内审结构优化下电力企业业财风险监控战略分析

金君 吴颢 宁德市上白石水利枢纽工程有限公司 曾幸福 湘能卓信会计师事务所（特殊普通合伙）

引言

从我国电力行业近年来的发展格局来看，我国电力行业的行业生态以及电力资源布局都在不断变化，因此我国电力企业面临着较大的行业竞争压力以及内部财务管理压力。从近年来我国电力行业的政策背景可以看出，电力行业的生产模式、供需格局以及发展模式将迎来较大变化。电力行业的发展方向将趋向于绿色能源、清洁能源以及低碳能源发展。在我国碳达峰、碳中和的宏观双碳战略背景下，近年来我国电力行业朝着低碳化、绿色化以及清洁化的发展，电力生产能源以及电力供应结构都呈现绿色低碳的特征。因此当下我国多数电力企业目前正处于战略转型的关键时期，但是随着电力业务规模以及营业收入的逐步增长，多数电力企业在经营过程中面临着业务链条管理风险、业务成本控制风险、应收账款管理风险、坏账风险以及资产配置风险等业财融合问题，以至于电力企业的财务收支平衡性以及财务资源配置效益不佳。而在内部审计监控机制下，电力企业可以基于系统性的风险评估模型、全面的风险评估指标库对电力业务经营风险、内部控制风险以及资产管理风险进行系统性评估，进而优化内部控制管理结构，提高业务风险管理水平、降低财务资源配置风险。因此电力企业亟须基于内部审计结构搭建业财风险监控战略机制，并且将内部审计嵌入业财风险监控的全生命周期，从而实现全过程、全范围的业财融合风险识别和监控。

一、基于内审结构的业财风险监控战略体系对于电力企业可持续发展的积极作用

（一）统筹指导电力企业业财融合发展以及风险管理工作

内部审计监督管理机制和业财风险监控体系的融合首先从宏观战略层面审计了电力企业的电力业务规划、资金管理规划、风险管理预案以及资产负债管理策略的可行性以及科学性，从而能够在合理有效的战略规划的基础上开展经济效益最大化、风险最小化的业财融合活动。基于内部审计的业财风险监控体系通过深入分析电力行业的发展情况、政府监管政策以及电力产品的价格变动机制，进而制定符合电力企业风险管理水平以及业务发展规划的审计策略。同时基于内审结构的业财风险监控战略体系能够对战略规划的科学性进行分析，并从宏观战略层面综合考量电力企业业务经营策略、供应链管理策略、投融资结构以及资金管理风险策略的可行性，并且将业务蓝图、财务战略、预算编制以及风险预案和投融资管理战略有机结合以优化电力企业的业财融合模式、最大化资金配置效益以及资产负债管理成效。业财风险监控战略体系将业务审计战略和成本费用筹划、资金流管理、资产负债管理、预算管理相结合，进而对电力企业的资产负债规模、预算资金管理、现金流管理进行实时监控，最终促进电力企业优化资产负债管理结构以及提升业财融合效益。

（二）缩小电力企业的业务经营以及财务资源配置风险

在行业竞争激烈程度加剧以及市场价格变动机制调整的环境下，基于内部审计的业财风险监控体系在电力企业规模化发展过程的重要性愈发凸显，其不仅能够强化业财风险管理，还能够降低电力企业的业务经营风险、存货贬值风险以及财务资金控制风险。目前我国电力企业在风险管理的过程中还存在内部审计机制不完善、风险管理预案不科学以及风险识别和预警链条不健全等薄弱环节，进而导致电力企业无法在现有发展规模下降低业财经营风险以及实现协同化发展。而融入内部审计机制的业财风险监控体系能够对电力企业业务战略和财务资源配置计划的执行情况进行全过程的监控，从而推动电力企业开展效益高、可持续的业务经营、成本控制以及资金管理活动。全生命周期的内部审计机制不仅能够对电力企业的业务执行情况、财务资金运营情况以及资产负债管理成效进行全过程、全方位的审计监控，还能够对电力企业的营运能力、资金管理能力以及盈利能力进行客观评估的过程，进而缩小电力企业的业务经营以及财务资源配置风险，并促进电力企业能够针对业务经营和财务管理的薄弱环节制定合理可行的优化策略。

二、A电力公司基于内审结构优化业财风险监控机制的案例

（一）A电力公司的发展情况概述

A电力公司是专业从事电力项目投资、建设及管理的国有控股公司。A电力公司的经营范围包括发电厂的生产运营工作及水电、新能源项目的投资开发。A电力公司基于“建设区域一流清洁能源企业”的发展愿景，全力搭建绿色电力供需服务平台。

（二）A公司内部审计结构管理现状以及主要问题

2020年以来A电力公司进一步强化业务审计、经济责任审计、财务资金审计等内部审计监督管理，根据内部审计工作的开展趋势，在分析了过去内部审计组织形式利弊的基础上，以提升全员审计思维为抓手，统筹实施风险防控审计咨询、内部审计监督和纪检监督协同合作的审计“1+2”工作模式，定期对公司以及所属公司的预算收支管理、财务控制、招标采购管理、项目推进、风险管理、业务经营等实施内部审计监督和评估。同时A电力公司依托集团公司内部审计信息化平台，优化内部审计信息处理效益，提高内部审计的工作成效。

