乡镇财政所的内部控制及规范化管理建设

殷延伟

[摘 要]随着我国乡镇经济的快速发展，乡镇财政所内部控制发挥着越来越关键的作用。虽然目前大多数乡镇财政所已经开始推行内部控制工作，但从其具体实施效果来看，乡镇财政所的内部控制现状依旧有许多需要完善的地方，需要对其内部控制工作进行全面科学的分析，提出有效的改进措施，让内部控制工作在乡镇财政所发挥出真正的效用。文章从我国乡镇财政所的主要职责权限为着手点，详细阐述了当前我国乡镇财政所内部控制管理活动中存在的问题，以问题为导向，结合乡镇财政所的实际发展情况，给出切实可行的乡镇财政所内部控制规范化管理工作的意见建议。

[关键词]乡镇财政所；内部控制；规范化管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）04-0037-03

近年来，随着社会经济形势的不断变化，内部控制体系的健全在各级乡镇财政所内部的重要意义愈发凸显。然而就当前部分乡镇财政所内部控制落实状况而言，缺乏完善的内部控制体系程度，难以指导员工实现工作的落实；涉及重大项目支出时，缺乏健全的审批机制，难以保障财政资产安全。

我国乡镇财政所主要承担着财政、税收政策法律法規的宣传工作和落实财税体制改革有关工作。其主要承担着乡镇各项财政收支、年度预决算报告编制的辅助工作，定期向区财政局报告预算执行情况；同时乡镇财政所还要积极参与乡镇综合治税有关工作，承担财政支农惠农、财政扶贫等民生专项资金的使用、核算和监管等事项的辅助工作。此外，乡镇财政所还承担着地方政府债务管理和预算绩效管理的辅助工作，以及对乡镇行政事业单位国有资产管理的辅助工作，指导和协助村（社区）建立健全各项财务制度。

（一）“三公经费”流于形式

当前，我国对于基层单位“三公经费”有着十分严格的要求，需严格按照规定时间、地点及花费方式对基层事业单位“三公经费”使用报告进行公开说明。但是在一些乡镇财政所，关于“三公经费”的内部控制政策并没有落实到具体的业务活动中。“三公经费”相关信息数据公开全面性不足，在公众的视线之外，部分乡镇财政还存在“私车公养”的违规行为，并未充分发挥内部控制监督智能，内控手段流于形式。

（二）资金监管力度不足

当前，部分乡镇财政所针对资金管理缺乏强有力的约束机制，难以保障财政资金的安全。例如，部分乡镇财政所在对资金使用状况落实全流程监督管控时，对于监督过程中发现的不规范行为，乡镇财政所员工并无管理权和处罚权，间接导致乡镇财政所监管力度下降，无法借助完善的追责机制提升员工重视意识，最大限度地发挥资金管理力度。此外，部分乡镇财政所，针对地方基础建设项目开展财务审计时，并未针对资金使用过程中存在的问题落实整改工作，导致乡镇财政所资金监管力度难以提升。

（三）内部控制制度缺失

近几年来，随着我国社会经济发展速度的不断加快和各项技术的进步，我国部分乡镇经济发展迅猛，但与此同时，乡镇财政所内部控制制度却一直得不到完善。乡镇财政所内部控制制度缺失主要表现在两方面：一是当前乡镇财政所内部控制制度与地方财政管理相关要求不相适应。乡镇财政所管理工作涉及财政范围较广，包括乡镇财政资金的分配、投资、后期盈利等多个环节，但是当前的乡镇财政所内部控制存在疏漏，没有完全覆盖财政所的整个工作内容。二是乡镇财政所内部控制制度的执行力度不够且流于形式，缺乏监督。在乡镇财政所内部控制制度的实施过程中，没有得到相关工作人员和管理人员的重视，相关人员未能在实际工作中实施内部控制操作，使得该项制度无法发挥其最高价值[1]。

（四）内部控制信息化水平低下

信息化技术的不断普及，对于提升内部控制工作效率及质量有着积极的促进作用。然而就目前部分乡镇财政所内部信息化建设程度而言，受传统管理思维影响，乡镇财政所对于信息化手段的应用，依旧停留在较为简单的核算、记账工作上，信息化建设覆盖面较小，并未建立立体化信息网络沟通系统。现行信息化系统间相互独立，各功能模块间衔接不足，难以实现乡镇财政所各职能部门间信息资源共享。例如国有资产管理系统、财政资金监督管理系统等系统间数据传输口径不一致，难以保障各项数据传输效率提升，阻碍了乡镇财政所内部控制的全面落实。

