探究如何深化业财融合中公司“两金”的压控管理——以SR公司为例

潘郭梅 洛阳双瑞特种合金材料有限公司

一、前言

由于企业规模的扩张，SR公司的“两金”及其占流动资产的比率也逐年增长。特别是近两年来，受经济下行影响，公司“两金”占用率持续攀升，占用了大量的资金，影响了公司的正常经营，运行效率低下，运行风险增加。合理降低“两金”占用，提高“两金”周转率，已成为公司亟待解决的重中之重。

二、基于“两金”压控管理的总体设计

（一）建立“两金”压控管理体系目标

财务牵头，对接销售、采购、生产管理业务，通过开展应收账款和存货清理专项工作，加快处理一年以上账龄和低效无效的存货，进一步提升应收账款和存货周转率，改善经营活动现金流量，稳步促进收入盈利质量和运营管理水准，形成“两金”压控长效机制，助推企业高质量化稳健发展。

（二）设计“两金”压控管理总体思路

1.应收账款压控目标

以公司2020年末应收账款净值为基准值，到2021年末，应收账款净值较基准值至少下降5%。营销部应着力清收一年以上应收账款和逾期欠款，足额计提坏账准备，防止应收账款出现账面价值失实、虚高的情况。

2.存货压控目标

以公司2020年末存货净值为基准值，直至2021年末，当前的存货净值较基准值至少下降10%。因此，保障及产品制造部应加大正常存货压减力度，将包含以下情况的积压货物重点清理，包括严重损毁、落后并已丧失价值、长期闲置以及跌价滞销等，不得形成潜亏挂账，务实存货价值，提高存货专项清理的有效性和针对性。

（三）构建“两金”压控管理的具体内容

1.应收账款清理

全面排查应收账款情况。以2020年末财务决算数据为基准，对应收账款进行全面排查，对照合同逐笔树立查明款项账期、账龄、逾期和存在分歧情况，细化分析债务人资信和性质。根据排查情况，重新确定授信额度及信用账期，要清存量、限增量，防范外部风险波及企业。

高度重视清收逾期欠款。明确清欠任务目标，将清理欠款特别是逾期欠款落实到负责人、主管和经办人等相关责任人，确保责任到位、措施到位、考核到位。

规范应收账款核算。按照企业会计准则规定，进一步细化完善应收账款会计制度，从严审慎应收账款可回收性，足额计提坏账准备，避免坏账准备计提随意或明显低于同业水平，防止应收账款价值虚高。

严控应收账款增量。在加快应收账款回款的同时，落实“谁签合同谁收款”的责任制，防止出现超规模新增的应收账款，一年以上应收账款应着力安排清收工作；同时，按照市场化、法制化原则，加强与债务人、金融机构、司法机关、地方政府等有关方面的沟通协调，灵活运用诉讼、资产抵债、互抹账等方式，加大催收力度。

2.存货清理

全面摸排存货情况。以2020年末财务决算数据为基准，组织对积压货物开展逐项的清点，对各类积压货物数量了然于胸，从而能与账目数量进行对比。

清理存货结构和状态。按照正常可用、长期积压、毁损报废等状态对存货进行分类，将包含以下情况的积压货物重点清理，包括严重损毁、落后并已丧失价值、长期闲置以及跌价滞销等。

进一步加强存货管理。首先是按照“先进先出”和“最优库存”的原则，优先使用正常可用状态的存量存货。合理安排“产-供-销”“进-销-存”衔接计划；其次是加强生产管理，努力提高生产节点计划执行率和产品质量。

努力盘活存量存货、积极处置低效无效存货。对清理排查出的问题存货，要逐项明确清理处置的时限、方式和责任人，采取内部调配、合理折价转让、集中划转至专业平台公司等方式加快处置，尽可能减少存货损失。

规范财务核销程序，夯实存货价值。根据企业会计准则和《关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知》等有关要求[1]，对盘亏、损毁的存货，按规定程序及时核销；对当期处置的存货，及时确认处置损益；对未能完成处置的问题存货，足额计提存货跌价准备，不得形成前馈挂账。

（四）创新“两金”压控管理体系

建立健全覆盖生产经营各个环节，各职能部门责任清晰、齐抓共建的“两金”管理长效机制。深入查找存货管理存在的问题，优化内部管理制度和流程。明确“购-产-销”体系中各个环节所对应承担的职责，以销定产，以产定采，强化生产质量考核，从源头上减少问题存货的产生。

对应收账款建立事前、事中、事后的全流程管理制度。事前加强合作方资信评价，明确质量标准、履约进度验收结果、付款条件、违约责任等合同内容，防止因约定不明引发纠纷。事中着力提升产品和服务质量，及时确认债权，确保应收账款无分歧。事后加强定期对账，掌握债务人资信状态，密切跟踪收款进度。

三、基于“两金”压控管理的应用过程

（一）“两金”压控管理工作的组织保障

为确保“两金”压控工作顺利开展，切实加强“两金”压控工作组织领导，成立了以公司总经理担任组长的“两金”压控专项工作领导小组，结合实际，制定行动计划，明确工作目标。

（二）“两金”压控管理工作的参与部门

以财务、营销、保障、产品制造部等相关部门为责任部门，形成以供、产、销、风控等部门业务为主导，财务、考核、内审等部门协同配合的机制，细化落实压控目标，确保“两金”压控工作圆满完成。