A公司在搭建内部审计监督管理机制过程中存在的主要问题是内部审计机制和A公司原有的风险管理体系的匹配度有待提高，例如内部审计部门和风险管理部门之间信息互通机制不完善、内部审计系统识别和业财风险的跟进处理流程不健全，进而导致内部审计的风险监控作用无法得到有效发挥。此外，A电力公司尚未建立全面的审计风险指标库对电力业务经营风险、新能源开发风险、成本控制风险、投融资风险以及资产负债管理风险进行系统性评估管理，以至于A电力公司尚且无法精确识别资金收支风险以及债务管理风险。A电力公司当下已经制定了内部审计质量控制机制，涉及审计方案质量控制、审计项目实施过程质量控制、审计结论和报告质量控制，但是由于风险管理部门和审计部门之间的跨部门协作的机制不够完善，相关的内部审计报告无法统筹指导风险管理部门开展事中以及事后的风险处理工作，因此A公司存在内部审计和风险管理之间的结构性问题。

三、电力企业基于内部审计结构搭建业财风险监控战略机制的策略建议

（一）制定符合电力企业宏观发展的内部审计战略矩阵

图1展示了内部审计战略矩阵的主要框架。内部审计机制中的战略审计模块能够有效涵盖电力企业的资产配置计划、业务经营计划、负债和所有者权益管理战略以及现金流控制战略，从而提高电力企业宏观战略的可行性以及科学性。第一，电力企业应该基于自身电力业务的风险属性制定内部审计战略，内部审计战略矩阵包括业务经营审计模块、财务控制审计模块、风险管理审计模块以及经济责任审计模块。内部审计战略矩阵应该能够涵盖生产风险、销售风险、资产负债管理风险以及资金流动性风险等内容。第二，电力企业应该通过SWOT分析方法对电力业务、能源开发业务以及电力工程业务的背景进行综合分析，例如电力市场发展规模、政府监管政策、当地实体经济的发展需求等内容，进而制定具有统筹建设、协同发展的内部审计战略结构。第三，电力企业的内部审计战略应该和业务经营战略、资产负债管理战略、资金流动性管理战略、预算筹划战略等保持一致，从而指导电力企业开展业务经营效益、实体经济发展效益最大化的业财经营活动。第四，电力企业应该将全生命周期的风险监控融入内部审计策略中，并以风险管理为基础拓展内部审计管理边界，通过战略评价、战略执行成效考核等模块对电力企业的业财经营风险进行综合监控。

图1 电力企业内部审计战略矩阵体系的核心框架内容

（二）将内部审计嵌入业财风险监控的全生命周期

内部审计视角下的业财风险监控体系通过搭建全覆盖以及全方位的审计管理链条以及审计流程，对电力企业的生产、销售以及资产运作进行了系统性的监控，从而能够统筹指导电力企业业务的存续发展。因此电力企业需要做好以下几点：第一，应该将内部审计嵌入业财风险监控的全生命周期，并逐步完善业财风险管理链条以及流程。第二，电力企业应该从事前、事中、事后三个维度开展针对业务经营、供应链管理以及财务管理等模块的内部审计工作，并将业务资金使用绩效评价和资产负债管理、成本费用战略控制以及资金流管理有机结合，从而督促电力项目部门按照既定的业务规划开展相关的生产和销售工作。第三，电力企业在构建审计监督流程的过程中，需要将预算管理内嵌在内部审计以及风险识别和预警机制中，并对业务风险的暴露点进行系统性处理，从而优化电力企业的业务风险管理模式、缩小电力企业经营管理风险。第四，电力企业应该搭建“战略控制、审计控制以风险控制”三位一体的业财风险监控体系。第五，在战略控制层面，电力企业应该从上层宏观战略控制开始将审计控制辐射至业务经营以及财务管理中。第六，在审计控制模块，电力企业应该对潜在的审计风险类型进行系统性的监控，制定涵盖每一个内部审计风险类型的审计条例，并基于历史审计风险事件以及业财风险事件完善现有的内部审计风险监控机制，开展多维度的审计风险监控。第七，在风险监控模块，电力企业应该完善业财风险识别和预警链条，对识别到的业财风险具体落实到当事部门，并且发挥各个部门的力量对潜在的风险进行一体化处理。

结语

近年来在行业宏观竞争压力增大、市场淘汰机制逐步完善以及我国审计制度改革深化的背景下，系统性的内部审计机制成为电力企业业务规模化扩张、业财融合提升以及资产安全增值的制度基础。当下我国部分电力公司尚未根据自身战略发展和往年的业务经营成果以及财务管理情况制定包含资源配置计划、资产负债计划、现金流规划以及成本控制在内的风险监控预案，从而导致无法有效识别潜在的电力业务发展风险以及财务资金收支管理风险。同时目前我国部分电力企业对于内部审计、战略矩阵以及风险监控的认识程度较浅，尚未将系统性的内部审计评估方法、战略结构管理方法、业财融合方法嵌入业财风险监控体系中，以至于电力企业的业务经营、供应链管理、股权投资、产业投资以及资金运营效益不佳。电力企业只有建立一体化的内部审计战略管理体系才能够制定科学的业财战略目标、降低经营风险，从而统筹企业业财融合管理、投融资结构管理以及预算资金管理等工作。随着我国电力行业竞争模式的转变以及社会审计结构的变迁，电力企业应该深入剖析现有内部审计结构的薄弱环节，并制定符合电力企业宏观发展的内部审计战略矩阵。电力企业还应该将内部控制与内部审计、业财风险管理相结合，并构建双向信息沟通渠道，以促进企业以最低的业财风险实现业务规模的扩张以及财务资源的安全增值。