管理会计在城投类公司资金战略管理中的运用分析

浣凤姣

摘要：城投类公司在市场发展中面对的挑战比较多，为了有效促进城投类公司发展，在资金战略管理方面要进行优化，提高资金战略管理的质量。将管理会计与之相结合，能为资金战略管理发展起到促进作用，基于此，本文就城投类公司资金战略管理中管理会计应用作用以及应用的必要性进行阐述，然后就资金战略管理中管理会计实际运用问题和要点进行详细探究，希望能对管理会计运用研究，能为资金战略管理发展起到促进作用。

关键词：资金战略管理;管理会计;城投类公司

城投类公司资金战略管理工作涉及面比较广，为能保障整体工作开展质量，需要采用创新的工作方式，发挥管理会计的作用，为公司资金战略管理工作顺利开展提供动力支持。城投类公司是政府性的投融资平台，主要是发挥政府融资职能，让城市基础建设获得资金支持，这一平台的构建能把资金投向重要项目，从而能保障资金的应用价值。通过在城投类公司资金战略管理方面融入管理会计，改变传统的管理方式，有助于为公司良好发展起到促进作用，实现最终的发展目标。

一、城投类公司资金战略管理中管理会計应用作用及必要性

（一）管理会计应用作用

城投类公司资金战略管理工作开展中，为能有效提升管理质量，将管理会计加以科学应用，能发挥积极作用。

1.提高资金利用率

将管理会计在城投类公司资金战略管理中科学运用，能有效提高资金利用率，有助于将项目资金有效落实，保障资金能合理化运用。通过科学运算，能保障资金筹集合理规划，在资金使用时间安排方面更为合理，保障资金总量优化，将资金预算和各项目进度计划间有效匹配。通过管理会计科学运用，制定资金筹集决策，将资金战略导向鲜明突出，有的城投类公司完成城市建设任务，对成本考虑不充分，也没有注重树立成本控制意识[1]。将资金筹集评价标准有效建立，将资金战略导向作用充分发挥出来，有效引导资金筹集，将资金利用效率有效提升，才能为城投类公司资金战略管理工作顺利开展起到帮助作用。

2.发挥支持促进作用

管理会计在城投类公司资金战略管理中应用，能起到支持促进作用，有助于为公司定位战略目标发挥积极作用。将管理会计手段科学运用，作为重要的分析工作，和内外部环境联系起来进行分析，能为实现企业战略目标起到促进作用，只有从实际出发，才能为企业定位战略目标发挥积极作用。将管理会计在公司资金战略中应用，能对执行战略起到支撑作用，经营目标落实方面能促进实现既定的工作目标，对企业精细化管理发展有所裨益[2]。管理会计手段应用，主要是对保障资金合理化控制，财务成本预算管理实现精细化目标，通过和业务部门之间进行沟通联系，在具体的管理责任方面进行有效落实，能避免发生资源浪费问题。除此之外，管理会计在城投类公司资金战略管理中科学运用，能有效管理控制战略风险，把各项风险评价指标科学制定，通过风险有效控制，能实现效益最大化目标。

3.提高绩效管理质量

城投类公司在资金战略管理方面，发挥管理会计应用作用，有助于提升绩效管理的质量水平。管理会计科学应用对资金实施分级归口管理，能保障预算责任人开展工作中增强执行力，保障资金利用效率提升，这对绩效管理工作高效开展也能发挥积极作用。把企业闲置资金使用状况进行有效反映，提升管理的效益，才能为公司发展打下基础。管理会计科学应用下，战略绩效评价进行有效强化，把价值创造作为核心，工作获得更高资本经营效益，有助于提升资本管理控制能力，实现绩效目标[3]。

（二）管理会计应用必要性

城投类公司在资金战略管理中，对管理会计科学化运用有着其必要性，如通过管理会计应用有助于资金合理化配置，提高资金利用效率。公司做大做强，要对资源合理调配，集中化管理，将公司融资议价的能力以及资源整合能力充分发挥出来，有效降低融资的成本，避免发生浪费问题[4]。公司在资金战略管理方面，强化资金预算管理，针对资金运行风险要能合理控制，从绩效评价的工作方面进行优化，就资金管理不集中问题加强控制，资金集中化管理，从而能为实现高质量的管理目标起到促进作用，提高企业市场竞争力。

城投类公司是政府性质的，融资行为是得到政府信用担保的，所以会有政策限制。通过积极措施来进行应对建设项目数量多，避免发生资金问题，城投类公司作为支持市政建设重要的融资平台，是筹措资金的重要机构，各地政府采用这一平台能向国内外金融机构筹集资金以及管理资金，资金战略管理作为重要的管理内容，要明确平台的性质定位，才能为资金战略管理目标实现起到积极作用。

