基于新会计制度的高校财务内控体系建设探讨

刘颖

（湖北轻工职业技术学院，湖北 武汉 430070）

0 引言

随着高校的逐渐增多和招生规模的扩大，我国的教育产业进入了一个新的高度，在此期间，学校的总经济活动有所增加，因此为了更好地适应大学经济扩张的压力，教育部和财务部在新会计制度框架下实施了大学财务管理新模式，实施这一模式的主要目的是进一步优化高校财务管理流程。目前新的会计制度给很多高校带来了便利，但目前的新会计制度还不够完善，因此应及时发现并解决这些潜在问题，构建完善的高校财务管理模式，同时高校财务管理要立足实际情况和高校未来发展需要，顺应时代发展步伐，改革完善旧会计制度，在以解决高校财务管理中存在的问题，在新会计制度的背景下，高校的财务管理和经济活动将发生变化，因此作为高校财务管理人员更应该深刻认识这一点，在工作方式和业务内容上进行创新，以适应新会计制度下高校财务管理发展的需要，加强新会计制度下高校财务内控体系的建设工作。

1 高校财务内控体系及新会计制度概述

会计制度是指按照国家规定，在商业经济金融活动中与财务会计有关的一定规范和标准进行处理会计和财务交易的规则和条例、程序和方法，如财务数据的分析、验证和核算等都属于新会计制度的工作内容，新会计制度是企业及其财务运作的发展趋势，可以保证企业财务的发展和经营水平的提高，因此业务发展也离不开高校新会计制度的发展，新会计制度是对会计账簿中的业务和财务运作进行分类、记录和汇总，并对结果进行分析、核实和报告的制度，它是对要遵循的会计规则、方法和程序的总称。全国统一会计制度是指国务院财政部门（即财政部）按照规定建立的会计核算、会计监督、会计组织、会计人员和会计工作管理制度一种的会计法，但是各省、自治区、直辖市和国务院有关主管部门可以根据会计法和国家统一会计制度的规定，制定本部门的系统账户或者附加规定。

在我国，高校的财务管理内控体系和模式一般分为两种，一种是领导与领导对财务的集中管理，另一种是领导与领导之间的分级管理。第一种模式往往适用于中小学，学校的财务和财务管理分别由学校行政部和财务管理部分开管理，且学校领导直接管理学校财务内控模式，学院对学校财务无管辖权。第二种模式主要适用于大型学校，其由于所属学院和专业规模大、构成复杂、数量多，学校的财务管理事务可能由学校财务系统主导，职责可能分配到校园内的学院内，并且二级学院在工作中要切实落实以大学财务部为核心的相应制度和流程，二级学院可参照该制度开展工作，最终形成以领导为核心、多部门协作的条线管理。图1 为高校新会计制度下的内控体系框架。

图1 新会计制度下高校财务内控体系框架

2 当前高校财务内控管理中存在的问题

2.1 内部控制制度不健全

当前很多大学不控制内部资金的范围和程度，只强调对财政资金的控制和使用，弱化了对财务二级核算单位的管理和监督，对资金的使用没有严格控制，导致资金使用效率低下。一些重大建设项目的论证和决策没有内部控制制度，或者虽然有制度但没有严格执行，所以内部控制制度是无用的。

2.2 预算管理体制不健全，执行力度不够

当前许多高校在预算编制过程中没有全面覆盖，由于高校经费来源日益多元化，预算不能准确、完整地反映高校的收支情况，同时学校后勤和办学行业不纳入预算管理，资金内外流转，滋生腐败，因此预算管理制度不完善，导致预算执行不力，加上部分专项资金的财务使用无法由财务部门有效控制，学校对其资金的执行难以控制，导致资金使用管理简化，预算无用的问题。

2.3 财务信息化建设滞后

高校财务报告建设在制度设计和开发上缺乏校级统一考虑，各子系统相对独立，模块之间没有接口，导致财务管理信息化集成数据缺乏，造成财务管理信息化建设的诸多不便。同时由于财务系统的保密要求，大部分高校财务系统与其他高校管理系统不兼容，无法共享信息，实际情况中学生、教职工、资产管理、科学科研管理等这些因素严重影响了高校财务管理信息化建设。

2.4 人员素质参差不齐

大多数大学资金由地方当局分配，没有自负盈亏的概念，大学自然不注重财务管理，同时高校财务管理人员的危机意识非常低，财务管理人员只注重财务核算，不把财务工作提升到更高的层次，导致财务人员无法充分发挥财务管理能力，学校对财务管理人员的要求过低，这种温室工作环境导致我国高校财务管理水平总体偏低，对高素质人才的需求不高。

2.5 其他问题

新会计制度可以完善高校财务报表制度，提高财务信息的准确性，还可以调整高校会计科目，保证会计明晰，提高高校财务管理效率，保证高校资金的有效使用，并且权责发生制会计的应用可以有效地反映债务风险、财务状况和项目成本，保证会计工作的清晰和准确，推进财务管理体系建设进程，有效提高工作质量和管理有效性。

