新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考

吴健 福建漳州农村商业银行股份有限公司

引言：新常态下，金融市场的进一步开放化和国际化，让农村商业银行所处的金融市场状况业不容乐观，激烈竞争的状况对农村商业银行的管理质量提出来更高的要求。基于此，农村商业银行也在不断地推动自身管理体制的改革创新，以尽快地建立起符合新常态经济发展状况的现代化管理体制。内部审计工作影响农村商业银行的经营绩效和管理效率，对农村商业银行而言是非常重要的管理工作，因而也得到了更多管理者的重视。当前，如何推动农村商业银行内部审计工作的改革也成为了农村商业银行发展的时代命题，应当得到更加深入全面的探讨和研究。

一、当前农村商业银行所处的新常态经济环境

新常态经济是和传统的经济发展形态对立的新时期的新经济发展状态。在新常态下，传统的以单纯追求产量而忽略质量的生产方式以及资源消耗较大的粗放型生产模式已经成为了过去式，整个市场环境也因为新常态的到来而发生了较大的变化。在新常态下，更加强调对经济发展结构的优化。作为金融市场中最重要的几大商业银行之一，农村商业银行在金融市场结构的调整中也被纳入重点调整对象，因而在发展过程中会被赋予更高的期望，转型升级时会格外审慎。

此外，新常态还格外强调经济发展的质量，新常态是中国经济发展从高速向高质量发展转变的阶段。因此，在农村商业银行的发展过程中不能再以传统经济发展状态下的以金融资产规模等指标作为评价农村商业银行发展势态的唯一标准，而是应当更加注重对其发展质量的审计。因而，农村商业银行需要转变传统的以审计和考核收益指标的发展质量为评判标准的模式，引入更多的综合系数，打造质量发展为引领的内部审计指标体系，但这需要很长一段时间的持续改革优化，对于商业银行而言是一个不小的挑战。

最后，新常态还非常注重资源配置的效率，追求一个在有限资源投入基础上更低单位损耗，更高单位产出的目标。因此，农村商业银行在开展内部审计工作时更加注重范围金融资产或者资金资源在投入使用时能够获得的经济效益多少，希望能够有效地改变去金融资产投入产出比，以提高农村商业银行的经营绩效。总之，新常态下，中国的社会主义市场经济发展更加迅速，农村商业银行应当处于一个更加市场化的环境中，内部审计工作也应当相应地进行创新。

二、新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的必要性

（一）新常态下新经济环境的要求

为了保障国内金融市场的安全和稳定，政府会较大地干预和引导发展还不够成熟的金融市场的发展。在新常态下，政府追求更高质量、结构更优化、资源利用效率更高的经济发展，因此政府会对农村商业银行提出一系列的新常态下发展的要求以及符合经济发展使用新常态的相关规定。农村商业银行在政府的有意识引导下也会主动地顺应新常态环境，探索出更加贴近新常态经济发展目标的管理制度和措施，从内部审计工作入手，大力推动内部审计工作的转型升级，以提高农村商业银行自身在新常态环境下的适应度，提高其经营管理水平，以满足政府在新常态下经济发展的要求。当前中国正处于经济发展结构优化和高质量转型升级发展的重要阶段。商业银行推动内部审计工作的改革能够更加及时有效地发现商业银行发展过程中存在的问题，并且对其提出了可行性的整改意见，促进农村商业银行的高质量发展，以契合当前新常态下对经济高质量发展的要求 。

（二）农村商业银行内部控制体系建设的要求

在新常态下，农村商业银行自身也需要主动去完善内部控制体系。内部控制体系是农村商业银行在新常态经济环境下扎根市场，稳定各项管理工作，为农村商业银行的经营业务提供稳定基础的制度体系。推动内部审计工作体系的完善是开展农村商业银行内部控制体系建设的主要内容，能够为农村商业银行奠定更加坚实的发展基础，确保农村商业银行在持续发展壮大的过程中不会因为内部管理机制零散而出现根基不稳的问题。因此，在新常态下，农村商业银行会基于内部控制和管理体系还不够完善或者不符合时宜的原因进一步推动内部控制体系的建设和完善，内部审计工作是其中至关重要的一个建设内容。中国的农村商业银行仍然处于发展的初期阶段，内部控制体系本来就不够完善，加之经济发展形态的变化，农村商业银行的内部控制体系更是不适合后续农村商业银行的高效率发展。农村商业银行为了巩固管理基础，会主动地探索适合新常态的内部审计控制和管理措施，以保障审计工作的稳定推行和其他业务工作的顺利开展。