（三）“两金”压控管理工作的部署及要求

首先加强组织领导，明确工作目标；其次完善工作机制，落实工作责任；再次注重工作实效，严格考核奖惩；最后按时编报“两金”清理专项工作统计表，确保完成专项清理工作。

（四）“两金”压控管理工作的具体措施

1.千方百计开展催收清欠

一是优化营销模式，划定营销底线，进一步化小核算单元，逐笔明确应收账款账期，约定逾期责任。

二是完善信用管理体系，做好信用风险精细化管理，加强客户支付能力评估，坚持钱货两清，从源头控制“两金”增量。

三是全面筛查合同履约状况，重新识别和评估应收款项风险，特别是应收余额较大、账龄较长款项及逾期款项等，要逐一排查客户信息状况，重新确认授信额度及信用账期，要清存量、限增量，防范外部风险波及企业。

四是规范预付款项支付，强化合同管理，合理安排付款节奏，对长期挂账的预付款项，要对照合同履约情况及时清理。

五是建立健全催收清欠责任制，明确清欠任务目标，将任务分解落实的各级负责人、业务主管和经办人等相关责任人，定期通报清欠进展情况。

六是集中开展重点催收清欠，出采取多种方式加大催收力度外，还要及时采取必要的法律保全措施，依法处置变现抵押资产，减少拖欠损失，尽快回笼资金。

2.采取有效措施降低存货规模

一是强化源头控制，加强市场形势研判，提高合同惩承接质量。

二是合理安排产、供、销衔接计划，坚持“以销定产、以产定采”的原则，科学核定库存规模。在确保正常经营的同时，努力减少多余生产要素的投入，避免浪费和资金沉淀。

三是努力提升产品质量，从严核定存货标准，严格考核残次品率和履约率，重点清理超量库存，降低库存成本。

四是加快毁损报废，滞销积压存货清理处置，组织专门力量开展清仓利库、内部调剂、降价促销、集中处置、公开拍卖等方式，最大限度变现回收资金，缩短存货周转期，加速资金周转。

五是加强完工产品管理，对因业主资金、变更索赔等原因延迟结算的提早应对，及时采取保全措施，防范合同风险。

（五）实施过程中针对可能遇到的问题和解决方法

针对重点业务开展专项排查清理，核实厘清“两金”存量，群策群力，形成管理合力，严格控制风险。凡债务单位有意拖欠应收账款，该采取法律保全措施或者法律诉讼的，积极采取法律保全或法律诉讼，减少拖欠损失，尽快回笼资金；对非正常存货，在全面清理基础上，对确实没有使用和再利用价值的原材料、半成品，按程序进行报废处理。

四、结果与分析

（一）“两金”压控管理前后情况对比

2021年1～9月，在实现了前三季度年度总体经济指标的同时，“两金”净值、“两金”占比指标增幅显著低于收入和利润增幅，两金周转效率同比加快，虽与年度目标略有差距，但与2020年度同期对比成良好态势（见表1，单位：万元）。

表1 前三季度主要经济运行指标情况

（二）对解决企业管理问题情况的评价

紧紧扭住经济高质量这条主线，建立健全管理制度，明确责任，加强经济运行管理，大力推进清收清欠压“两金”，明确责任目标，狠抓清收；加强资金集中管理，持续强化资金管控力度，清存量，优增量；规范财经管理，提升财经质量，有效化解财经管控风险，改善企业经济质量。

（三）对支持企业制定和落实战略的评价

在生产关键领域、关键客户和管及环节狠抓落实，强化生产经营全过程管理，完善制度，规范操作，建立健全覆盖生产经营各个环节、各职能部门责任清晰、齐抓共管的“两金”管理长效机制。既确保“两金”压控取得实效，又防止了企业资产的流失。

（四）对提升企业管理决策有用性的评价

企业是市场竞争的主体，建立高质量发展的长效机制，明确了压“两金”降负债对企业提质增效的极端重要性；强化责任意识，强化重难点债权管控，找准压“两金”降负债的方向；提高认识，压实责任，通过“两金”压控切实改善企业经营性净现金流。

（五）对提高单位绩效管理水平的评价

将“两金”压控工作纳入管理者绩效考核范畴，考全年两金考核指标＝全年两金下达指标×（全年实际收入÷全年下达营业收入），对于收入和存货完成年度下达任务指标，且收入增幅高于应收账款增幅的实施专项奖励，奖励金额＝（全年两金考核指标－两金决算数）×奖励比例：①超过幅度为0-5（含）个百分点，奖励比例为1‰；②超过幅度为5个百分点以上，奖励比例为3‰。

五、建议

（1）企业的“两金”状况实行动态管理，每月及时分析、研讨遇到的问题及应对策略，明确下达压降指标，控制本企业“两金”总量。

（2）抓源头、抓过程、抓重点，从源头控制“两金”。创新方法，开拓思路，多措并举，进一步创新工作方法，多渠道压控“两金”。

（3）不断持续完善“两金”管控措施，完善奖罚激励机制，目标明确，责任到人，狠抓落实，梳理短板和不足，聚焦发展和需求，制定合理可行的发展措施和战略，扩大企业产品的市场占有率，不断推动企业运营能力的提升。

（4）不断提高财务管理能力，将“两金”增幅低于营业收入增幅、经营活动现金净流量同比增加作为工作目标，提高资金使用效率，加大滞销库存管理、加快库存周转，通过压控“两金”提升其综合发展实力。

（5）落实业财融合，进一步加强财务分析，制定“两金”占用的预警制度，力求将“两金”占用控制在合理且适量的范围之内。

（6）采取多元有效手段及措施，多样并进，以“两金”压控工作为契机，从企业实际情况出发，强化“两金”的压降控制目标，进一步提高企业的经营活动收现能力。建立健全“两金”管理制度体系，将定期自查和不定期检查有效结合，以期加速企业资金回流，为国有企业健康持续发展构筑有力的“防火墙”，使国有企业能够有质量、有效益的健康稳定发展[2]。