关于内部财务审计与内部控制的有机结合探讨

陈钢丽 中国移动通信集团陕西有限公司

内部财务审计与内部控制有较强的关联性，主要体现在企业通过内部财务审计确定评价与监督机制，审计能够对内部控制起到安全防控的作用，内部控制能够为内部财务审计提供审计平台，二者属于相互依存、相互支持以及相互影响的关系。了解二者的内涵和特点并做好二者的有机融合，对当前企业经营管理工作的开展和经营管理水平的提升具有重要影响。因此，应立足企业经营管理实际探索内部财务审计与内部控制结合的必要性以及具体措施。

一、内部财务审计与内部控制的联系

(一)企业通过内部财务审计可以确定评价与监督机制

企业内部财务审计工作的开展与内部控制存在必然的联系，企业可以通过内部财务审计确定评价与监督机制，并且对现有工作的效果以及工作的具体内容和工作的相关要求作出评价，掌握评价的内容和评价的结果，并根据评价的细节情况制定监督方案，保证企业的财务管理工作在开展效果以及开展针对性方面达标。鉴于企业经营管理的难点以及企业财务管理工作的特点，内部审计工作的开展既要根据财务工作的实际情况确定工作方向，也要在内部财务审计中采取有针对性措施。

对于内部财务审计工作的理解，既要将其作为重要的财务管理手段，也要将其作为重要的监督管理手段。通过评价与监督机制的确立为内部控制提供方法支持，保证内部财务审计工作在开展过程中具备更强的优势，并在评价与监督机制的运行方面能够以内部控制为侧重点，提高内部控制的效果，保证内部控制在针对性有效性和全面性方面达标。所以内部财务审计与内部控制的联系主要体现在内部财务审计确定了评价与监督机制，解决了内部控制工作存在的监督问题以及管理机制问题。

(二)审计能够对内部控制起到安全防控的作用

企业的内部财务审计工作在开展过程中，通过对财务的全面审计能够掌握财务工作的开展情况，财务工作进度以及财务工作是否存在违规的行为，为内部控制提供了必要的监督信息，使内部控制在具体实施环节能够具备更强的针对性，围绕内部控制的要求以及内部控制工作在开展中的具体情况，内部财务审计工作通过对财务信息的具体核查以及对财务工作的全面监督，为内部控制起到了安全防控的作用，避免企业在财务管理过程中出现失控的现象和行为，提高了内部控制的有效性，为内部控制工作奠定良好的基础，降低了内部控制工作的难度。

基于对企业内部财务审计工作的了解，在工作开展方面既要了解内部财务审计工作的要点，同时也要根据财务工作的特征和财务工作的属性确定内部控制工作的实施方案。结合内部控制的因素以及内部控制在具体实施中的针对情况，发挥内部财务审计的优势并调整内部控制的侧重点，对提高内部控制工作的实效性以及推动内部控制的全面落实具有重要的影响。参考内部控制的经验以及内部控制工作在实施中的具体影响，内部财务审计工作的推进对内部控制工作的实施有着直接的推动作用。因此，发挥内部财务审计工作的优势，推动内部控制工作的落实，对当前企业经营管理工作的推进具有重要影响。

(三)内部控制为内部财务审计提供审计平台

内部控制的优势在于为内部财务审计提供了审计平台，使财务审计工作在实施过程中能够获得工作机制的支持，并且在工作手段方面更加直接有效，同时借助内部控制的载体能够使内部财务审计工作在具体实施环节做到有据可依，有规范可查，有具体的政策予以支持。既解决内部财务审计工作的难点问题，同时也为内部财务审计工作铺平了道路，使内部财务审计工作在开展过程中具备更强的优势。结合内部财务审计工作的特点以及内部财务审计工作在开展中的具体情况，发挥内部控制工作的优势已经成为解决内部财务审计工作难题的重要手段。

当前企业内部财务审计工作难度大，在审计过程中如何有效推进审计工作，如何提高审计工作的针对性，如何解决审计工作的难点问题，需要从审计管理手段以及审计工作的开展方面入手。而内部控制恰巧能够提供专业的平台支持以及工作机制等方面的支持，使企业在内部财务审计工作开展过程中能够降低难度，提高审计的专业性和有效性，保证内部财务审计工作在具体落实阶段能够具备更强的实效性。所以发挥内部控制的平台优势，对提高内部财务审计工作的效果具有重要的影响。