（三）提高农村商业银行竞争力的要求

中国的金融市场处于初级阶段，而农村商业银行在众多商业银行中又处于明显的劣势地位，不仅是因为其发展不够成熟，主要还是因为其自身经营业务范围，也就是农业的弱质属性影响着其经营绩效和经营能力。和其他商业银行相比，农村商业银行需要承担更大的金融风险，获得的最终回报也和期望回报会有较大的出入和偏差。因此，农村商业银行在新常态下的金融市场中通常表现得不够亮眼，缺乏一定的竞争力。因此，农村商业银行必须要全面推动内部审计工作的转型升级，探索建立起更加有效的内部审计工作体系。只有这样，农村商业银行才能够在自身带着较大弱势条件的基础上充分地提高自身的管理效率，尽可能降低农业自身弱质属性可能带来的不良影响，发挥农村商业银行在农产品衍生品等市场的特长，挖掘农村商业银行的核心竞争力来源，提高其应对新常态下新时期挑战的能力，满足竞争力增长的要求。

三、新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的举措

（一）独立审计职能，建立完善的内部审计控制体系

当前农村商业银行的内部审计工作缺乏较强的独立性，内部审计工作仍然依附其他的财务管理工作或会计核算等管理工作，没有权力独立地履行职能。大部分农村商业银行的内部审计工作都从属于管理部门，即使是独立出内部审计部门的少数农村商业银行也没有能够充分把握内部审计部门独立发挥职能的价值，仍然听从管理层的决策指令，对农村商业银行的审计和监督力度仍然有限。因此，在当前农村商业的内部审计工作中，由于其缺乏独立发挥职能的机制和体系，导致农村商业银行的内部审计工作并不能充分有效地发挥职能，对农村商业银行所起到的监督审计作用也比较有限，大多都受到管理层的制约。

基于此，农村商业银行的内部审计工作并不能有效地发挥价值。在新常态下，要求农村商业银行能够构建更加井然有序的内部控制和管理体系，内部审计工作就必须从其附属地位转变为独立地位，设置独立的内部审计部门，并且建立健全各项内部审计职能工作稳定履行的工作机制，设置完善的内部审计工作流程，从而充分发挥内部审计在农村商业银行经营管理活动中的监督纠错和审计建议作用。农村商业银行应当将内部审计部门从其他的管理部门中分离出来，并且确保在内部审计部门岗位的员工没有兼任其他的岗位，特别是和会计核算和财务管理工作相关联的岗位，以确保内部审计职能岗位的独立性。

农村商业银行还要根据当前社会主义市场经济发展的状况，建立起更加健全的市场预测机制，分析金融市场的变动方向，并与内部审计工作相互配合，形成有效的联动工作机制。健全内部审计工作机制，建立覆盖整个农村商业银行内部管理全流程的审计网络，及时地发现农村商业银行经营管理过程中的问题，并且与市场的状况进行比对，更加准确有效地做出应对举措。此外，内部审计工作要和各项业务工作建立既分离又联合的关系，建立起内部审计部门和各个业务部门之间的交流沟通机制，及时地收集和反馈经济金融业务的绩效和问题。农村商业银行还要制定标准化的内部审计规章制度和工作流程，严格要求内部审计工作人员按照规章制度和工作流程完成审计工作，确保各个职员能够在相应的内部审计岗位上各司其职，确保农村商业银行的内部审计工作能够顺利地完成，避免出现由于内部审计权责划分不清晰而导致工作混乱局面的产生。

（二）推动内部审计手段和工具的全面信息化

当前是信息化的时代，但是农村商业银行的内部审计工作却还没有完全实现现代化信息化的转型升级。在当前大部分农村商业银行的内部审计工作当中，内部审计工作所用的工具和依靠的手段途径都是传统的工具和方式，不利于农村商业银行在新常态下的发展。农村商业银行在开展内部审计工作时，通常会因为习惯性思维和惯性思维而形成较为严重的经验主义，内部审计人员习惯用长期工作积累的经验来应对一切问题，即使经验和实际问题有偏差。此外，由于农村商业银行在过去并不够重视内部审计工作，因而大多农村商业银行的内部审计工作都还不够规范化和制度化，对内部审计工作的工具也不甚上心。因此，农村商业银行的内部审计工作大多呈现出较强的随意性和零散性情况，并且审计工作的时间拉锯太长，效率相对比较低。

