高新技术企业税务筹划的风险及防控

刘星

税务筹划本身是高新技术企业在其实际发展过程中降低赋税的一种有效方式，但是由于受到整体情况的影响，高新技术企业在其税务的筹划方面可能面临的一些具体的风险问题，导致企业整体的税务筹划效果不理想，甚至可能会阻碍高新技术产业的发展，因此需要对其进行重视。一般来说，在高新技术企业中普遍存在的风险包括经营风险、政策风险、执法风险等多个环节，需要高新技术企业能够重视风险的有效防范，结合实际情况来对风险进行相对应的规划和测试，了解到风险的产生原因，从而能够对其进行更加合理有效的控制，防止高新技術企业的发展受到相关风险的影响。

在任何企业的发展过程中都需要依法纳税，在合理的范围内去降低企业的综合税负，从而完成税务筹划工作，使企业能够更有效地控制资金，提高企业的经营以及盈利能力。因此，在企业的发展过程中，税务筹划本身体现出重要的价值。这种税务筹划工作的开展，要求企业能够基于企业实际的经营状况来针对法律方面的一些政策基础采取合理的方式，明确发展的目标层，争取能够尽量降低税负，从而能够实现有效的高新技术企业财务管理工作。实际中，由于行业以及企业本身的差异性，在税务筹划方面的整体情况也不同，高新技术企业本身的发展前景比较良好，在其发展的过程当中存在众多的税收优惠政策，国家对其极其重视，在此基础上采取有效的税收筹划能够拉动企业的经济增长，促进企业经济结构的转型，完成风险的有效防控。

一、正确认识高新技术企业税务筹划

当前，针对税务筹划方面的认知仍然没有一个定论，但是对其含义以及本质方面的理解却基本一致。高新技术企业的税务筹划是指在法律所允许的范围内，对高新技术企业的各种经营事项进行事先的筹划，使企业能够在发展的过程中获得相应的税收收益，最终使高新技术企业获得的价值最大化，达到财务管理目标的一项涉税行为。因此这项筹划工作中体现出一定的特点，首先是需要符合法律方面的要求，也就是体现出合法性，这是税务筹划最基本的特征，也是最低的要求，也是税务筹划本身和逃税漏税偷税行为的本质性区别。高新技术企业的税务筹划需要基于法律所允许的规定内开展，也就是说在纳税人有多种可以选择的纳税方案时，结合高新技术企业的实际情况来选择低税负的方案。另外是体现出筹划性的特点，高新技术企业的税务筹划需要在开展活动之前进行税收因素的合理性分析以及考虑，从而能够对涉税的事项以及行为进行合理的选择和分配，达到税务筹划的要求。之后是体现出目的性的特点，主要是高新技术企业开展的税务筹划工作，最终是为了帮助高新技术企业获取税收收益，使高新技术企业的发展目标得以实现，并且使其符合高新技术企业的长期发展战略规划，达到企业的目标，这主要包括两个环节，一方面是选择更加科学合理的，能够降低税负的管理方案，帮助高新技术企业控制税收成本，另外是通过纳税时间的控制来达到成本降低的目标。最后，高新技术企业税务筹划还体现出综合性的特点，需要根据企业发展的实际情况，纵观全局，了解高新技术企业的税收负担，实现统筹规划的目标和要求，制定出更加科学合理的统筹规划的方案。

二、了解高新技术企业税务筹划的实际风险

第一，思想意识方面体现出的风险。高新技术企业在发展的过程中，税务筹划工作能够帮助其有效地降低税负，实现相应的财务管理，提高资金的实际使用价值。但是和一些先进的国家相比较，我国的税收筹划工作的起步相对来说仍然比较晚，一些高新技术企业在其发展的过程中，对于税收筹划的认识不够全面，相关的工作比较滞后，和企业的发展情况无法产生充分的匹配，导致企业的税负目标被限制。除此之外，一些企业在税收筹划工作中的法律意识比较淡薄，存在严重的偷税以及漏税的问题，导致企业的发展过程当中涉税的风险进一步增加，影响到了其实际的发展效果。