二、财务审计内部控制存在的问题

(一)审计人员能力不足

从目前财务审计和内部控制工作的实施来看存在的问题较为明显，财务审计和内部控制工作专业性强，需要审计人员在专业素质、综合能力以及相关专业知识方面具备更强的专业度，在工作过程中能够解决难点问题，能够对财务工作审计工作和内部控制工作有全面深入的认识。只有做到这一点才能推动财务审计和内部控制工作有效落实，并充分保障审计工作的实效性。但是从目前审计人员的专业能力来看存在的问题在于审计人员能力不足，审计人员在工作过程中出现了能力限制问题。

工作人员现有的专业知识和工作能力难以对财务审计内部控制工作进行全面的把控，导致在工作落实阶段存在工作方式不对应、工作方法缺乏针对性以及工作实效性不强的问题，不仅不利于财务审计和内部控制工作的开展，还影响了财务审计和内部控制工作的效果。增加了工作的难度，导致财务审计和内部控制工作在具体实施阶段因缺乏专业的人员而无法开展工作。所以如何提高审计人员的专业能力，如何聘用更多的专业审计人员，如何推动审计人员专业队伍建设，对当前财务审计和内部控制工作的开展具有直接影响。

(二)机构设置不完善

企业的财务审计和内部控制工作在开展过程中不仅仅需要审计人员具有较强的专业能力，同时对审计机构和内部控制工作机构的设置有较高的要求。不但要设置专门的审计部门和内部控制部门，同时也要在职责权限范围的设定方面关注企业的实际情况，以审计工作的实际需求设定审计人员的岗位并明确机构设置，做到管理层级清晰、管理职责明确和管理内容科学。只有达到这一目标才能提高财务审计和内部控制效果。所以机构设置的完善性决定了财务审计和内部控制工作是否能够得到有效开展。

目前，企业财务审计和内部控制工作在开展中存在的突出问题在于机构设置不完善，机构职能机构的设定以及机构的管理权限和人员的配备特别是人员的管理职权规定得不够详细，在企业的具体运营过程中审计人员没有办法开展审计工作。既影响了审计工作的落地实施，同时也增加了审计工作的难度，使审计工作在开展过程中存在缺陷和短板，导致审计工作的有效性受到影响。所以对于企业财务审计和内部控制工作人员，在工作具体落实阶段既要围绕工作的目标制定细化的管理措施，同时也要在机构设置方面有全盘的考虑和设计，否则财务审计和内部控制工作在开展过程中必然会存在工作实效性不强的问题。

(三)审计范围受限

财务审计和内部控制工作其审计范围应当涵盖企业的财务管理流程和经营管理流程，实现全方位的审计和控制。如果审计的范围受限，审计工作的效果将会大打折扣，既影响审计工作的开展，同时也会导致审计工作在开展实效性方面受到影响，增加了审计工作的难度，同时也使审计工作形同虚设，无法起到真正的评价和监督作用。对于财务审计和内部控制工作的了解，在工作实施阶段审计范围决定了工作开展的效果，同时审计工作某种程度上也需要在工作范围和权限上得到细化，否则审计工作在开展过程中将会成为没有边界的行为。既影响审计工作的落实，同时也导致审计工作在具体实施方面存在问题。

目前，财务审计和内部控制工作存在的问题是审计范围受限，审计工作在落实阶段没有明确的工作权限和职责范围，导致审计人员在工作过程中出现随意性强的问题。既影响审计工作的开展效果，同时也导致审计工作朝着不规范的方向发展，不利于审计工作的持续推进。审计工作与其他工作不同，在工作开展方面既要了解审计工作的特点和要求，同时也要在审计工作职责权限和审计范围方面得到进一步明确。目前存在的问题反映出企业财务审计和内部工作的专业性较差，在工作的针对性方面存在问题，需要进行系统的梳理和落实，需要根据企业经营管理的特征和企业管理的实际要求做好落实，否则一旦审计范围受限，那么财务审计和内部控制工作的效果必将受到影响，审计的内容也会出现不全面的问题。

三、财务审计内部控制的应对策略

(一)提高管理者内部审计的认识和能力

对于财务审计和内部控制工作而言，在具体落实阶段既要了解审计的基本内容和特点，同时也要对审计工作人员的专业知识、工作能力和综合的审计知识提出具体的要求，明确内部审计人员的职责和权限，并根据财务审计和内部控制工作的特点确定工作职责要求，对照审计工作内容查找工作人员的短板和问题以及能力方面的欠缺情况，围绕企业财务审计和内部控制工作的目标制定完善的培训计划，使内部审计工作人员得到更多的关注，并且在审计知识的培养专业能力的训练以及审计工作的推进过程中具备更强的针对性，并围绕企业发展的实际特点制定长期的人才培养计划，保证企业在审计人员的专业性和审计人才梯队的建设过程中取得实效。

