开展内控风险审计 促进企业提升风险防控能力

程永平

陕西地勘单位企业化改革始于2008年底，改制后的地勘企业在内部管理和经营发展中，还存在企业法人治理体系建设滞后、内控体系不完善、防风险意识亟待提高等问题。作为地矿企业的审计部门，面对企业内部风险控制体系建设中存在的诸多问题和经营中的各种风险，通过开展内控风险审计，推动地矿企业健全治理机制和持续健康发展，显得尤为迫切和必要。

开展内控风险审计是提升地矿企业

风险防御能力的必然要求

内部控制体系是现代企业管理的重要组成部分，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施，旨在实现控制目标。内部控制体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。当前，在复杂的内外部经济环境交织下，对于尚在转型期的地矿企业，建立健全内部控制体系对于防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展具有深远的影响和积极的推动作用。

内控风险审计是现代审计的重要组成部分，内控风险审计通过对组织的风险管理、内部控制和治理程序的审查评价，查找企业内部控制建设中的重大缺陷，发现风险失控点与薄弱环节，评估可能导致的各类风险和影响，并据此提出完善内控体系的审计建议和改进措施，促进地矿企业健全完善内部控制体系，防范企业管理层面、业务层面的风险和损失，在持续关注和改良地矿企业运营机制的同时，降低经营风险，增加企业价值。

陕西地矿集团近年内审工作开展情况

近年来，公司认真落实陕西省有关深化国企改革、完善现代企业制度的相关要求，及时构建完备、有效的内部控制体系，提升经营管理水平和风险防范能力，确保经营管理活动正常有序开展，企业合法合规高效运行。公司内部控制以强化对“关键少数”、重大决策及对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集部门及岗位监督为重点，完善机制制度，全面推进依法治企，推动企业高质量发展。公司逐步构建完善以风险管理为导向、合规管理监督为重点，严格、规范、全面、有效的内控体系，进一步树立和强化管理制度化、制度流程化、流程信息化的内控理念，“强监管、严问责”，严格落实各项规章制度，将风险管理和内部风险控制制度的要求嵌入业务流程，依法依规开展各项经营活动，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，全面提升了企业内控体系建设水平。

近三年来，通过陕西地矿内审人员持续努力，审查出了公司经营管理和内控体系建设中存在的不少问题，比如部分单位在进行对外投资时，缺乏风险意识，对投资项目、投资所在国家存在的各类风险因素未进行深入调查了解，投资项目缺乏风险应对措施，造成部分投资项目回报率低、投资效果差，部分投资长期无回报，甚至出现投资失误的情况。部分单位内控制度缺失，管理制度不健全，存在制度设计缺陷。部分单位内控制度因操作性差、或内容过时等没有得到有效执行。许多单位缺乏保证制度执行的反馈、监督机制。

针对内部审计发现的问题，陕西地矿审计部门及时向集团公司进行了工作汇报，与被审计单位进行了深入沟通，向被审计单位提出了合理化审计建议，并督促其认真整改。通过审计整改，完善了被审计单位的内控制度，促进了内控制度的执行，降低了单位经营风险，提高了单位的管理水平和经济效益，促进了企业平稳健康发展。

提升地矿企业内控风险

审计质量的对策建议

（一）建立高素质内审人才和团队。内控风险审计不同于传统的财务审计、效益审计等，对审计人员业务能力提出了新的要求。地矿企业要开展内控风险审计，必需要有对风险审计业务精通、在工作上可以胜任的优秀审计人才，要有精干、高效、专业的审计团队，才能满足内控风险审计工作的需要。

（二）探索高效的审计技术和方法。地矿企业内审部门要适时对内审人员开展内控风险审计业务知识培训，及时学习风险审计理论、技术、方法，补充内控审计、风险审计知识，提高风险审计业务水平，快速适应内控风险审计的要求。

（三）积极转变审计观念，构建以风险导向审计为主的内部审计格局。地矿企业内部审计要从以检查财务会计为主向以检查内部控制制度和风险管理为主扩展，要使内审重心由财务合规性审计向以内部控制、风险管理为导向的管理审计为主转变，内部审计要注重改善公司治理、强化风险管理，要通过开展内控风险审计，为地矿企业防范风险、提升管理提供重要支持。

（四）创新审计方式，突出审计重点。地矿企业要把企业重大决策部署的贯彻落实、重点投资项目的组织实施、“三重一大”决策制度的貫彻执行、重大经济合同与协议的签订落实、重大设备与物资采购等经济事项的内控和相关风险管理做为审计重点，及时发现存在的问题和风险隐患。对审计中发现的重大经营风险、重大资产损失、重大违法违纪、重大经济案件等要及时报告披露。对审计发现的重要风险隐患，要及时提请企业管理层做好风险防控。在内控风险审计中，要特别关注企业战略风险、市场风险、经营风险、财务风险、法律风险，防范减少各类风险给地矿企业造成重大损失，要为地矿企业的转型改制工作保驾护航。

（作者单位：陕西地矿集团有限公司）C4E8E0AE-63CB-414E-894C-0953CCA78E79