二、城投类公司资金战略管理中管理会计运用问题和要点

（一）运用问题

城投类公司资金战略管理当中，管理会计运用存在的问题比较大，如资金管理信息化程度低，没有注重部门间紧密衔接，迅速准确为企业提供管理信息，降低了工作开展的效率。对于信息化管理工作没有加强重视，停留在传统经营管理模式上，没有加强管理创新意识，信息化建设积极性不足，财力增加在企业信息化建设方面，造成资金没有合理化配置，最终出现资金浪费的问题，影响了公司资金战略管理工作开展质量[5]。另外，资金战略管理中，管理会计运用中，资金监控制度没有完善，监控力度有待进一步强化，对于资金监控没有全面化开展，资金监控的力度不足，这一环节没有加强重视，必然会对资金战略管理目标实现产生不利影响。

（二）管理会计运用要点

城投类公司在资金战略管理方面，将管理会计加以科学运用，这对实现既定管理工作目标有着积极意义，从以下管理要点方面加强重视。

1.资金风险管理中的运用

将管理会计在城投类公司资金战略管理中的风险管理中运用，这对提升风险管理控制有着积极意义，把危机管理计划结合实际进行构建，资金运行管理保障安全是比较关键的，树立强大安全意识，在安全环境中创造更高经济效益。企业投资当中对于各类风险，如决策风险以及抵押担保风险等，通过危机管理计划完善制定，能够有效纳入年度经营管理体系中去。把风险控制组织体系完善构建，提高监督工作开展质量，形成立体化的监督目标，把事项集体决策制度完善制定，提高风险管理能力，控制管理重大经营事项流程，对相应岗位管理控制，从这一要点方面进行优化控制，才能保障风险管理工作顺利开展[6]。财务风险管理中，要增强管理方法的力度，合理设置目标控制线，以及就各指标分析，债务规模要加强控制，与速动比率进行有机结合，保障流动负债比率科学掌握。融资方式创新也比较重要，将融资的成本有效控制，保障资金的安全，最大化提高风险控制能力。

2.资金预算管理中运用

城投类公司资金战略管理工作中，为能有效提升管理质量，预算管理中管理会计应用比较重要，编制预算中要能和公司资金战略的规划紧密结合起来，保障城市建设发展科学规划，参照政府投资项目年度投资计划，公司年度资金收入计划编制当中，把一些资金计划作为参考，融资预算资金计划和投资预算资金计划方面进行细化，把投资计划和融资计划科学完善制定。再者就要注重对预算指标进行分解，各指标在分解到具体部门中，完成指标的责任人要明确，针对原有年度预算指标分解后，成为季度预算指标以及月度的预算指标，在科学控制下分期预算，保障年度预算目标良好落实。执行预算和控制措施落实中，执行预算以及控制预算是关键内容，预算批准下达后，需要依照要求执行[7]。由于城投类公司承担多个工程建设项目投资，涉及资金比较多，要对大项目预算充分重视，在管理制度和关键预算指标方面进行明确，预算实施进度和具体完成状况进行跟踪管理，资金支付超过预算以及出现预算外资金支付现象，要进行执行审批制度，保障审批程序合理调整，做好预算规范。最终的预算分析中，通过预警机制构建，出现预算结果偏差注重内因分析，结合主客观因素进行控制，保障编制质量。

3.绩效评价中的运用

将管理会计在城投类公司资金战略绩效评价中应用，能够发挥积极作用，绩效管理体系是系统管理工程，具体管理中要梳理好戰略目标，准确定位，针对关键驱动因素加以分析，有效协作强化。管理会计运用中注重把资金战略绩效框架进行完善构建，把各元素归纳其中，如战略愿景以及绩效管理体系定位和体系运行目标等。体系构建后注重强化融资能力，按照财务运营低风险，保障流动资金充足，从而提升资产效益，有效提升稳健盈利能力[8]。资金战略定位过程中，把城市重大项目作为筹集资金主体，把城市基础设施投资建设项目以及资产开发经营项目作为主体，结合具体需要进行投入资金，保障实现资金战略目标。另外，管理会计在绩效评价中运用，要把资金战略绩效作为重要驱动因素，在政策指导下开展相应工作，增加优质资源，发挥造血功能，积极强化，保障经营性项目能获取高收益。

（三）注重管理会计应用要点

城投类公司在资金战略管理中发挥管理会计作用，这就需要科学合理应用管理会计，保障管理会计作用充分发挥出来。如增强战略管理会计理论以及方法系统化研究，有效促进企业制度良好发展，注重和企业实际状况的紧密结合，就战略管理理论以及实践能力进行系统化研究。管理会计实践应用中需要培养相应人才理性的思维观念，摒弃传统目标追求短期利润的观念，发展中要从长远的角度考量，管理上要注重理性思维观念的运用。管理会计应用效果良好呈现，需要有专业化战略管理人才作为支持，所以企业要注重培养高素质专业化的战略管理人才，能够在管理会计运用方面发挥积极作用，推行战略管理会计，将人才价值充分体现出来[9]。城投类公司在资金战略管理方面提高发展优势，战略管理会计人员总体素质提升比较重要，相应人员要对本公司所在行业特征有充分的了解，要有战略头脑，以及有开阔的思路，敏锐的市场观察力以及精准判断力。只有在战略管理会计人才的培养方面能和公司发展目标相对接，就能有助于促进公司在市场中取得良好发展成绩。通过从发展优化的角度进行考量，将管理会计的价值充分体现出来，才能实现既定发展目标，促进公司可持续发展。