第二，在政策方面存在的一些风险。高新技术产业本身体现出投资风险大以及运营经营管理难度较高的特点，高新技术企业本身会承担极大的经济压力。我国现代社会的发展过程中极其重视高新技术行业，为其提供了一些具体的政策基础，为高新技术行业的发展作出支持。但是实际中，高新技术企业针对政策制度的应用方面仍然体现出一些不足性，具体表现为对一些政策制度的把握不够全面，认识不够了解和深入，导致在实际发展过程中对税务筹划方面的认知缺乏，整体上偏离了政策方面提出的具体要求。除此之外，在高新技术税务筹划环节，具体政策的变革也会导致整体的风险增加，使相关的发展受到影响，因此需要对其重视。

第三，在经营方面存在的风险。高新技术企业的税务筹划工作本身是建立在合理的预期前提下普遍采取的一种财务管理活动，而税收筹划的方案是否能够体现出实际的价值，会影响到企业的经营状况。如果出现高新技术企业经营状况和原本的要求相脱离的问题，就会导致税收筹划方面受到影响。具体来说，在产品销售结构体系中，高新技术产品的销售额如果没有达到国家方面的政策要求，就会导致高新技术企业本身无法享受相应的税收优惠政策，阻碍任务筹划工作的有效开展。

第四，在执法方面存在的风险，高新技术企业的税务筹划工作需要税务部门对其进行认可，从而能够使高新技术企业享有相应的税收减免优惠政策。但是当前来说，我国高新技术的行业的税收优惠政策极其丰富，体现出差异性的特点，同时不同区域的政策也并不完全一致，这就要求在社会的发展过程中，税务机关的工作人员能够具有主观能动性，确保高新技术企业能够准确纳税。

第五，在人员方面存在的风险。高新技术企业整体行业的发展和进步速度比较快，企业的管理层在开展相关管理活动的过程中可能会更加关注企业的发展和研发情况，希望研发出更多的、更先进的、具有创造力的产品，将其作为企业发展的核心动力，推动企业的进步，使企业在激烈的市场竞争中占据更加有利的地位。这就导致企业的管理人员忽视了财务方面的工作，财务体系中财务专业的工作人员对于新的财务知识认知缺乏，也却不会积极主动地进行研究，导致高新技术企业针对税收方面的知识认知不全面，税务筹划能力比较低。实际中，高新技术企业缴纳税款主要就是需要根据财务人员的专业性能力以及自身的工作经验来完成的，对企业的各种数据信息进行全面性的分析和综合判断之后完成税款申报以及缴纳的目标。但是有一些高新企业在发展的过程中并没有设置独立的财务监督部门对财务工作进行管理，导致存在一些税务风险问题时无法及时发现并且对其进行防控，尤其是当前我国社会发展和进步的速度极快，受到整体经济环境变化的影响，导致税法的更新速度也相应比较快，税法方面的政策体系越来越精细化，这就需要高新技术企业的税务管理人员能够提高自身的综合素质水平，防止在税务筹划活动中产生各种风险。

第六，在监管方面存在的风险。高新技术企业的运行以及发展已经对内部控制体系产生了更高的认识，有一些管理人员对于经营风险的管控极其重视，而忽视了税务筹划风险的合理性控制。除此之外，高新技术企业在针对经营和销售业务进行核算以及考评的过程中，没有重视销售业务以及技术的创新效果，也没有创造相对应的考核系统性方式，完善相应的评价体系。在项目的发展过程中，由于销售部门以及财务工作体现出差异性，不能对财务部门采取量化指标来进行考核，这也导致高新技术企业的财务监督活动无法真正落实，也容易产生财务风险问题，对高新企业的发展产生影响。

