企业税务管理中存在的问题及其优化对策研析

李海伦

蜘蛛王集团有限公司

一、企业税务管理概述分析

从基本的概念学理内涵角度展开阐释分析，所谓税务管理，通常指涉的是税收征收管理工作机构，出于贯彻践行国家现行版本地指向税收事业领域的法律制度体系、强化提升税收工作实施力度，以及协调处理征税基本关系等目的而推进开展的工作实践环节。从实际所处的基本地位角度展开阐释分析，税务管理工作是税收征收管理工作开展过程中需要涉及的重要内容组成部分，是税款征收工作环节开展之前需要满足的前提条件和基础条件。从实际涉及的基本内容角度展开阐释，税务管理工作通常同时包含税务登记管理工作环节、账簿与凭证管理工作环节，以及纳税申报管理工作环节等内容。

所谓企业税务管理，通常指的是企业组织针对各项涉税业务项目和纳税事务项目推进开展的分析工作环节和研究工作环节、筹划工作环节和计划工作环节、监控工作环节和处理工作环节、协调工作环节和沟通工作环节、预测工作环节和报告工作环节等覆盖全过程的管理工作过程。

具备高度风险性的税收负担费用支出项目，是现代企业组织在经营运作发展过程中需要支付的，占据关键性地位的外部性经济成本支出项目。现代企业组织在经营运作发展过程中，应当最大限度地追求实现针对税负费用支出水平的科学合理管理干预目标，通过最大程度地控制缩减企业组织基于税制层面遭遇的风险，改善优化企业组织经营发展过程中的总体性经济利益获取水平。企业组织推进开展税务管理工作环节，应当充分契合企业组织各项生产经营活动开展过程中的基本特性，借由持续调整优化税务管理工作的基本实施流程，控制规避各类不合理的税务资金支出项目，在渐进性优化企业组织实际运用的税务管理工作方案前提下，助力企业组织税务管理工作在具体运作发展过程中顺利获取到良好收益。

对于我国现代企业组织而言，其在具体推进开展税务管理工作过程中需要遵循的基本原则，具体涉及如下几个具体方面：

（1）遵循守法性原则。对相关性法律法规条文的遵守，是企业组织经营发展活动的主要保障性条件。现代企业组织制定形成税务管理工作制度，必须保障针对各项相关法律法规条文的充分遵守，要以守法性原则作为指导，具体推进开展基于现代企业组织经营发展活动完整实施过程的税务筹划工作环节和税务管理工作环节。

（2）遵循守信性原则。在现代企业组织经营管理工作环节具体推进开展过程中，应当积极主动地履行各项社会责任，承担各项社会义务，遵照相关指导标准推进完成各项经营业务环节，始终坚持和恪守诚实守信指导原则，避免实施各类违法行为。

我国于2012年创建中国临床安全用药监测网（International Network For The Rational Use of Drugs，INRUD），采取自愿的原则，上报汇集全国范围内的用药错误案例。截至2015 年底，全国已有19个省市 657 家医院实现网络报告，共报告用药错误 11792例[4]。平均每家医院每年发生用药错误5.98例，比澳大利亚公立医院每年发生用药错误2.36例高出两倍之多[5]。应用自愿报告法获得的数据虽不能完全反映用药错误的实际发生率，但对于识别用药差错的错误来源，如特定药品、剂量、剂型和给药途径等方面具有重要的参考价值，且容易实施。

（3）遵循成本收益原则。现代企业组织应当借由针对税务支出成本水平的恰当化控制，确保实际生产制造形成的各类产品，能够在真实市场环境中展示出充分竞争力。

（4）遵循预备方案原则。现代企业组织在具体推进完成纳税业务活动之前，要预先做好针对相关性工作环节的设计安排过程，控制规避因各类突发性情况的出现，给企业组织纳税业务活动的具体推进过程，造成显著不良影响。