提高资金战略管理的质量，管理会计运用中要采取创新的方式，围绕本公司以及竞争对手等进行优化设计发展方案，寻找合适的合作伙伴。公司发展中要从长远的角度进行考虑，能够认清市场并做好相应定位，执行长期性发展战略目标，找到合适的合作伙伴，发挥合作的优势，从而有助于实现既定发展目标。管理会计高效运用需要有完善的战略信息库作为支持，公司在资金战略管理中需要建立自己的战略信息库，培养战略管理会计师，资金管理战略作为系统性的工程，内外经营管理在不断发生变化的情况下，公司管理层就要从战略高度进行审视发展环境的变化，及时改变策略进行适应变化，构建企业战略信息库，进行及时收集和整理以及分析多样化信息，不只是有本公司的资料信息，也要注重国际市场行情以及行业分析报告等，通过完善的信息库建设，就能有助于在具体的管理会计应用方面更为精确和客观，有助于实现资金战略发展目标。管理会计应用中注重对新技术价值充分展现出来，保障各项新技术都能在资金战略管理中得以运用，将管理会计的作用价值充分体现出来，只有从这些要点方面进行强化和完善，才能有助于企业实现既定发展目标。

（四）管理会计应用的效果

城投类公司在资金战略管理方面进行优化提升，是保障城投公司资金应用效率的重要保障，而采用传统的管理方式，由于在管理过程中缺乏优化，管理会计没有发挥充分作用，影响了最终资金战略管理的效果。管理会计在资金战略管理中进行科学化运用，能起到诸多积极作用，有助于协助企业找到战略目标定位，通过价值管理分析工具应用，和内外部环境分析，注重协助企业找到战略目标，重新构建价值创造的模式。管理会计的科学运用，在城投类公司的资金战略管理方面发挥着比较关键性支持作用，在预算以及绩效管理方面能达到经营目标，有助于提升公司管理的质量水平，保障经济良好运行，最终能实现精细化管理的目标。

管理会计在城投类公司资金战略管理中的应用，大大提高了绩效管理的质量水平。主要体现在几个方面，资金分级归口的管理，有效强化预算责任人执行力，保障了资金管理工作落实的效率，闲置资金管理的效率大大提升。通过多角度全面性考核企业，以及经营管理层以及员工绩效等进行优化，能清晰传递企业战略目标。通过加强战略绩效评价，以价值创造为核心，有助于引导公司提升资本管控水平，这对提升绩效管理的最终目标有着积极意义。通过实践管理中发挥管理会计的优势，就能为城投类公司发展起到促进作用，在绩效管理方面得以优化，就能调动工作人员工作主动积极性，有效实现最终公司发展的目标。

城投类公司在资金战略管理方面进行优化，能够在管控风险方面有效强化，战略管理比较关注方向性以及长远性，风险管理中要注重管理层采用风险控制机制以及评价指标等，有效规制控制风险。通过发挥管理会计的作用优势，能最大程度上提升管理工作开展的质量效果，保障管理工作顺利开展。管理会计在资金战略管理方面发挥积极作用，能提升资金整体使用的效益。保障项目资金落实，要运用预算技术对资金筹集规划，其中涉及时间安排以及总量安排，公司通过把资金预算作为项目前置管理，保障资金预算以及各项目进度计划高度相匹配，资金筹划当中将资金战略导向鲜明突出，通过构建系列评价标准，在资金战略导向需求方面有效满足，引导资金筹集，最终能达到优化的管理目标。

三、结束语

城投类公司在资金战略管理方面，实现最大化发展目标，这就需要将管理会计的作用价值充分发挥出来，从多样化的角度进行考量，提升资金管理的整体质量和效率。通过上文中就资金战略管理中管理会计应用的价值以及要点的探究，在具体的管理应用方面相关人员要明确方向，发挥管理会计作用。

参考文献：

[1]夏恒春.城投类公司资金战略管理中管理会计的实践探究[J].现代商业，2021 （22）：175-177.

[2]刘雨婷.论管理会计在企业资金管理中的应用[J].大众投资指南，2021 （09）：91-92.

[3]李慕榕.论管理会计在企业资金管理中的应用分析[J].大众投资指南，2021 （09）：97-98.

[4]袁宁.管理会计在企业资金管理中的应用价值分析[J].企业改革与管理，2021 （08）：124-125.

[5]刘辉.管理会计在企业资金管理中的应用探讨[J].中国总会计师，2021 （04）：161.

[6]陈静.管理会计在企业资金管理中的应用[J].当代会计，2021 （06）：154-156.

[7]袁鹊萍.管理会计在企业资金管理中的应用分析[J].现代营销（下旬刊），2021 （03）：184-185.

[8]钱慧.加强企业资金管理中管理会计应用的建议[J].企业改革与管理，2021 （01）：163-164.

[9]王沪宁.管理会计在企业资金管理中的应用价值分析[J].企业改革与管理，2010 （12）：12-13.