（五）预算控制对财政资金监管力度不足

通常情况下，乡镇财政所需要向市级部门申请，由市级部门结合乡镇的实际情况拨付一定额的资金。财政资金是维系乡镇财政所一切经济活动的基础和来源，加强财政资金管理也是乡镇财政所财务管理的核心工作。但实际上，我国部分乡镇财政所并未对资金收支活动实行全过程监管，在预算控制不严的情况下，资金支出无计划不仅会影响单位的项目投资效益，还会造成一定程度的资源浪费，导致乡镇财政所对其他资源依赖性增高。同时，预算分析机制和项目自评机制尚不完善，使得财政所无法在预算执行过程中及时了解资金的支付情况和项目支出进度。再加上乡镇财政所没有建立项目预算自评机制，即对项目投资成本与投资收益、项目所实现的社会效益没有具体、客观的评价指标，财政所也无法衡量财政资金使用效益，对财政所的健康发展造成了不良影响。

（一）完善内部控制制度

乡镇财政所在自身经营管理进程中，需树立正确认知，根据自身经营管理特点，遵循政策指引，构建完善的内部控制体系，确保内控制度落到实处。针对“三公经费”等支出活动应当确保其规范性，严格遵循内部控制的要求，在各项费用发生之前要进行必要的报告和审批，只有通过审核的支出才能被允许列支。进一步实现审批机制的完善，确保乡镇财政所每笔支出既符合预算安排又符合内部控制制度，从而优化内部资源配置，切实提升财政资金使用效率。根据当前社会经济形势的变化，不断完善内部控制体系，扩大覆盖范围，尽可能涵盖乡镇财政所各项经营管理活动各个阶段、各个环境，切实提升财务管理质量。将内部控制理念渗透至乡镇财政所日常经营管理进程中，充分发挥内部控制价值，切实提升乡镇财政所内部管理效率[2]。

（二）强化资金监管力度

乡镇财政所应坚持固定资产管理与预算管理相结合的资产管理原则，实现固定资产管理和预算管理的紧密统一；坚持固定资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则；坚持“统一领导、归口管理、分級负责、责任到人、管用结合、物尽其用”的原则。乡镇财政所接受捐赠、无偿调入的固定资产，应按有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等；没有相关凭据的，应比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等；如果没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，应将该固定资产按照名义金额，作为入账价值[3]。

（三）加强内部信息化建设

乡镇财政所应当充分明确信息化建设对于推动内部控制落实的重要意义，抓住当前时代发展机遇，引进先进的信息化平台，推动财政所在保证数据安全准确可靠的前提下，实施数据动态管理工作。在此过程中，乡镇财政所应当明确自身需求，搭建符合自身经营管理特点的信息化、电子化业务系统，依托先进的信息化平台，实现各职能部门信息资源共建共享，切实提升员工工作效率及指标，保障内部控制体系的充分落实。此外，乡镇财政所还应当明确自身在政务信息公开方面存在的不足，制定完善的公开机制，例如对项目资金和补助类资金的信息公开。此外，还需要公开乡镇财政所业务活动情况、资产损益情况、变更登记的执行情况、绩效和受奖惩情况、涉及诉讼情况等需要公开的内容。对于群众切身利益、需要社会公众广泛知晓或者参与的重大信息，乡镇财政所应当予以及时、准确地公开，提升信息透明度，接受来自各方的监督。

（四）健全财政监督机制

随着社会经济形势的不断变化，大部分乡镇政府机构都根据自身发展规模设置了审计部门，并在实际的工作开展进程中充分发挥内部审计价值，实现财政监督机制的进一步完善。在此过程中，乡镇财政所应当明确以下几点。

