内控视角下企业加强财务会计核算的策略探讨

徐树铭

（东莞市技师学院，广东 东莞 523000）

一、企业会计核算的特点

1.连续性和完整性

在企业生产经营过程中，会计以货币的形式管理企业财务，定期核算生产消耗原材料、劳动力等，由此反映企业的收支情况，综合评价企业某阶段经营状况。在此过程中，必须保证会计核算业务的连续性和完整性，严格把控时间节点，按顺序进行真实的记录和核算，不能遗漏任何材料，保持整理和统计会计信息的完整性，以保证核算结果的准确性。

2.真实性和可靠性

以连续性和完整性为前提，才能确保会计核算信息的准确性。在会计核算期间，务必尊重客观事实，保证会计资料的真实性。同时，会计核算执行的每个步骤，都必须严格遵守会计核算法则，以保证会计成本核算的合法性，从而为企业的发展提供最真实的数据支撑。

二、内部控制视角下企业财务会计核算的重要性

1.保证企业经营资本的公开、透明

在企业内控管理体系下，财务会计核算所得到的数据，能更加真实、准确地反映企业运营的资产状况，以最透明的姿态曝光企业经营生产过程中的违法乱纪行为，最大限度地减少企业经营腐败问题，更有利于企业内部加强廉政建设。此外，在以内控管理为出发点，完善会计核算体系的同时，还有助于提升会计人员的综合素养，为企业的公开、透明运转保驾护航。

2.有助于推进企业管理人员恪尽职守

在会计内控管理体系下，以财务会计核算为标尺，能最大限度地推动企业管理人遵守管理职责，杜绝各类违法乱纪行为的产生，很好地规范会计人员的工作行为。同时，还有利于提升会计人员的核算能力，保证企业经营核算的效果。

3.有利于提高企业的经营管理水平

会计核算工作的开展，由财会人员对企业生产管理中形成的各项费用、产品等最终成本的全面核算，涉及企业经营的各项具体经济活动。作为会计工作者，首先需要考虑的是生产费用，综合评估这些费用是否发生、怎样发生，并确定能否纳入生产成本中。对此，要求会计人员能及时分析会计信息，保证汇总信息的准确性，从而使企业管理者系统地掌控企业的生产经营状况，为做出正确的企业经营决策提供便利条件。而一旦会计信息失真，必将影响到管理者的正确决策。

会计核算管理具备检查、考核、监督等多种功能，通过核算相关销售数据，可以让企业管理者了解本公司的销售状况与盈利水平。同时，通过研究这些数据有助于降低企业成本，增加企业的社会经济效益，促进企业的长远发展。

三、内部控制视角下企业财务会计核算的综合评价

当前，从企业财务内控效力来看，还没有达到科学、高效的财务会计核算管理水平，各财务决策能力、财务业务过程、操作环节、财务人员行为等尚未统一至缜密内控约束机制中。具体表现为：财务内控尚未覆盖各环节、各部门，存在较大的薄弱点；财务规章、操作规程等等，贯彻落实不到位，相互间衔接不严密；财务系统内控管理层层递减，管理效力层层弱化，尤其在某些重要分支和部门中，资产流失、经济案件频发的问题突出，给企业带来严重的经济损失。

就研究理论而言，相关研究更多是从假设数据出发，侧重于研究不同数量因素之间的关系。而却忽视企业财务会计核算管理的组织工作，尤其忽视企业财务内控与财务风险之间的关系研究，这成为当前财务内控管理的一大缺陷。

四、内部控制视角下企业加强财务会计核算工作的策略

1.把好企业财务会计核算的关键点

我国经济与世界经济依存度较高，国际金融市场的波动对我国金融市场的影响较大，这无形中加大了企业的经营风险和筹资风险。再加上当前国际环境不稳定，各种不确定因素明显较多，企业为了谋求更高等级的发展，在拓展业务的同时必须要处理好与风险控制的关系。现阶段，国内企业较其他任何时候都更应该重视财务内控建设，更看重整章建制工作，将责权分明、科学严谨、运作有序的企业内控制衡体系完善工作放在首位，以降低企业的运营风险，为企业的良性发展创造条件。

