树立加强会计基础工作的意识，并能有效改善自身在思想认知层面存在的问题。

对于公司内部会计管理制度，相关管理人员与会计从业人员可依照自身工作实际情况与会计法律条例，对各项管理制度进行完善，并将会计管理活动的规范工作视为重点项目，使会计管理体系、财务处理程序制度、会计从业人员岗位责任制度、内部牵制制度、原始记录管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度等各方面规章制度都能相应完善。在各项制度相继完善的基础上，完整的会计管理制度也将同步构成。以相关会计法律条例为依据，结合会计管理制度，才能使公司上市后的会计基础工作更具秩序性。

此外，也需要强化考核与检查环节。会计基础工作并非局限于公司内部财务管理领域，更属于政府管理领域，因此会计部门与业务部门都应当在规定期间内做好相关管理工作，以此使会计基础工作更为规范，在考核环节则需要以《会计基础工作规范》中的各项条例为依据而开展。

（三）提升会计从业人员整体素质

为解决会计信息失真的问题，提升会计从业人员整体素质的环节亟待完善。在公司会计处理工作中，导致会计信息失真的最主要问题之一是会计从业人员所具备的业务水平仍有提升空间，部分会计从业人员难以将自身经验与所掌握的专业技术进行有效结合。为解决此问题，提升公司会计从业人员整体素质尤为重要。为实现此目标，公司可定期针对会计从业人员开展相关业务培训工作，以培训促进会计从业人员对国家相关法律条例的了解程度，同时使其了解会计相关政策与规范，并对会计基础工作各项内容加强熟悉程度。还可以设立奖励政策，积极鼓励在职会计人员参加各类专业考试，比如初、中、高级会计职称、注册会计师、税务师等考试，使会计人员在备考过程中，通过学习不断提升自身理论知识和专业技能。在此基础上，公司也可积极引进专业会计技术人员，提升对各类会计数据处理软件的利用率。此外，公司也需要对会计工作中的各项奖惩制度加以完善，使会计从业人员能对自身工作更具积极性，以此提升自身业务水平与整体素质，从而能全面提升会计基础工作质量，使其能在上市前得到规范化运行。

（四）强化会计基础工作监管环节

部分公司囿于内部会计基础工作监督机制缺乏完善性，在运营过程中易存在财务风险，也于无形中使内部会计从业人员素质无法实现有效提升，私自挪用资金等问题不时出现。为解决此类问题，公司需要建立会计监督机制，使会计基础工作监督与管理等环节都能得到强化。在相关监管工作中，可依托于先进科技完善相关会计基础工作，使会计工作全面实现信息化建设，会计相关工作内容也将相应得以完善与规范。针对会计基础工作中的原始凭证与资金运用、资金收缴等环节，更应当严格管控，以此提升资金运转流程的规范性与合理性。

（五）强化会计核算环节

随着公司在运营过程中不断发展壮大，会计工作也日渐复杂，各类相关工作量都在不断增加。同时由于会计工作自身具备一定复杂性，使得报表等相关编制工作更为繁琐且艰巨。针对此类情况，需要强化会计核算环节，使会计制度能在日常工作中得到有效落实。并在会计各项处理工作中提升先进技术的利用率，使网络在线业务能顺利开展，加强线上会计业务与线下会计业务的交流力度，使财务云系统能在公司中全面推行。公司可选派业务能力相对较强的会计从业人员率先加入财务云系统，学习先进的线上会计工作处理方法后，带动其余会计从业人员共同步入线上办公状态，使会计核算基础知识与记账凭证、科目维护等各方面业务都能得到规范化操作。此外，公司也需要以《会计法》与会计制度等各项内容为依据，使新旧会计处理系统能合理衔接，以此为财务资金的预算环节与执行环节、决策环节、管理环节等提供良好的运营基础。

结语

综上所述，加强会计基础工作是保障公司顺利上市的重要因素，尤其在经济全球化程度日渐深化的当今时代，公司上市后不仅代表的是个人形象，更代表了整体形象，因此公司在上市前的各方面准备工作尤为重要。会计基础工作是支撑公司平稳运行的关键因素之一，加强会计基础工作更是公司上市前准备工作中的重要环节。从现阶段公司整体会计基础工作情况来看，仍存在一定提升空间，各类制度缺乏完善性与历史遗留财务问题等情况依旧存在，无形中为公司上市造成了一定阻碍。为解决此类问题，公司内部会计从业人员应当规范会计基础性工作，并强化对会计各项工作的监督与管理环节，同时提升自身专业技术水平与整体素质，以提升会计工作整体水平，促进公司顺利上市。