研究型金融审计“四部曲”助推湖北经济高质量发展

◆刘康 黄丽莎/湖北省审计厅

近年来，湖北省审计厅积极拓展金融审计广度深度，认真贯彻落实审计署党组特别是侯凯审计长提出的关于开展研究型审计的要求，探索金融领域研究型审计，将研究理念贯穿于审前、审中、审后全过程，唱好研究型审计“四部曲”，积极摸索形成了一条具有湖北特色的研究型金融审计路子，以高质量金融审计质效助力防范区域性和系统性金融风险，推动湖北经济高质量发展。

一、编好审前研究“前奏曲”

始终把研究作为金融审计的前置程序，实行审计项目论证研究，编好审计“前奏曲”，做到知己知彼、有的放矢。

一是研究“上情”，吃透政策法规。深入学习习近平总书记关于金融工作的重要讲话精神，研究党中央、国务院、省委省政府关于金融工作的重大决策部署，以及湖北省“十四五”规划中关于金融工作的战略安排，始终紧跟当前金融政策导向，找准金融审计方向；加强与审计署金融司、行业主管部门对接，多方搜集《金融审计常用法律法规汇编》《商业银行审计指南》等常用政策法规和制度规范，丰富金融审计资料库，编撰《政府性融资担保公司审计参考》《农商行审计指南》等文件资料，发给金融审计人员学习研讨，提前做好知识储备。

二是研究“中情”，掌握行业状况。系统梳理研究湖北省金融行业、金融审计对象的历史沿革、发展现状、业务特点和财务状况，合理预判金融审计中的重要性环节、阶段性工作；加强行业调研，多次组织走访人民银行武汉分行、省银保监局、省地方金融监管局，调研我省金融机构整体情况、金融行业监管政策和面临问题风险点；到省地方金融监管局、省农村信用社联合社了解担保公司、农商行监管情况，提前进行数据采集、审前分析和疑点分析，对于一些苗头性、典型性和普遍性的问题或风险点做到心中有底数，审计有方向，确保审计靶向施策。

三是研究“下情”，挖掘人才资源。立足湖北金融审计工作现状和审计干部队伍实际，组建金融领域研究智库，确定金融领域重点研究方向，吸纳20余名专业审计人员、计算机审计能手、理论研究人员、行业领域专家进入研究团队，提升金融审计研究能力，为推进研究型金融审计高效优质开展奠定基础。适应金融审计宏观性、专业性、高度信息化的要求，邀请各领域专家开展系统性金融审计专业培训，从工作方案、法规运用、审计程序、大数据方法、查证技巧等各个方面进行宣讲，全面培养干部金融、计算机、法律等专业技术知识和敏锐的分析研判能力，夯实审计人员的业务知识功底，培养更多“能查、能说、能写”的金融审计人才。

二、弹好审计质量“主题曲”

围绕审计质量这个“主题曲”，强化项目计划、组织方式、审计实施、技术手段等研究，力求做到“全、准、精、深”，全面提升审计质效。

一是项目谋划求“全”。深入研究进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对金融审计工作提出的新任务新要求，以及重大金融政策的出台背景、战略意图、改革目标，找准审计发挥作用的切入点和着力点。加强审计计划可行性研究，根据审计项目重要程度、项目依据及目标，统筹安排年度审计项目计划，实行动态滚动调整，确保项目计划的科学性、前瞻性、针对性和可操作性。坚持全省“一盘棋”审计理念，研究加强各级审计机关金融审计资源整合，下发《关于加强省以下非银行类金融机构审计的指导意见》，整合开展担保公司、农商行等行业审计项目，统筹市县金融审计工作，确保实现职责范围内审计监督对象全覆盖。

二是组织方式求“活”。深入研究审计任务安排和项目特点，因地制宜整合资源、靶向施策，做到精准审计、灵活审计。2019年，针对省人大交办五家金融机构的审计任务，从省银保监局、湖北银行等单位商调10余名专家，从市县审计机关抽调精兵强将共同组成审计组，形成以外部专家为智囊、以内部审计骨干为依托的联合审计团队，保证任务圆满完成。2020年，克服新冠疫情压缩审计时限和人力的困难，打破处室界限开展工作，将全省20家政府性融资担保公司审计项目采取“1+N”模式统筹开展金融审计，实现“一审多项”“一审多果”“一果多用”，为统筹疫情防控和经济发展贡献审计力量。2021年，采取“五统一”组织方式，集中抽调全省80余人开展了15家农商行审计，确保金融审计有节奏、有效率、有质量开展。