根据农村商业银行存在着内部审计工作工具和模式方面的问题，农村商业银行要根据新常态下的农村商业银行生存和发展的背景，全面推动内部审计工作的标准化和规范化，提高其内部审计工作的效率水平。首先，农村商业银行应当要变革内部审计工作所用的工具和技术，包括指导理论、实践理论和具体的审计工具等。农村商业银行要充分地认识到现代化信息技术，包括大数据技术、云计算和云储存技术等能够给银行内部审计工作带来的高效影响。并且充分地把握自身的资金优势，购入高效现代化信息技术作为内部审计工作新的工具。比如说，在对农村商业银行的财务信息进行审计时，就可以提前通过大数据和互联网技术构建一个财务信息共享服务中心，其核心就是农村商业银行的财务会计信息以及经济金融业务信息。农村商业银行的内部审计人员可以随时随地访问财务信息共享服务中心，提取信息数据并且进行审计分析，以降低农村商业银行内部财务信息流通的时滞长度，确保财务会计信息的实时有效性。

其次，农村商业银行还要全面推动内部审计控制管理体系的信息化，用新的信息技术指导内部审计工作，武装内部审计人员。农村商业银行的管理层应当重视内部的网络基础化设施建设，升级计算机和各类电子设备，优化内部审计部门所用的审计分析软件和系统，以确保内部审计工作人员在工作时能够依靠运行更加快速的利用计算机展开工作，并且保证计算机内审计信息的安全性。银行还应当定期检查计算机等信息设备，将已经落后的计算机设备或者是应当折旧的设备全面的更新，以全面提高农村商业银行内部审计工作的效率，降低工作过程中的硬件阻碍。

（三）改变传统常态下的内部审计定位

在传统农村商业银行传统的内部审计定位上，农村商业银行的内部审计职能是单一的监督纠错，但是在新常态下，简单的监督纠错功能显然已经不能满足农村商业银行内部审计的需求。因此，在新常态下，农村商业银行应当大力推动内部审计工作职能定位的转变，彻底改变传统常态下的内部审计定位，朝着职能更加多元化的内部审计职能定位方向改革。农村商业银行应当将监督纠错和管理防控以及建议等多个职能结合在一起，推动单一的监督纠错定位到多元化定位的转型升级。首先，农村商业银行应当给与内部审计部门一定的建议决策权，在监督防控职能之上。内部审计部门对农村商业银行的内部管理工作和各项经营活动进行审计，对各项经济数据信息进行分析，以搜寻其中的问题以及可能导致风险发生的活动，内部审计部门是比其他业务部门和管理部门更为熟悉问题的部门。因此，农村商业银行要给与内部审计部门一定的建议决策权，以确保内部审计部门在发现农村商业银行的内部问题后能够对应地做出科学指导，及时地将风险遏制

（四）推动内部审计人员配置的质量和结构性优化

农村商业银行在独立出内部审计部门并且设置岗位时，要确保每个岗位都能够充分地发挥其效用，保证内部审计工作能够稳定的开展。在选拔人才时，除了要考核人才的审计专业知识，还需要综合其工作经验以及和内部审计部门各个岗位的匹配度。农村商业银行的管理人员要立足于实践，充分分析本银行的内部审计工作所需，并且学习其他更加成熟的商业银行或者国内外银行的科学的内部审计部门构建经验，按照具体工作内容和数量来设计对应的职能岗位，以确保内部审计职能岗位的设立不会冗余也不会缺失。

在此基础上，农村商业银行再合理地分配职能岗位，根据实际所需设置数量适当的岗位空缺，并且通过从其他管理部门调任或者新招聘的方式来选拔人才，保证银行内部审计人员结构的合理性。在工作过程中，为了事业新常态下对现代化高素质人才的需求，农村商业银行还应当加强对内部审计人员的教育和培训力度，推动内部审计人员的全面发展。农村商业银行的组织结构和大部分企业相似，也应该定期组织开展人员培训，根据不同部门不同的工作要求，设计能够考验和进一步提升内部审计人员专业素养和综合能力的活动。此外，在内部审计工作全面信息化的基础上，还需要进一步提高内部审计人员对信息技术的掌握程度，定期组织开展现代化信息技术的学习和培训活动，对于在岗的老员工进行更深层次的培训，对于将要到岗的新员工，进一步提高对其信息技术掌握水平的要求，以确保农村商业银行内部审计人员普遍具有较高质量。

总结：农村商业银行在新常态下面临着新的经济发展环境，面临着不同以往的经营管理模式，受到了来自互联网金融等信息金融行业的冲击。因此农村商业银行必须主动地推动其内部审计工作的转型升级，从而更好地完善内控体系，建立起更加坚固的内部管理堡垒，防止外来冲击动摇其发展根基。农村商业银行在内部审计工作转型升级时，不能一味的仿照其他金融机构的改革模式，而是要真正地认识到新常态下内部审计工作转型升级的重要性，立足于农村商业银行发展的实践，设计适合的改革措施。只有这样，农村商业银行才能够新常态下保持一定的市场竞争力，获得可持续发展的必要支撑。