首先，明确审计部门的权利与责任，保障审计部门的独立性与权威性，在实际的工作开展进程中不受外界干扰。审计人员要定期对乡镇财政所内部控制执行状况进行分析检查，及时编制审计报告，被审计部门需要按照审计报告，针对自身在工作落实过程中存在的问题，进行及时整改，切实提升内部控制有效性。与此同时，乡镇财政所应实行内部审计、领导人员经济责任审计等审计监督制度。具体要求为在中心主要领导的领导下，单位成立内部审计工作小组，负责单位内部审计工作，中心主要领导对中心内部审计结果的真实性负责。其次，内部审计工作小组应坚持审计、指导、促进相结合的原则，执行内部审计准则，规范内部审计行为，防范内部审计风险，提升内部审计效果。再次，内部审计工作小组要依据国家法律、法规、政策，对机关和下属单位财政收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，向中心主要领导、党组织负责并报告工作。

其次，乡镇财政所应当落实责任追究制度，对于内部违纪违法行为要立即启动问责机制，及时对相关人员进行调查及问责。同时进一步优化完善现行举报机制，加大违纪行为的惩处力度。定期开展思想政治教育活动，从源头上熄灭不正之风在乡镇财政所内的滋生与蔓延，强化乡镇财政所内部廉政建设。

再次，乡镇财政所应当对各项资金拨付及使用情况落实全过程监督管控，确保专款专用，坚决杜绝财政资金挪用和资金私用等不良现象的发生，保障财政资产安全。

最后，乡镇财政所要对内部各项财务指标进行量化，针对单位日常开销和支出制定科学的列支标准，并在实际的工作过程中严格遵守和执行。

（五）形成科学的责任体系

科学的责任体系能够对乡镇财政所各个部门进行约束管理，确保工作流程的规范性，为事后追责提供坚实的基础。科学的责任体系应当包含各职能部门应当承担的责任与义务，并将其具体落实到每一个工作岗位，实现工作效率的提升，避免在产生问题后各部门相互推诿。内部控制责任体系的建立，能够进一步强化单位全员重视意识，促使各级人员更加积极配合地完成工作。同时，单位领导也需要对财政所内部控制责任体系的有效落实予以重视，提升乡镇财政所的内部管理水平。内部控制责任体系的贯彻落实并不仅仅是乡镇财政所的内部财政管理，而是涉及全乡镇的各个单位部门，单位全员应当树立大局观念，上下齐心，协同合作。为了让乡镇财政所内部控制工作得到高效展开，促进内部责任体系的构建，需要设立相应的奖惩机制，推动内部控制制度的全面完善和建设。

（六）发挥预算工具在内部控制中的作用

预算管理作为一项系统化的控制工具，对于规范乡镇财政所资金收支活动和财务管理行为发挥着重要作用。基于此，乡镇财政所可以促进预算管理与内部控制的结合，基于预算控制开展财务管理工作。在预算申请环节，乡镇财政所应当以国家相关规定为依据，通过预算计划编制、财政部门审批、预算方案调整、预算资金下发等审批过程，将财政资金落到实处，并提高财政资金下拨流程的规范性；在预算编制阶段，以乡镇财政所本年度的投资计划和经营项目为依据，结合往年的预算执行情况编制成本预算、费用预算和收益预算，并落实到实际工作当中，实现对业务活动的财务控制；在预算执行阶段，建立预算分析机制，对预算方案执行情况进行定期分析与反馈，不仅可以了解业务部门的操作行为是否符合规范，还能够对各项经济活动进行实时监控，加强对资金收支活动的控制；在预算考核阶段，以审计部门为主导部门，按照既定的预算方案对财政资金使用效果进行评价，以成本性、效益性、规范性、合法性等作为考核指标，有效减少会计舞弊问题，还能够确保乡镇财政资金的科学使用。

综上所述，我国乡镇财政所作为国家财政体系的基本组织，在工作中提高财政资金的使用效率、加强和规范财政资金的使用情况对乡镇经济发展以及乡镇财政的稳定具有重要作用。因此，各乡镇财政所相关负责人必须加强内部财政管理体系建设，增强财政资金内部控制制度保障，从而规范乡镇财政机构的工作情况，有效提高乡镇资金的使用效率和规范化使用，为我国乡镇经济的健康发展提供必要保障。

[1]朱淑荣.浅谈乡镇财政所内部控制的现状与改进措施[J].商讯，2020（05）：172-173.

[2]王丽珍.乡镇财政所内部控制的现状与改进措施分析[J].现代经济信息，2019（11）：87.

[3]孙雪艳.乡镇财政所内部控制的现状与改进措施分析[J].纳税，2018，12（29）：121.