财务审计和内部控制工作专业性强，对内部审计工作人员的专业能力要求高，既需要内部审计人员在工作开展过程中具备良好的专业性，同时也要在工作的自主性和工作的效果方面有所提升。鉴于企业财务审计和内部控制工作的难度以及工作在实施过程中的特点，在工作推进环节既要了解工作的相关要求及特点，同时也要在人才梯队建设和人员综合素质提升以及人才培养方面下功夫，使内部审计工作人员在专项培训的指导下能够提高工作成效，并且在工作的有效性和工作的完成度方面达到工作要求，确保财务审计和内部控制工作在实施过程中能够得到专业人员的指导和落实，并且在工作的成效方面有较大的提升。

(二)进一步完善财务审计内部控制机构

企业在财务审计和内部控制工作实施阶段机构设置至关重要，在机构设置方面既要了解财务审计和内部控制工作的要求和内容。要在机构设置方面关注企业现有的机构设置情况和企业的管理基础，围绕企业的发展要求做好机构的设置和完善。既与原有的管理机构相对应，同时也要提高审计部门的管理职能，使审计部门在工作过程中具备更强的优势，并且按照审计工作的特点采取有针对性的工作措施，保证审计工作人员在机构设置方面能够有完善的机构予以支撑，并且在机构的框架下进一步完善工作内容，明确职责权限，保证审计工作人员在职能的发挥和权限的利用方面合法合规。

对于财务审计和内部控制机构的了解，在机构设置方面既要推动机构的优化和机构的完善，同时也要在机构职能的调整方面落实管理目标，使机构在设置过程中能够具备更强的优势，按照财务审计和内部控制机构的特点做好机构的设置和完善围，绕财务审计和内部控制工作的要求以及难点问题合理设置工作权限。也要在机构的设置方面关注机构的针对性和机构的优势，发挥机构的作用，使机构在设置和应用方面具备更强的针对性，并围绕财务审计和内部控制的目标做好落实。

(三)立足企业经营管理实际，拓宽审计范围

对于企业的经营管理而言，财务审计和内部控制作为重要的管理手段，在推进过程中对企业的经营管理有直接的影响，实现全链条的审计和内部控制并且拓宽审计工作的范围能够实现企业经营管理监督的目标，并且对企业的经营管理行为和企业的经营管理工作实施具体的指导，既解决企业经营管理矛盾问题，同时也能及时的纠正企业不正确的经营管理行为，使企业在经营管理方面具备更强的优势和特点。企业在经营管理过程中建立评价与监督机制符合企业管理的要求，对企业经营管理工作的落实具有重要影响。在此背景下推动企业审计工作的落实并且按照企业审计工作的实施情况拓宽审计范围，对于企业经营管理工作的开展具有重要影响。

企业在财务审计和内部控制工作开展中需要围绕审计工作的特点，认真确认审计的范围，并按照审计工作的实施情况落实审计目标，拓宽审计范围，使审计工作能够涵盖企业的整个经营管理流程，实现对企业无死角的审计。加强审计监督作用，使企业在财务审计和内部控制过程中能够提高工作的实效性，对审计中出现的问题举一反三，确保企业的财务审计和内部控制工作在开展效果方面达标。所以拓宽审计范围符合企业经营管理要求，同时对企业的实际管理工作有较强的支撑作用，在这一思路的支持下企业应围绕经营管理目标确定工作的范畴和工作的特点，按照企业工作的相关责任要求以及管理义务履行审计职责，推动企业审计工作的落地实施，保证企业在财务审计和内部控制工作效果方面达标。

四、结语

通过对企业财务审计和内部控制工作的了解，在工作开展过程中既要掌握二者的联系和特点，同时要将二者的有机融合，发挥财务审计内部控制工作的优势，为企业的经营管理提供必要的评价和监督策略。掌握企业经营管理的动态，实现动态监督、动态审计和动态评价，并且根据评价的结果和监督的实施情况调整经营策略，保证企业在经营管理的实效性方面达标，为企业的经营管理提供有力支持，保证企业在经营管理效果方面取得积极进展，为企业的经营管理提供审计手段的支持，保证审计工作在开展中取得实效。■