为了加强企业的财务内控管理和财务会计核算管理，几个重要的关键点必须要把控好。一是关键人到位。优化企业内部结构，分支机构责任人、财会部门负责人落实到位，责任明确，任务具体。二是关键节点明确。程序化企业财务内控，审批程序、资金调度、手续交接、操作密码等工作均应严格规范。三是关键物件管好。应该有的必须要有，最重要的是要管好，如发票、银行票据、往来单据、印鉴等，都要做好归档入库。四是关键岗位控好。例如银行出纳、收支核算、凭证复核等工作，都要具体到各岗位，并要求岗位管理规范。五是审计监督到位。组织经常性的内部稽查工作，坚持做到定期内部审计，以自检提高企业财务内控管理质量。

2.协调好企业财务会计成本核算各系统要素

企业财务内控管理涉及面较广，而财务会计成本核算涉及面更大，其中涉及货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制及其他资产控制等内容。因此，要将企业财务内控管理落到实处，切实做好财务会计成本核算工作，务必协调好企业内控各系统要素，构建科学、严密的内控系统至关重要。具体应做好以下几方面工作：

第一，部门牵制。形成部门牵制的管理态势，关键在于做好业务分工，不能由一个部门或者一个人全权负责整个业务。其中，需要起到牵制监督作用的由多个部门或人员参与，同时还需要与之衔接部门主动对前面已完成工作进行相应的业务性检查，具体应该由业务授权、责任分工、凭证记录、接近控制、独立检查等几环节构成。这样的部门牵制，应包括上下级制约、相关部门制约。例如，对于会计信息收集、归类，在制单的基础上还需要复核，并最终由财务主管部门审批。再如，企业资金的流转应细分到资金收支、印鉴保管、记账管理等业务输出，并由对应的部门分工负责，相互牵制，加强管理。

第二，岗位轮换。依据财务内控各岗位管理的重要性，明确岗位在职人员履职的时间。其中，关键性的管理岗位，建议作定期轮换；而次要的岗位，可以减少轮换次数。通过岗位的轮换管理，及时地发现潜在的问题，揭露制度缺陷，暴露管理问题，并进一步优化和调整。

第三，财务稽查。该项职能应由专门财务管理部门执行，同时负责人应独立于财务工作，具体负责整个财务系统的运行、财务管理目标一致性的稽查、审核和评价。具体工作安排应由财务主管部门或组建的专门小组完成。

第四，内部审计。成立专门内部审计部门，该部门必须独立于具体的财务和业务，制定规范、严密的内部审计控制制度，保证内部审计控制的科学性、严谨性。

3.完善财务会计核算内控管理工作

第一，制定严格的财务内控制度。规范企业财务内控制度，保证企业内控系统的高效运转。规范的内控制度，具体包括业务处理、业务分工、内部控制、岗位轮换、内部稽查、内部审计等环节。

第二，落实规范化的内控制度。完善的财务内控系统要想实现高效运转，必须要将具体的制度落实到部门，再由部门落实到个人，并以目标引领强化组织实施。

第三，进行符合性测试评估和报告。针对财务内控的实施情况，借助内部稽查、审核等手段，检查内控系统的执行情况，综合评定内控制度的运行效果和效率。

第四，根据评估报告制定纠正措施。以报告评估评定偏差问题，根据偏差问题找出原因，针对问题原因采取措施加以纠正。

第五，明确主体责任、做到奖罚分明。职责可控范围内造成的失误，应本着实事求是的原则，做好主诱因调查追究到个人。同时，针对因主观原因造成失误的责任人，或由客观原因造成但是没有及时报告的，都要追究相关责任人的责任，统一按相关制度规定的要求做好惩戒，绝不姑息。

综上所述，企业要以加强内部控制为管理出发点，重视企业财务会计核算工作，把好企业财务会计核算的关键点，同时注意协调好企业财务会计成本核算各系统要素，小到节点控制、大到内部资源优化，以实现财务会计核算内控管理的高效运行，为企业的健康、持续发展保驾护航。