三、高新技术企业税务筹划风险的有效防控

（一）提高相关工作人员的专业素质水平

高新技术企业的税务筹划工作和传统的税收缴纳方面体现出差异性，本身比较复杂，同时也是一种更高层次的财务管理工作。在高新技术企业的发展过程中，税务筹划工作的开展主要是需要降低企业的综合税负目标，也就是说需要重视合理避税方面的问题。这就要求在高新技术企业财务管理工作中，相关的工作人员本身能够具有专业性的思想认识，充分了解财税方面的一些具体知识，具有财税管理的能力，从而能够了解高新企业在发展过程中符合的一些税收优惠政策，帮助高新技术企业更好地避税。除此之外，还应当明确的是任何行业税务筹划工作开展的前提都需要符合法律的具体要求以及政策的变动，因此要求专业的工作人员本身能够具有极高的法律基础知识素养，了解先进的政策体系，密切关注到相关法律以及政策的变动情况，基于企业的实际经营状况来更好地提出合理的税务筹划方案。因此，高新技术企业需要充分重视从业人员专业素养的培养，针对一些规模较大、资金力量比较雄厚的企业，在财务管理部门设置专业的税务筹划机构，同时聘请一些更加专业的人才参与到高新技术企业的税务筹划工作中，提高整体的水平，满足人力资源的客观需求。

（二）对税务政策的变动产生初步的了解

高新技术企业的发展过程中，要实现合理地进行税收筹划，就需要充分了解当前的税务政策变动体系，密切关注国家规定的高新技术企业的范围，以及不同地区对于税务政策方面所制定的一些客观要求，更合理地去预测未来的政策发展趋势和变化。

（三）采取合理的税务筹划方式

高新技术企业作为国家方面重点扶持的企业，具有重要的价值。需要结合实际情况来对高新技术企业进行相对应的鼓励和支持，了解国家制定的税收政策体系中已经对高新技术企业给予的大量优惠政策，通过采取合理的税收筹划方式来降低高新技术企业税负的负担，帮助高新技术企业更好地规划财务管理体系，使其能够和国家方面的规定相符合，明确自身的主体身份，履行依法纳税的责任和义务，促进高新技术企业的发展。

（四）实现高新技术企业税务筹划的成本控制目标

高新技术企业在实际发展的过程中，税务筹划是其基于合法的前提下来降低税务方面的一种有效措施，但是这种措施本身体现出重要的价值，会出现一些成本方面的支出，在实际税务筹划的过程中，不但需要综合考虑高新技术企业税务筹划的收益，同时还需要将整体的支出进行相对应的考虑，控制整体税务筹划方面的目标，使其能够体现出良好的效果。同时也应当了解在高新技术企业发展过程中，税务筹划方案的不同会导致整体的经济收益不同，需要结合实际情况来考虑相应的税务筹划方案。

（五）有效融合税务统筹规划以及税务风险预警管理系统

高新技术企业在发展的过程中，应当了解税务筹划本身作为针对高新技术企业的长期行为和事权规划模式，能够为高新技术企业的长远发展提供相对应的服务。因此，税务筹划工作模式需要和高新技术企业的长期发展战略产生完美的融合，这就需要企业的管理人员在其具体的管理工作中能够正确认识高新技术企业的发展要求和发展的目标，对高新技术企业外部的经营状况、所处行业的环境以及企业自身的经营管理特点产生了解，综合考虑不同方面的因素来对其实现税务统筹策划管理。与此同时，高新技术企业还需要适当地运用现代化的科学技术，构建形成更加完善的税务筹划风险预警系统，对税务筹划环节可能会存在的风险问题进行及时的识别以及预测，体现出良好的风险监控效果，达到风险控制的要求和目标。实际中，税务筹划预警系统的建立，不但需要搜集高新技术企业相关联的税收政策，了解税收政策的变动情况，以及企业经营方面存在的各种信息，对这些信息进行及时的加工和处理，了解这些信息和问题对于高新技术企业税务筹划方案产生的影响，与此同时还要设置警报提醒，面对企业经营管理的过程中产生的影响税务筹划内容的问题，对企业进行及时报警，由相关的管理人员了解之后，采取合理的对策来解决风险应对问题，最终能够实现税务筹划方案的调整，了解高新技術企业的税务筹划方案运行状态。

结 语

总而言之，高新技术企业在发展的过程中享受国家方面的一些具体优惠政策，通过对其进行相对应的分析来开展有效的税务筹划，能够帮助高新技术企业的合理避税，促进企业的稳步发展，提高企业的经济效益。

（作者单位：江苏中核华兴建筑科技有限公司）