三是过程管控求“精”。研究推进审计全流程管控，确保全过程精细化管理。项目进点前，研究被审计单位的业务状况、资金规模、财务报表，预判重点，确定抽查资金比例和抽查面，合理安排审计的时机、节奏、重点、方式，预设审计关注事项和查证方向，提前把握审计重点、审计步骤和预期成果，提升审计监督的穿透性。项目实施过程中，组织力量分赴审计现场进行跟踪指导、督导协调、答疑解惑，集中研究督导反馈情况，及时向审计组下发工作提示、审计动态等，明确问题查证思路和方式方法，提示工作重点和方向，确保统一口径；现场审计结束后，成立专班审核研究修改各审计组征求意见稿、办理移送和发文事宜，确保每个审计结论都事实清楚、证据充分。项目结束后，加强项目效能评估，对审计项目前期分工、中期进度控制和后期总结开展评估研究，进一步改进理念、组织方式、作业流程、技术方法等，提升审计工作质效。

四是技术手段求“新”。研究运用新型大数据审计手段，加强对比分析、关联分析、趋势分析，不断提升大数据时代的金融审计能力。探索组建金融数据分析专班，搭建专用数据审计平台，根据金融审计常见问题设计具体分析模型，实现归集数据、分析数据、综合提炼、查找疑点一体化智能化操作；研究利用审计系统大数据资源优势，贯通企业经营、人员身份、业务状况、财务报表等多项数据信息，将问题查证思路与大数据审计技术方法深度融合，强化数据分析成果利用。如通过与纳税数据对比分析，发现了将正常经营客户信贷资产违规核销、贷款分类不真实的问题；通过核对支农支小贷款余额占全部贷款余额的比重、资金投向情况，揭示农商行资金投向未服务本地、脱实向虚、支农支小力度不到位的问题；通过比对贷款明细、员工名册及其账户流水，发现银行和担保公司部分员工与客户发生异常资金往来、涉嫌民间借贷、利益输送、违规经商办企业等问题。

三、唱好结果报告“审终曲”

始终把审计工作放到改革发展大局中研究、思考、定位，从苗头性、倾向性、普遍性的问题中，提炼出富有价值性、适用性和前瞻性的审计成果，为服务宏观管理、提升治理水平、防范金融风险建言献策。

一是在更高水平服务宏观管理。始终坚持围绕中心、服务大局，紧扣防范金融风险这条主线，通过对审计报告、审计移送、审计信息等各类审计成果数据进行研究分析，深入揭示金融企业经营上偏离主业、资金上脱实向虚、担保公司持续经营风险增大、小微企业融资难融资贵等问题。其中2021年度开展的全省15家农商行审计，揭示了湖北省部分市县农商行资金投向未严格服务本地、脱实向虚、支农支小政策执行不到位，贷款“三查”制度执行不严、授信管理不规范形成损失和风险，少反映不良贷款、少计提准备金，违规核销不良贷款、资产管理不规范以及员工违规违纪等问题。梳理审计发现问题的规律特点，着力揭示政策束缚、体制障碍、机制扭曲、制度缺陷和管理漏洞，近三年上报审计情况专报和综合报告等若干份，省委省政府主要领导等作出重要批示，高度肯定审计工作成效，要求相关部门举一反三，出台治本之策，更好推进源头治理，服务湖北省经济高质量发展，督促金融机构坚持底线思维、增强忧患意识、提高防控能力，确保不发生区域性、系统性金融风险。

