探讨如何加强民营企业财务内控管理

郝水仙

摘要：改革开放以来，我国民营企业从无到有、从小到大、从弱到强、从国内到国际，实现了快速发展，经济实力显著提升，竞争地位不断提高，在国民经济中的作用显著增强，已经成为社会经济发展的重要力量。当前中国经济正在大踏步前行，民营企业作为中国经济的重要力量，既有机遇也有挑战;既面临国家重大战略、重大改革带来的前所未有的机遇，也面临治理结构不健全、竞争力不强、可持续发展差等内部问题，同时面临国内国际环境制约、税费负担重、融资难融资贵等诸多外部困难和挑战。只有不断创新管理体制，加强财务内控管理，才能增强自身的核心竞争力，提高抗风险能力。本文分析民营企业财务内控存在的主要问题，并提出具体的改善措施。

关键词：民营企业;财务内控;问题;措施

企业在生存、发展过程中，必定会面临各种风险。那么如何防范和化解风险呢？建立有效的财务内控制度是方法之一。财务内控作为企业内控管理的关键，对于企业管理水平的整体提高与企业的长远发展意义重大，是企业长期良性运行的有效保证。因为国内民营企业规模化发展时间短，没有对财务内控进行系统的理论指导，所以财务内控系统化制度存在严重的问题，因此建立健全财务内控体系，加强财务内控管理，对于民营企业深化改革、改善管理、提高效益和加强廉政建设等方面有着更加重要的现实意义。

一、民营企业加强财务内控管理的必要性

（一）可以确保民营企业各项资金有序安全运行

任何性质的资金安全是企业稳定运营的根本保障。私营企业的资金关乎企业的生存，所以要引起高度重视。加强财务内部控制工作能够对资金使用情况进行全方位的监管，同时合理控制企业财务管理人员对各项资金的使用情况。例如合理调配民营企业各项周转资金的规模，合理规划各项目成本费用的支出时间等。良好的财务内部控制方式，能够保证企业生产与经营过程中有可靠的资金作为保障，也能够实现企业财务管理部门与企业其他管理部门之间的相互交流和监督。

（二）能够确保财务信息的及时准确

民营企业财务内控工作的主要目标之一是紧紧盯住日常各项资金的流向，有些企业没有及时关注平时资金的走向，没有关注一些大额的、异常的资金流向，无法及时给企业管理者提供信息。及时准确的信息是提高民营企业员工工作效率的重要保障之一，同时也为民营企业有限资源合理调配提供有力支撑。目前一些企业的财务管理体系存在很多漏洞，例如各种经营数据信息混乱不齐全的问题，如果财务部门不牵头进行梳理和建立内控制度就无法为企业提供科学、准确、有效的经营数据和财务统计信息。企业如果建立合理的内控体系就能提供及时准确的财务信息，从而给管理者制定决策提供有用的依据。

（三）增强民营企业的盈利能力和水平

合理完善的财务内部控制方案能够减少企业在日常经营管理过程中所发生的非必要成本和费用支出，也能够加快企业资金周转的速度，增强民营企业各项经营管理效率，最终提升企业的自身盈利能力，提高企业在市场中的竞争水平。企业内部控制也能够促进财务管理人员深度参与私营企业的日常管理工作，提升自身的专业水平，并能够对企业运营过程中的不足加以修正，减少资金浪费，提高企业的经营效益。

二、民营企业财务内控存在的主要问题

（一）企业管理层、治理层机构设置不合理，财务内控意识差

许多民营企业由家族型企业转型而来，企业管理简单混乱无序，老板和投资人一般是企业的股东也是董事会成员，部分小型企业的董事会没有发挥作用，没有将决策权和经营权分离，经常是股东或老板一个人说了算，做事情不讲程序，不进行合理论证，决策随意，朝令夕改。少部分私营企业股东同时担任董事长、总经理、厂长、矿长等职务，手中权力非常大又执行方便。經营权与所有权未作分离，企业大小事情基本由大股东个人决策，随意性比较大。公司监事会或监事多由老板家人担任或兼职，只是名义职务而已，根本发挥不了制衡和监督职能。在管理机制上由于内部控制观念的淡薄，经常将感情、信任凌驾于制度之上;强调集权管理而忽略分权管理。把该财务领导做的事情自己做了，把该老板做的决定自己也做了，管理的权力随意性大，最终使企业财务内控水平降低。