二、企业税务管理工作的重要作用

第一，强化开展企业税务管理工作环节，有助于控制缩减企业组织经营过程中的税务成本支出数量。在现代企业组织生产经营业务活动环节持续化组织推进过程中，为全面充分支持满足政府公共职能部门和国家财政相关工作过程中的实际需要，控制维持社会机制发展过程中的公平性，有必要逐年持续增加税收数量，但是对于我国现有的数量众多的企业组织而言，其通常会将实际支出的税金视作生产经营过程中的必要性成本支出项目，且需要借由对税务管理工作手段的运用，追求实现科学化节税工作目标，继而最大限度地支持保障企业在生产经营过程中的税后利润获取水平。通常情形下，现代企业组织在生产经营业务活动过程中需要支出的税收成本，通常可以被划分处理成税收实体性成本，以及税收处罚性成本两个组成部分。对于部分生产经营业务运作范围较为广泛的现代企业组织而言，其同时具备着多种税种的应税范围，因而如果企业组织未能在生产经营过程中科学且合理地推进开展税务管理工作环节，其极易发生重复纳税问题，因此企业组织应当借由对税务管理工作环节的科学有效推进开展，有效控制缩减企业组织的税收实体性成本支出数量，避免企业组织在经营过程中遭遇非必要性的经济损失问题。

第二，强化开展企业税务管理工作环节，有助于改善调整企业组织内部经营管理工作人员和财务管理工作人员的税务法律思想观念。在现代企业组织税务管理工作环节具体推进开展过程中，伴随着指向税收工作领域相关性法律法规条文的持续完善，以及税收征管工作实施力度的逐渐加大，相关职能部门针对偷税逃税行为的打击力度正在呈现出渐趋严厉的变化趋势。鉴于此种情况，企业组织有必要借由对科学化且合法化的税务管理工作方式的运用，最大限度地控制降低税务负担水平，立足于税务管理工作的具体推进过程，持续强化针对税法相关知识的学习与运用力度，最终促进提升企业组织内部经营管理工作人员和财务管理工作人员的纳税思想意识。我国现行的税收政策，在不同地区和不同行业之间均存在着显著差异，基于税收法律相关条文的允许支持范围之内，推进开展科学且合理的会计处理业务环节，有助于全面充分改善提升现代企业组织税务管理工作环节的总体实施水平。

第三，强化开展企业税务管理工作环节，有助于支持促进现代企业组织基本产品组成结构的调整优化环节。想要改善强化现代企业组织税务管理工作的总体实施力度，必须严格且规范地遵照和参考我国现行版本的税收法律制度、税收优惠政策，以及基于具体税种的差异化税率执行制度，推进开展科学有效且合理的投资管理工作环节、资金筹措管理工作环节，以及技术改造工作环节。举例论之，在我国政府倡导鼓励购置使用国产技术设备的相关政策贯彻执行过程中，如果企业组织在产品生产经营过程中或者是技术项目实际运作过程中，其因采购国产技术设备而支付的价款资金数量，占据企业组织因采购技术设备而支付的价款资金总数量的40.00%以上，则通常可以基于企业组织的生产经营业务活动的具体推进过程，适当减免和抵扣企业组织需要缴纳企业所得税税金。针对隶属于高新科学技术产业领域的相关企业组织，可以对其适当返还增值税税金与企业所得税税金。

三、企业税务管理中存在的相关问题

(一)管理人员缺少充分的认识，法律意识薄弱

从实际发挥的基本作用角度展开阐释分析，税收不仅能够为政府经济调控工作创造提供关键性途径，还能为控制维持相对稳定充分的国家财政收入水平创造支持条件，因此，企业组织都应当严格遵照税收相关法律履行纳税业务。

在现代企业组织日常化生产经营业务活动具体开展过程中，其应当全面系统学习了解我国现行的各项税收政策，持续强化提升税务管理工作环节的实施力度，确保企业组织实际开展的纳税行为，能够严格遵从满足我国现行版本税收法律法规的相关要求。

然而，在我国现代企业组织内部，股东关注的重点通常在于投资回报率，也就是要控制确保投资活动开展过程中的经济收益获取水平达到最大化。管理层人员通常更加关注和重视企业组织经营运作发展过程中的业绩性指标，形如经营收入指标和经营利润指标等，同时还要关注和分析经营发展战略指标能否顺利实现。

在部分企业组织生产经营业务环节具体化推进开展过程中，源于税务管理工作环节的开展通常不会针对企业组织的经营过程直接创造经济收益，客观上导致企业组织在实际制定形成经营发展战略过程中，未能针对税务管理工作环节施加充分重视，引致税务管理工作环节逐渐被放置到边缘化地位，无法及时采取措施，针对企业组织的税务风险问题展开控制干预。

部分企业组织在具体推进开展税款缴纳业务环节过程中，片面性的追求实现最迟缴纳期限或者是最低缴纳税额，甚至存在完全不实施税收筹划工作环节的实际情况。

部分企业组织的管理层组成人员，未能充分关注重视因税务管理工作机制失效而引致的财务风险或者是法律性风险，继而引致企业组织在经营运作过程中遭遇到较为严重的财务风险问题，给企业组织的总体性经营运作发展过程造成严重不良影响。