二是在更宽视野提升治理水平。始终用政治眼光观察和分析经济社会问题，拓展宏观视野和大局观念，确保做到依法审计和审慎评判相统一。一方面，着力关注金融机构资产质量、经营管理、风险防控、公司治理、内部管控等方面存在的问题，从宏观和战略的高度、从行业体制机制等深层面加强后续研究，作出专业判断、提出专业建议，推进行业治理、单位治理水平不断提升。另一方面，充分研究改革发展中出现的新产业、新业态、新模式以及审计中遇到的新情况新问题，严格按照“三个区分开来”和“容错纠错”要求，客观审慎作出审计评价和处理。近年来，经对省属重点金融企业审计后，推动修订出台100余项制度规定，健全完善重点金融企业内部管理；对20家政府性融资担保公司审计后，地方政府纷纷建立完善资本金补充、风险补偿、保费补贴及业务奖补机制，地方金融监管局出台行业监督管理方面的规章制度，推动了担保公司改进内部管理措施，加强了外部监管机制建设，促进担保能力提升，有力服务了省域治理。

三是在更深层次遏制风险蔓延。充分发挥金融审计在揭示重大问题线索方面的优势，紧扣金融行业权力运行，密切关注信贷发放、不良贷款核销、国有资金出借等高风险领域，深入揭示有关人员利用职权设租寻租、谋取私利的腐败问题。如通过将财政供养人员数据与银行相关业务数据比对，揭示部分公职人员逃废债、兼职取酬等违规行为；强化对重大违法违规问题的查处力度，近三年共查出问题金额数百亿元，向有关部门移送重要问题线索六十余条，相关部门启动追责问责百余人，充分发挥金融审计的威慑作用，切实维护国有资产资金安全和健康有序的金融秩序。审计指出问题后，被审计单位和监管部门纷纷启动追责问责程序，纠正经营管理中存在的问题，遏制风险发展蔓延态势。

四、谱好审计整改“协奏曲”

始终坚持从改革的视角研究发现问题，以改革的思路推动解决问题，推进整改目标聚合、链条闭合、力量融合，以高质量整改成果持续巩固审计整改长效机制，切实做好审计整改“后半篇文章”。

一是聚合整改目标。加强审计发现问题整改建议研究，用全面、系统、历史、发展的眼光看问题，准确判断问题成因和性质，做到有的放矢、分类施策。采取处室内部自评复核方式，关注审计报告问题整改建议的科学性、可行性，针对业务不熟、政策不清、规定不明，或有令不行、有禁不止，不作为、不担当等问题，督促纠正整改、立查立改；对因体制机制制度原因导致的问题，加强综合分析，提出合理建议，推动源头治理、标本兼治。审计报告发出后，由审计组组长或主审作为第一责任人，加大督促被审计单位在时限内积极整改纠正相关问题，促进其修订完善内控制度，使审计监督真正起到防微杜渐“治未病”的作用。

二是闭合整改链条。加强审计发现问题整改情况研究，将审计事项置于“审计方”“被审计方”及主管单位三方集中研究，分类施策、分类整改，从源头解决矛盾问题。将“推动整改”与“发现问题”放在同等重要位置，建立整改清单台账，由专人管理整改台账，对审计报告、审计意见、审计决定、审计事项移送处理书中提出的问题、意见建立清单，详细说明问题违规性质、金额、整改措施、整改要求和时限等要素，不定期检查被审计单位整改进度，对审计查出问题的整改情况开展跟踪督促检查，严格对账销号，对已整改的问题不定期组织“回头看”，防止敷衍整改、虚假整改。

三是融合整改力量。不断强化同被审计单位、行业主管部门的联系，加强与省银保监局、人民银行武汉分行、省地方金融监督管理局等金融监管部门的沟通协调，合力构筑整改工作协作机制，夯实被审计单位整改主体责任，压实主管部门的监督管理责任，强化审计跟踪督促检查责任，共同做好重大风险防范化解工作。如针对审计专报反映融资担保公司违规经营的突出问题，湖北省监察委员会向省地方金融监管局下发了监察建议书，要求开展专项清查整治；省地方金融监管局第一时间制订审计指出问题风险化解方案，成立工作专班分赴市州调研督办整改情况，强化金融行业监督管理工作，督促相关机构建立审计指出问题整改长效机制，压实地方政府属地管理和风险处置责任、财政部门履行出资人职责，形成协同监管合力，有效发挥“审计一点、规范一片”的作用。

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广水市审计局开展审前廉政提醒谈话，强化审计人员廉洁从审意识，提升拒腐防变能力，从源头上防范审计风险。

（吕忠仙 摄影报道）