（二）财务内控制度不合理

当前，绝大多数民营企业财务内控制度不合理。财务内控制度简单不成体系，内控制度不应该只考虑到民营企业自身发展的历史，还要依据民营企业自身规模和内控的具体制度要求，系统完整地搭建内控制度。另外，不要让内控制度只写在纸上、放在桌子上、开在会议上，应该配备具体详细程序与实现方法，把内控制度执行下去。例如现实中有很多民营企业没有预算管理制度，不做财务年度预算和成本预算，不能给内控制度提供基础依据，导致内控制度不完善不合理。有些民营企业内控制度参照了其他企业的内控制度，没有根据自身企业情况量身定做适合自己企业的内控制度，导致内控制度不合理进而无法执行。

（三）财务岗位设置不合理，财务管理人员素质低下

许多民营企业在实际运行过程中，为了降低人工成本，财务部门存在一人多岗、不相容职务兼容的情况，导致内部岗位之间权责划分不清，不但影响工作效率及质量，同时也影响岗位间相互制约及监督职能的发挥。同时，会计的基本包括核算职能及监督职能，但多数民营企业在选聘财务人员时任人唯亲，不考虑个人能力及素质是否符合岗位要求，导致财务部门只能通过对原始单据的收集、整理、记录、登账和编表等方法对企业经营过程和结果进行反映，来行使简单的会计核算职能，不能对企业日常经济活动的合法性及合理性进行监督管理。

（四）信息化程度低，业财融合较差

随着现代化科技及信息化技术的迅猛发展和应用，经济数据的共享变成现代化管理企业的重要方式，即经济数据的共享。财务信息化最大限度的实现了企业纵向的信息资源的对接和共享，使企业的管理工作不断的进步和完善。然而，在大部分民营企业中，为了降低管理成本，仍在使用一些单机版财务管理软件，业务处理上无法相互勾稽，财务数量与业务数量统计口径不统一，数据不相符时有发生。经常花费大量时间用在数量核对上，造成许多事情拖后、耽误后续工作，最重要的是在企业日常管理时，财务管理工作没有及时跟进和参与进来，业财融合程度较低。F6AB678E-6402-4886-AC74-C9922E3EE7A6

（五）企业内部缺乏有效的财务内控监督办法和执行力

民营企业有了财务内部控制制度的同时还需要有效的监督来保证其得到贯彻执行。民营企业的财务内控制度往往为了好执行、成本低，而制定便捷的流程，但是缺少了监督制度。民营企业在建立财务内控制度的同时，还要有自我评价与监督考核办法，对现在运行的企业财务内控制度加以修正和监督，这样才能让内控制度适应民营企业外部和内部情况的变化，使内控制度长久的发挥效力。当前，一部分民营企业也制定了财务内控制度且较为全面，但由于管理者思想意识淡薄，部分民营企业仍然存在家长式管理，领导“一支笔”审批，说一套做一套，财务内控制度往往在具体应用时和当初构想存在差异，这样我们就应该对制度执行者进行监督考核，才能确保内控制度有效执行。部分民营企业没有配备内控监督人员，也无法对其正常运行内控制度进行检查和评估，也会缺乏有效的监督。还有部分企业财务内控制度监督员工的综合业务水平有限，导致财务监督制度表面工作多，实际上没有形成对内控制度的监督管理。

三、提升民营企业财务内控管理的措施

（一）规范和改善管理层、治理层结构，强化财务内控意识

俗话说“基础不牢，地动山摇”。作为现代企业制度的重要组成部分，公司治理就是解决民营企业各种问题的一个框架性、基础性方案。民营企业需结合企业实际和发展阶段不断规范和完善企业管理层、治理层结构。一方面，结合企业实际情况修订公司章程，完善公司规章制度，建立健全“三会一层”，形成公开透明规范的议事规则和决策机制;另一方面，制定明晰的“三会一层”职责分工体系，形成有效的分析管理系统和相互制衡机制，保持各自的独立性，充分发挥股东会财务管理、董事会决策、监事会监督以及经理层经营管理等职能。要想提升民营企业的财务内控管理，必须从管理层出发，尤其是企业决策层面的财务管理者，必须高度重视财务内控的重要性，注重财务内控体系及制度的建设，不断加强财务内控的管理，从而有效提高民营企业财务管理的水平，促进民营企业经济效益的提升。