(二)财税人员专业能力有待提升

在部分现代企业组织生产经营业务活动具体推进开展过程中，不仅未能针对税务管理工作施加充分重视，也未能做好税务统筹工作环节和税务筹划工作环节，在未能恰当处理资金预算工作环节和资金使用安排工作环节条件下，引致企业组织内部的税务管理人才发生严重外流问题。

部分企业组织的税务管理工作岗位设置层级相对较低，相关工作人员的薪资待遇水平相对低下，且专业知识要素学习掌握覆盖面相对狭窄，甚至存在经由财务会计工作人员兼职从事税务管理工作岗位的情况。

部分企业组织的税务管理工作人员，其承担的工作任务仅仅局限于开具销售发票，以及处置纳税申报相关事项，未能参与介入企业组织的经营管理业务活动过程，造成了较为严重的不良影响。

(三)缺少有效的信息沟通，无法开展预警评估

部分现代企业组织内部性信息化建设水平相对低下，在开展业务交流沟通过程中可供选择运用的信息传递渠道相对单一，客观上不仅影响限制企业组织内部不同职能部门之间的信息交流沟通环节，还影响限制企业组织与外界市场环境推进开展的信息交流沟通环节。

与此同时，现代企业组织内部的各部门在职员工单纯关注重视本职工作任务，未能充分关注和重视涉税事务，客观上导致企业税务管理工作人员未能及时全面发现确认各类风险隐患因素，造成较为严重的不良影响。

四、企业税务管理问题的优化对策分析

(一)健全企业税务管理体系

考虑到部分企业组织尚未实现对税务管理工作的充分重视，要采取适当措施，引导和促进企业组织内部的管理层人员，能够切实改善提升针对税务管理工作的重视程度，为企业组织具体推进开展的财务管理工作环节，创造并且提供扎实且充分的便利性支持条件。

现代企业组织要参考结合自身生产经营业务活动的具体推进过程，制定形成和贯彻落实规范科学且有效的税务管理工作制度体系，为企业组织税务管理工作实施效果的持续改善创造支持条件。

(二)强化企业内部建设，营造良好的纳税氛围

要切实采取适当措施，强化推进针对企业内部各具体职能部门的业务运作过程，解决处置企业组织经营运作过程中遭遇的各类问题。

现代企业组织要以全体在职员工作为基本对象，推进开展围绕税收相关知识理念的培训指导环节，致力于建构形成优质且良好的纳税业务环境氛围。

(三)提升财税人员的专业素养以及能力

现代企业组织应当借由对公开性社会劳务市场招聘配备手段，以及在职员工业务督导培训手段的运用，致力于建构形成一支专业能力良好且综合素质优秀的企业组织内部税务管理工作人员队伍，改善提升企业组织内部性税务管理工作的总体实施效果。

现代企业组织要定期针对税务管理工作人员，推进开展基于业务理论知识层面和业务实践技能层面的培训督导环节，致力于持续提升企业组织内部税务管理人员的总体性业务工作能力。

(四)做好信息沟通，提升税务风险防控能力

想要切实改善提升企业组织税务管理工作的总体实施水平，支持实现对税务风险问题的有效充分控制防范目标，不能单纯依靠企业组织内部税务管理职能部门发挥的作用，还必须调动企业组织全体员工的参与行为。

要基于企业组织的生产经营业务活动具体推进过程，积极引入运用税务风险管理思想理念，注重基于企业内部建构形成信息沟通交流渠道，确保企业组织实际出现的涉税风险问题都能获取到及时有效地解决处置。

五、结束语

综合梳理现有研究成果可以知道，在直观面对竞争态势愈来愈激烈复杂的真实化市场经营环境条件下，企业组织内部的财务税收管理工作人员，必须树立和秉持持续调整提升自身工作参与水平的主观思想意识，动态关注我国税收基本政策发生的具体变化，基于自身日常参与的工作实践过程，时刻契合税收相关政策发生的变化，在严格充分遵守执行税收事业领域的相关性法律法规条文前提下，针对企业组织在日常化生产经营过程中的各项涉税业务项目选择恰当化方法展开处置干预，针对企业组织可能遭遇的各类税收风险问题及时采取恰当措施展开防范控制，在控制规避各类税收风险问题前提下，切实控制保障企业组织经营性经济收益获取数量的稳定性，维持企业组织的优质稳定经营发展状态。