目前，在高校财务管理中，许多地区的高校更加重视会计工作且进行了一系列改革，但是旧的会计制度没有明确会计的内容，导致高校财务会计缺乏一致性和规范性，在新的会计制度下，对账款支付金额和财务返还金额进行了明确规定，高校在财务管理中可根据该制度进行相应的预算工作，高校资金管理更加高效透明，新会计制度能够更好地在高校实施。同时高校在教学、管理等工作中涉及各类资产如教学设备、仪器设备等，高校不仅要管理好固定资产，还要相应地维护好固定资产，在旧的会计制度下，高等院校固定资产维修保养资金所占比例较小，导致固定资产折旧严重，相比之下新会计制度对高校资产进行了清晰的分类，为固定资产的管理提供了明确的依据，其真实性在高校资产管理的内容上有了很大的提高。

3 新会计制度下高校财务内控体系建设措施

3.1 明确管理核心

由于当前现行教育体系的不断完善，越来越多的大学正在扩大招生规模，大学规模空前壮大，因此在选择财务管理模式时，大多数高校应采取领导导向的分级管理模式，由于学校越来越大，单独管理学校是不可能的，在这一点上如果能发挥学校财务管理部门的作用，联合学院级管理部门和学校级管理部门之间相互配合才能相得益彰。此外还要形成以学校为龙头，以学校为执行者的最终合作模式，可以在一定程度上缓解目前大学财务管理的现象，完善大学财务管理模式。

3.2 明确管理目标

当学校开始采用以领导为核心的分级管理模式时，就必须面对权力下放的现实，在实践中，学校要管理好学校之间的权力关系，确保全校财务管理的合理高效，在实施新的财务管理模式时，学校财务管理部门要设定最终目标和许多细小、分层的目标，将这些目标下达到各学院财务管理部门并合理分配工作，通过最终目标的实现，完成了财务管理资源的合理使用，有效避免了资源的浪费，所有资金的使用经过验证，所有资金来源合法，决策不合法符合国家规定的有效发展目标的遭到坚决反对，为每项任务落实，责任落实到岗位，形成责任与权力相结合的有效分级管理模式。图2为高校财务内控体系实际工作标准。

图2 高校财务内控体系工作标准

3.3 创新工作思路，增强服务意识

财务管理人员要转变工作观念，提高服务意识，提高业务质量，只有保证员工的整体素质，才能保证财务管理的和谐发展，促进高校健康可持续发展，同时财务管理涵盖广泛的领域，并延伸到学术工作的各个方面，因此高校要根据实际情况建立科学的协调机制，确保不同部门之间的相互渗透、融合和沟通，例如高校财务管理机构要与事业单位建立密切联系，发挥监督、服务和引导作用，努力消除高校在运行过程中的财务问题，且财务管理部需要明确职责。最后，财务管理服务于高校，要把高校发展目标融入日常工作，引进信息技术，提高信息技术应用能力，推进高校财务信息化建设，确保财务管理效率和质量，积极为全校提供各类资源，优化资源配置，发现财务管理问题，及时处理，全面提高财务管理质量，发挥服务职能。

3.4 互联网技术与财务管理相结合，增进财务管理平台的开放性

创新是一个国家发展的不竭动力，也是高校财务管理的重要推动力，在时代变迁的背景下，高校要与时俱进，紧跟时代发展，总结时代发展规律，探索适合自身发展的财务管理路径，财务管理必须不断创新和优化，才能顺应时代发展，不被时代抛弃。建立健全管理制度，确保财务人员和金融机构独立，促进财务管理和谐发展。金融机构要发挥监督、引导、服务和管理作用，促进高校各项活动的和谐发展，同时加强高校财务管理体系建设，确保财务管理体系的一体化，并有效整合高校财务监管、财务决策、风险管理和内部控制等内容，不断拓宽财务管理领域并发挥作用，投入可靠的资金，搭建网络和信息技术，搭建大数据平台，整合各种信息资源，充分发挥财务管理作用，提高财务决策的准确性，将互联网技术与财务管理有效融合，提高财务管理平台的开放性，财务人员利用海量数据分析高校财务状况，总结过去，预测未来，对财务管理提出更加科学的意见，保障财务管理的顺利开展，建设新会计制度下的高校财务内控管理体系和制度模式。图3 为大数据背景下高校财务管理模式创新研究。

图3 大数据背景下高校财务管理模式创新研究

3.5 完善财务管理人员的培训工作，强化财务人员信息化操作的技能

做好新会计制度下的高校财务内控体系建设就需要为财务经理提供培训机会，因此高校应组织相应的财务管理培训，培训新会计准则和新制度的内容，使财务管理人员在新会计制度框架内更好地学习理解和评估财务损失.提高财务人员电算化操作技能，掌握各种财务管理系统的操作，通过电算化系统有效完成预算管理、财务核算和资金管理。同时财务人员要具备学习能力，提高自身能力，在日常工作中，要能够积极学习，掌握高校科研、教学和基础设施项目的运作流程，不断提高财务工作能力。

4 结语

综上所述，由于高校的快速发展，在这个过程中也逐渐总结出一套成熟的会计制度，新会计制度的出现对高校财务管理产生了深远的影响，也有效的加强了高校财务内控体系的建设工作，因此高校要学习先进的财务管理理念，改革管理体制，适应时代发展，适应高校管理需要。从目前的发展来看，在新会计制度的影响下，高校财务管理内控体系建设工作开展的如火如荼，取得了不错的成绩，但也有问题需要及时解决，高校财务管理内控体系的建设有效实施新会计制度，促进高校财务管理协调发展，是高校财务管理人员的重要目标。