（二）完善财务控制制度及流程，强化基础管理

民营企业应根据本企业的实际情况，制定一套符合本企业的财务内部控制制度及流程。包括财务人员的管理、岗位责任制、会计核算、货币资金管理制度、固定资产的管理办法、存货管理办法、预算管理制度、财务收支审批制度等。财务内控的关键控制点主要关注职责分工、实物接触控制、内部核查、充分的书面记录、恰当的授权等方面。以企业的采购业务流程的管理内控为例，企业内控应重点关注采购计划审批、供应商认证及信息维护、采购申请起点、订购单的填写、验收及入库等方面，需要建立相应的内控流程与制度。①关于采购计划的审批：既要在流程上有完整的审批，在内容上也要切合实际。合理的采购计划一定是经过生产与库存部门根据企业的生产经营计划联合制定的，经过部门负责人或者主管的管理人员审批之后提交给执行部门。②供应商数据：对于选择合作的供应商，企业要进行资格审查。如果企业的内部控制设计合理，应当形成一份比较详细的供应商清单，清单中列示的信息越详细越好，包括公司名称、地址、主营的产品信息等，并且对清单的内容要定期维护。③请购起点：在有采购商品的需求之后，生产部门或者其他部门需要按照企业的规定填制请购单。可以说请购单是采购行为的起点标志，是采购交易事项“发生”认定的重要凭证。请购單应当详细记录采购的商品及原因，并且所有的请购单都要有该项支出预算的负责人签字。④订购单应填写恰当：根据已经生成并且通过审批的请购单，在供应商清单当中选取最佳的供货商之后编制订购单。如果存在比较大额的请购单或者请购单中含有重要商品，企业可以采用竞价的方式来选择订购商品的供应商。在这个环节项目组应当注意，询价环节的负责人与最终确定价格的负责人是否做到了权责分离。大额重要采购行为的项目流程一定要清晰合理，不能在决策和决策人上有含糊。⑤验收及入库：采购之后的商品经过验收入库后，验收单据要经过签字确认。已经验收的商品要妥善保管。同样的，已经验收商品的保管人应当与采购负责人职责岗位分离，从而减少未经授权的采购行为和盗用商品、非正常损耗的风险。

（三）加强财务人员素质教育，充分发挥财务管理职能

财务作为企业的重要职能部门，一定要把好入职关，健全专业技术资格确认制度，做好财务人员选配工作，通过自身继续教育及组织相关财务学习、培训，切实帮助财务人员提升素质、积累经验。同时，财务人员还要加强关于信息化的学习，熟练地掌握计算机网络技术和对于财务软件的使用，全方位提高财务人员的综合业务管控能力和专业技能，充分发挥财务管理职能。介于财务工作的特殊性，经常与金钱等财产物资打交道，民营企业还应当重视财务人员的职业道德修养，不断通过各种宣传教育、法制教育来提高强化财务人员的法律意识，提高自身职业道德素质。除此之外，财务人员也要服务于业务前线，深入和学习业务，更好的发挥核算、监督、服务的职能。

（四）完善财务信息化管理系统，促进业财融合管理

民营企业要想实现现代化管理，必须要求企业管理走上标准化、规范化、精细化轨道，目前信息技术的应用，不断提高企业的生产、管理、经营、决策的效率和水平。有条件的民营企业建议使用ERP信息管理系统，此类软件可结合企业实际情况，将管理者的管理思想、管理制度及相关流程通过定制融合到系统里，整合企业业务流程和财务流程，融合业务处理与财务处理过程，使各业务流程无缝衔接，各部门各环节数据共享，不但提升了业务流程的可靠性，而且减少了人为录入数据的出错率以及信息滞后带来的影响，显著提高了各部门的工作效率。从业务到财务再到审核，直至出具报告，形成一个完整的闭合系统，省去了财务日常收集原始单据、整理制作凭证、出具财务报告等一系列工作时间，对业务与数据进行分析与研究，可以更好的为管理层提供有利的决策分析数据。

（五）强化内部的稽核和审计

民营企业应提高对内部稽核和内部审计的认识，切实加强考核、监督。应结合自身组织结构，在企业内部构建具有较强独立性的内部审计机构，加强对企业内部各项业务的真实性、合理性进行监督审计，确保财务数据的准确性及完整性，一旦发现业务的真实性、单据的准确性存在问题，或财务内控存在漏洞或不合理之处，一定要及时向管理层汇报，并对发现问题作出及时处理。对存在的漏洞要提出合理化建议，促进企业实现预期的财务内控目标。

四、结束语

综上所述，民营企业在财务内控方面还存在一系列的问题，应该充分认识到财务内控的重要性，从而建立健全财务内控体系、完善财务内控制度，并认真分析自身财务内控的不足以及存在的风险，改善企业内控环境、治理结构，建立内审部门，加强内控监督审计，确保民营企业资金、财产安全、财务信息真实有效，更好的维护企业的经济利益。

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